4.6. Налоговое регулирование

Основным документом, характеризующим действующую в России систему налогов, является Налоговый кодекс РФ. Он определяет перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, плательщиков налогов, их права и обязанности, права и обязанности налоговых органов, порядок уплаты налогов, льготы их плательщикам, а также величину налоговых ставок. Однако ставки акцизов на отдельные виды и группы товаров утверждаются Правительством РФ, ставки таможенных пошлин – в порядке, установленном ФЗ РФ «О таможенном контроле» (1993 г.).

Контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей осуществляют органы Федеральной налоговой службы (ФНС), действующей в соответствии с ФЗ РФ «О государственной налоговой службе РФ» (1991 г. с последующими изменениями и дополнениями). Уплату таможенных пошлин контролируют таможенные органы, внесение платежей в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования – соответственно органы Пенсионного фонда и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В соответствии с законодательством РФ, регулирующим налоговые отношения, соблюдение порядка уплаты налогов и других обязательных платежей обеспечивается применением мер экономической, административной и уголовной ответственности.

Налоговые органы имеют право и обязаны взыскать с налогоплательщика, совершившего налоговые правонарушения, недоимки по налогам и пени в установленном законом размере. К налоговым правонарушениям относятся: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога; незаконное воспрепятствие доступу должностного лица налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или а помещение; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, или неправомерное несообщение таких сведений. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков в судебном порядке.

Налоговые органы имеют право налагать административные штрафы на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения, непредставлении или несвоевременном представлении бухгалтерских отчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, и по другим основаниям в установленном размере.

В ряде случаев за нарушение налогового законодательства предусмотрена уголовная ответственность.

4.7. Регулирование внешнеэкономической деятельности

Любое государство, осуществляя регулирование внешнеэкономической деятельности предпринимателей, обеспечивает систему протекционистских мер, направленных на создание национальным производителям наиболее благоприятных условий на внутреннем в внешнем рынках. К числу наиболее распространенных в мировой практике мер по защите национальных товаропроизводителей относятся

1. Таможенное обложение (тарифные барьеры), предполагающее использование покровительственных пошлин для затруднения ввоза в страну (реже – вывоза из нее) определенных видов товаров. Обычно устанавливают высокие таможенные пошлины при импорте готовой продукции и полуфабрикатов и более низкие – при импорте сырья и материалов.

2. Различные нетарифные барьеры. Наибольшее распространенными из них является контингентирование внешнеэкономических операций. Контингентирование связано с установлением квот на экспорт (импорт) отдельных товаров, в пределах которых внешнеэкономические операции осуществляются относительно свободно. При исчерпании количества (суммы) контингента экспорт (импорт) соответствующего товара прекращается.

К нетарифным барьерам в сфере внешнеэкономической деятельности предпринимателей относятся также различные косвенные ограничения. Они непосредственно не связаны с запретом на ее осуществление или уменьшением ее объема, тем не менее зачастую оказываются не менее эффективным средством протекционистской защиты национальных производителей, чем таможенное обложение.

Важное место в системе таких ограничений занимают национальная налоговая система и национальные стандарты. Налоговая система большинства стран строится таким образом, чтобы создать преимущества для покупателей и пользователей национальной продукции. Несоблюдение стандартов страны также может послужить поводом к запрету ввоза импортной продукции и ее реализации на внутреннем рынке.

Вреди других косвенных ограничений могут использоваться правительственные предписания об использовании при производстве продукции определенной доли национального сырья, запрет приобретения государственными организациями импортных товаров при наличии национальных аналогов и др.

3. Средства государственного стимулирования экспорта, в том числе прямые дотации экспортерам в виде экспортных премий, выдача на льготных условиях экспортных кредитов, государственное страхование при осуществлении внешнеэкономических операций со странами с нестабильным политическим режимом, налоговые льготы и т.п. Государство может взять на себя значительную долю расходов по исследованию конъюнктуры мирового рынка, защите интересов национальных экспортеров и импортеров и др.

Согласно действующему законодательству все зарегистрированные в России организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность без специальной регистрации, если такая деятельность предусмотрена их Уставом

Предметом внешнеэкономических договоров предпринимателей с иностранными фирмами и гражданами являются сделки, связанные с обменом товарами и услугами (поставка товаров, выполнение работ, перевозка грузов и т.д.). Расчеты по внешнеэкономическим сделкам осуществляются на базе мировых цен в свободно конвертируемой валюте в различных формах, применяющихся в международной практике и согласованных сторонами в заключенном договоре: в виде авансовых платежей, в порядке инкассо или акцепта векселя, с аккредитива и т.д.

Для совершения валютных операций их участники (резиденты и нерезиденты) открывают счета в иностранной валюте в уполномоченных банках. Находящиеся на таких счетах средства должны иметь легальное происхождение. Законодательством установлен перечень легальных источников получения иностранной валюты на счета организаций.

Законодательство РФ предусматривает изъятие валютных средств организаций и граждан-предпринимателей в федеральный и местный бюджеты в виде уплаты налогов, иных сборов, а также обязательной продажи части валютной выручки от экспортных операций через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах, а также в Валютный резерв Центрального банка. Иные изъятия валютных средств не допускаются.

Предприниматели самостоятельно используют валютную прибыль после уплаты налогов в федеральный и местный бюджеты. Они могут в установленном порядке предоставлять и получать кредиты от уполномоченных банков и юридических лиц в иностранной валюте. Эти кредиты имеют строго целевое назначение (на оплату просроченных платежей российских организаций за импортированные товары и услуги, на урегулирование платежных обязательств прошлых лет и др.).