Задание 2.

Рассчитайте сумму авансовых платежей (1-3 квартал) и сумму налога на имущество организаций за 2011 год. Исходные данные:

Отчетная дата	Остатки на счете, руб.
	01 счет	02 счет
01.01.2011	75 420	15 890
01.02.2011	75 420	16 800
01.03.2011	77 200	17 340
01.04.2011	75 700	16 570
01.05.2011	76 200	17 100
01.06.2011	76 200	17 500
01.07.2011	79 874	18 945
01.08.2011	80 260	19 030
01.09.2011	80 260	19 320
01.10.2011	85 387	20 548
01.11.2011	81 254	18 795
01.12.2011	81 732	19 110
31.12.2011	85 331	20 540

Решение:

1. Определим остаточную стоимость:

01.01.2011: 75420-15890=59350;

01.02.2011: 75420-16800=58620;

01.03.2011:77200-17340=59680;

01.04.2011:75700-16570=59130;

01.05.2011:76200-17100=59100;

01.06.2011:76200-17500=58700;

01.07.2011:79874-18945=60929;

01.08.2011:80260-19030=61230;

01.09.2011:80260-19320=60940;

01.10.2011:85387-20548=64839;

01.11.2011:81254-18795=62459;

01.12.2011:81732-19110=62626;

31.12.2011:85331-20540=64791;

2. Определим среднегодовую стоимость имущества: (59350+58620+59680+59130+59100+58700+60929+61230+60940+64839+ 62459+62626+64791)/(12+1)=60981,08 руб.

3. Определим сумму авансового платежа за 1 квартал:

(59350+58620+59680+59130)/(3+1)*2,2%=1302,29 руб.

Сумма авансовых платежей: 1341,58/4=335,40 руб.

Налог за полугодие:

(59350+58620+59680+59130+59100+58700+60929)/(6+1)*2,2%=1305,88руб.

Сумма авансовых платежей: 1305,88/4=326,47

Налог за 9 месяцев:

(59350+58620+59680+59130+59100+58700+60929+61230+60940+64839)/(9+1)*2,2%=1325,54 руб.

Сумма авансовых платежей: 1325,54/4=331,39

Налог за год:

(59350+58620+59680+59130+59100+58700+60929+61230+60940+64839+62459+62626+64791)/(12+1)*2,2%=1342 руб.

Сумма авансовых платежей: 1342/4=335,50

Сумма годового налога=335,40+326,47+331,39+335,50=1328,76

Задача3.

Организация, производящая вина, оплатила предприятию-товаропроизводителю приобретенные в количестве 33 000 л виноматериалы с объемной долей этилового спирта 18%. Из них 27 000 л виноматериалов в феврале было списано на производство вина марки А. Произведено вина марки А в том же месяце 23 200 л, в т.ч. отгружено покупателям 21 000 л. Ставки акцизов с 01.01.2011 г. установлены в следующих размерах:

. спирт этиловый из всех видов сырья - 30 руб. 50 коп.;

- алкогольная продукция (кроме вин натуральных) - 210 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

Определите за февраль:

- налоговую базу по акцизу на вино марки А;

- сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

- срок уплаты акциза.

Решение:

-Налоговая база по акцизам на алкогольную продукцию определяется как объем реализованной алкогольной продукции в натуральном выражении (пп. 1 п. 2 ст. 187 НК РФ)=21000 л

-При реализации алкогольной продукции у организации возникает объект обложения акцизами . Ставка акциза с 01.01 году по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 % составляет 210 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Следовательно, организация – производитель при реализации алкогольной продукции начисляет акциз в сумме 793800 руб(21000л*18%*210 руб\л).

В п. 2 ст. 200 НК РФ предусмотрено, что вычету подлежат суммы акциза , уплаченные по алкогольной продукции, безвозвратно утерянной в процессе ее производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки. Однако размер этого вычета ограничен суммой акциза , исчисленного с потерь, которые не превышают нормы естественной убыли, утвержденные федеральным органом исполнительной власти.

Рассчитаем сумму акциза , которая может быть принята к вычету при реализации этого вина : 30,50*18%\100%*21000л=1152,90 руб

- Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию, согласно п. 5 ст. 204 НК РФ, представляется в налоговые органы не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.