Задание 9.

Организация производит и реализует этиловый спирт из пи­щевого сырья крепостью 96%. Часть произведенного спирта она передает в свой филиал для производства водки. По отчету за март организация реализовала покупателям 43 000 л этилового спирта и, кроме того, передала 7 000 л спирта своему филиалу в качестве сырья для производства водки. В том же месяце было произведено 16 800 л водки крепостью 40%. Из них 50 л водки было передано на проведение торжественного мероприятия по случаю юбилейной да­ты деятельности организации, а 16 750 л водки было реализовано потребителям, в т.ч. 2 500 л, в свой фирменный магазин, осуществ­ляющий розничную продажу. С 01.01.2011 г. ставка акциза на этиловый спирт и водку со­ставляют соответственно 30 руб. 50 коп. и 210 руб. 00 коп. в расче­те на 1 л безводного этилового спирта.

Определите:

- налоговую базу по акцизу за март;

- сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

- срок уплаты акциза.

Решение

При решении задачи следует руководствоваться нормами гл.22 НК РФ.

Согласно ст. 182 НК РФ объектом налогообложения признаются в частности операции реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

В соответствии со ст.183 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по передаче подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации.

Следовательно, налоговая база за март составит:

- по реализации спирта 43 000 л.;

- по реализации водки 16 800 л.

Таким образом, акциз за март:

- реализация спирта покупателям: 43 000 х 0,96 х 210 = 8 668 800 руб.

- реализация водки: 16 800 х 0,4 х 30,5 = 204 960 руб.

Согласно ст.204 уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Задание 12.

На таможенную территорию РФ ввозится вино натуральное в режиме выпуска для внутреннего потребления. Таможенная стои­мость импортируемой партии товара - 15,5 тыс. долларов США. Ко­личество бутылок - 6 000 штук по 0,7 л. На дату принятия грузовой таможенной декларации действовали следующие ставки налогов:

- ввозная таможенная пошлина - 20% за 1 л;

- акциз - 3 руб. 50 коп. за 1 л;

- НДС - 18%.

На дату принятия ГТД курс доллара США - 30 руб. 50 коп.; курс евро - 44 руб. 50 коп.

Определите суммы НДС и акцизов, уплаченных при ввозе ав­томобилей на таможенную территорию РФ.

Решение

При решении задачи следует руководствоваться нормами гл.21 и 22 НК РФ. Так согласно пп.1 п.1 ст. 191 НК РФ при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

В соответствии со ст. 160 НК РФ налоговая база по НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма:

- таможенной стоимости этих товаров;

- подлежащей уплате таможенной пошлины;

- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Следовательно,

- таможенная стоимость товаров: 15 500 х 30,5 = 472 750 руб.

- таможенная пошлина: 472 750 х 20% = 94 550 руб.

- Акцизы: 6 000 х 0,7 х 3,5 = 14 700 руб.

- НДС: (472 750 + 94 550 + 14 700) х 18% = 104 760 руб.