Корреспонденция счетов по учету прямых затрат:

• Д20 К10 - списываются материалы на производство продукции по УЦ;

• Д20 К10тзр,16 - списываются ТРЗ (отклонения в стоимости материалов), относящиеся к израсходованным в производство материалам;

• Д10 К20 - возвращены материалы на склад из производства по ценам возможного использования;

• Д20 К70 - начислена ЗП рабочим основного производства;

Произведены отчисления от начисленной ЗП рабочих:

• Д20 К69 – в ФСЗН 34%;

• Д20 К76.2 - - на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (по установленным нормативам);

• Д20 К76.7 - начислено кредиторам за услуги производственного характера;

• Д20 К76.7 - начислен НДС по услугам;

• Д18/3 К76/7 – начислен НДС по услугам;

Прямые затраты списываются на затраты основного производства:

• Д20 К23,25,26 – общепроизводственные, общехозяйственные расходы и затраты вспомогательных производств;

• Д43 К20 – списываются затраты выпущенной из производства ГП.

Аналитический учет прямых затрат ведется в ведомости №12 в разрезе видов продукции или заказов (строки ведомости) и корреспондирующих счетов (графы ведомости). На пересечении строк и граф записываются суммы затрат. Итоги считаются по строкам (видам продукции), графам корреспондирующим счетам и общие.

Записи в ведомость №12 производятся на основании разработочных таблиц, журнала регистрации хозяйственных операций (первичных документов, счетов расшифровок) других денежных затрат и т.д. Итоги ведомости №12 по окончании месяца переносятся в ЖО №10 в разрезе корреспондирующих счетов.

Учет косвенных затрат.

1. Учет общепроизводственных расходов (ОПР).

2. Учет общехозяйственных расходов (ОХР).

1. Под ОПР понимаются расходы на содержание эксплуатации машин и оборудования и расходы связанные с организацией, содержанием и управлением производством, цехами и участками.

К ОПР относятся:

• Расходы на содержание, эксплуатацию машин и оборудования, транспортных средств, инструментов, ремонт оборудования и транспортных средств;

• ОПР – расходы связанные с организацией обслуживанием, управлением производством (содержания цехов аппарата управления, амортизация зданий, сооружений и инвентаря, ремонт этих зданий, сооружений и инвентаря, опыты исследования);

• Не производственные расходы (потери от простоев, недостач и потери МЦ и незавершенного производства);

Для учета ОПР предназначен синтетический счет 25, данный счет активный и собирательно-распорядительный. В течение месяца по Д25 собираются затраты по данным первичных-сводных документов, а по окончании месяца затраты в установленном порядке распределяются между объектами калькулирования (видами продукции) и списываются на их с/с, т.е. дебет аналитических счетов открытых к счету 20. Счет 25 закрывается и остаток на конец месяца не имеет. ОПР учитывают по каждому структурному подразделению организации.

В учете по счету 25 м.Б. Записи:

• Д25 К10 – списаны израсходованные МЦ;

• Д25 К10тзр – списываются отклонения в стоимости материалов, приходящихся на израсходованные МЦ;

• Д25 К02 – начислена амортизация машин и оборудования;

• Д25 К23 – списана стоимость работ и услуг, оказанных вспомогательными производствами;

• Д25 К23/3 – списаны затраты по ремонту машин, механизмов;

• Д25 К70 – начислена ЗП руководителям цеха;

• Д69/1,76/2 К70 – произведены отчисления от ЗП в ФСЗН и Белгосстрах;

• Д25 К60,76/8 – начислено подрядчикам и кредиторам за выполненные работы, оказанные услуги;

• Д25 К71 – списаны расходы по служебным командировкам;

• Д25 К94 – списана сумма недостач, потерь от порчи ценностей;

• Д25 К96 – произведены отчисления в резерв на оплату отпусков;

• Д25 К97 – списаны суммы арендной платы по ОС;

• Д20 К25 – списываются ОПР после их распределения;

Синтетический учет ОПР при полной ЖО форме учета ведется в ЖО №10, а аналитический учет в ведомости №12. Записи в ведомости производятся на основании сводных документов:

• Разработочных ведомостей и таблиц, по распределению МЦ и ЗП;

• Расчетов амортизации ОС;

• Расчетов распределения услуг, вспомогательных производств;

• Журналов регистраций хозяйственных операций (ХО);

• Листов расшифровок на различные денежные расходы, отраженные в других ЖО;

В конце месяца в ведомости №12 подсчитываются итоги в разрезе корреспондирующих счетов, а затем переносятся в ЖО№10.

Общая итоговая сумма ОПР распределяется между видами произведенной продукции пропорционально ЗП производственных рабочих или объему выпущенной продукции. После распределения ОПР расходы списываются на с/с отдельных видов продукции Д20К25.

Если в цехах вырабатывается только один вид продукции, то ОПР являются не прямыми и не распределяются.

2. ОХР – затраты, связанные с обслуживанием, организацией производства и управления в целом по предприятию, а также с использованием НА организации.