- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи.
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •4.Современное развитие аудиторской деятельности в Казахстане
- •5.Закон об аудиторской деятельности в рк
- •7.Понятие «аудитор» и порядок аттестации аудиторов
- •8.Принципы аудиторской деятельности
- •9.Лицензирование аудиторской деятельности.
- •10.Понятие аудиторского риска
- •11.Функции аудита
- •12.Компоненты аудита
- •13.Виды аудиторских доказательств.
- •14.Источники получения аудиторских доказательств
- •15.Основные компоненты аудиторского риска
- •16.Отличие аудита от ревизии
- •17.Права и обязанности аудиторских фирм при проведении аудиторской проверки
- •18.Требования, предъявляемые к созданию и деятельности аудиторской организации как юридического лица
- •19.Палата аудиторов и ее функции
- •20.Ошибки и мошенничество, их классификация
- •21.Методы получения аудиторских доказательств
- •22.Этапы планирования
- •23.Основные принципы планирования аудита
- •24.Профессиональная этика аудиторов
- •25.Положения, влияющие на качество работы аудитора
- •26.Права, обязанности и ответственность аудиторов
- •1. Аудиторы вправе:
- •2. Аудиторы обязаны:
- •27.Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •1. Аудиторские организации вправе:
- •2. Аудиторские организации обязаны:
- •28.Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта
- •1. Аудируемый субъект обязан:
- •29.Аудиторские доказательства
- •30.Контроль качества работы аудиторов
- •31)Предварительное планирование
- •32)Подготовка и составление общего плана аудита:
- •33) Составление программы аудита:
- •34) Система внутреннего контроля клиента
- •35) Выборка в аудите.
- •36) Аудиторский отчет
- •38) Внутрифирменные аудиторские стандарты
- •39) Содержание вводной части аудиторского отчета
- •40) Аналитическая часть аудиторского отчета
- •41) Особенности Итоговой части аудиторского отчета
- •43) Правила поведения аудитора
- •44) Устный опрос и тестирование в системе аудиторских доказательств
- •45) Заключение договора на аудиторскую проверку
- •46.Составление письма-соглашения аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита
- •47.Аналитические процедуры в аудите и их виды
- •48.Функции и ответственность руководителя аудиторских фирм, руководителей аудиторских проверок, старших аудиторов, рядовых участников аудиторских проверок.
- •Функции рядовых участников проверки: Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита
- •49) Оценка системы внутреннего контроля
- •50) Основные виды нарушений в первичных документах, учетных регистрах, искажения при составлении отчетности
- •51) Рабочие документы аудитора, порядок их создания, использования и хранения.
- •52) Оценка существенности ошибок
- •53) Методика определения показателей уровня существенности
- •54) Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск) и факторы его определяющие
- •55) Риск средств контроля
- •56) Риск необнаружения
- •57) Предварительный план аудиторской проверки
- •58) Виды сопутствующих услуг
- •59) Обязательный и инициативный аудит
- •60) Внутренний и внешний аудит
- •1.Объективные условия возникновения аудита
- •2.Понятие аудита, его основная цель и задачи
- •3.Стандарты аудиторской деятельности и их виды
- •36.Аудиторский отчет
- •37.Аудиторское заключение
50) Основные виды нарушений в первичных документах, учетных регистрах, искажения при составлении отчетности
Нарушения при создании первичных документов выражаются, как правило, в отсутствии обязательных реквизитов, отсутствии разрешительных и оправдательных подписей на документах, наличии неоговоренных (или неразрешенных) исправлений, подчисток и т. п., а также в отсутствии первичных документов.
Ошибка в бухгалтерском учете — это нарушение достоверности данных учета, совершенное в результате арифметических или логических погрешностей в учетных записях, недосмотра в полноте учета или неправильного представления фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества и расчетов. Примерами таких ошибок являются: пропуски операций в учете (в том числе не оформленных первичными документами); регистрация несовершенных операций; указание неправильной корреспонденции счетов; арифметические ошибки; несоответствие между данными синтетического и аналитического учета;неправильная разноска операций по отчетным периодам; запись незаконных или не предусмотренных инструкциями и учетной политикой операций и др.
Искажение бухгалтерской отчетности — это неверное отражение и представление данных в бухгалтерской отчетности в связи с нарушением со стороны персонала предприятия установленных нормативными документами правил ведения учета и составления отчетности. Искажения отчетности проявляются в виде несоответствия между данными статей отчетности и остатками по счетам в учетных регистрах; неполного заполнения отчетности; отсутствия взаимоувязки статей отчетности; неправильной оценки статей отчетности и др.
Нарушения, ошибки и искажения в учете и отчетности могут быть как непреднамеренными, то есть являться результатом непреднамеренных действий или бездействия персонала предприятия, так и преднамеренными, то есть умышленными, совершенными с заведомо корыстными целями, включая введение в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности. Последние квалифицируются еще как мошенничество.
Величина ошибки показателя в отчетности напрямую влияет на степень ее достоверности.
Отдельные крупные ошибки, выявленные в ходе проверки, исправляются в отчетности. Другие погрешности и неточности, являясь мелкими и несущественными, не влияют на решения, принимаемые пользователями отчетности. Поэтому в целях сокращения трудозатрат на выявление и исправление таких ошибок, а также соблюдения сроков представления отчетности, они могут быть проигнорированы. Тем самым аудитор допускает некоторую неточность учетных показателей, но стремится доказать, что бухгалтерская отчетность является достоверной.
Достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях представляет такую степень точности ее показателей, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности делает правильные выводы и принимает правильные экономические решения.
Аудитор обязан принимать во внимание две стороны существенности: качественную и количественную. С качественной точки зрения он должен использовать свое профессиональное суждение для определения того, существенны ли отмеченные в ходе проверки отклонения. С количественной точки зрения устанавливается, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения количественный критерий — уровень существенности.
Уровень существенности — это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой ее квалифицированный пользователь с большой степенью вероятности делает неправильные выводы и принимает неправильные экономические решения.
Концепция существенности используется как основа для планирования проверки при определении содержащих ошибки статей бухгалтерской отчетности, оценки материалов собственных исследований и принятия решений о содержании аудиторского заключения.
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности “Существенность и аудиторский риск” перед началом проверки аудитор должен решить, какую общую сумму ошибки следует считать существенной. Такая предварительная оценка позволяет аудитору организовать процесс сбора необходимых доказательств. При этом принимается допущение, что число аудиторских доказательств обратно пропорционально установленному уровню ошибки.
Определение существенности зависит от опыта и квалификации аудитора и определяется им самостоятельно для каждого клиента с учетом объема и специфики его деятельности (размер предприятия, величина валовой прибыли, стоимость активов, величина капитала, сумма текущих обязательств и др.). Уровень существенности устанавливается как для каждого из этих показателей, так и для отчетности в целом.