79/2 «Расчеты по текущим операциям».

На нем отражаются расчеты при внутрихозяйственных отчислениях на содержание аппарата управления в вышестоящей организации, при передаче ТМЦ структурным подразделениям, погашение задолженности вышестоящей организации, а также при передаче части доходов и П.

В учете м.Б. Записи:

• Д20,26,44 К79/2 – отражаются внутрихозяйственные отчисления структурным подразделениям вышестоящей организации.

• Д79/2 К92 – отражается получение этих отчислений вышестоящей организацией.

• Д79/2 К10,43 – отражается переда МЦ вышестоящей организацией структурным подразделениям.

• Д10,43 К79/2 – отражается получение этих МЦ филиалом.

Погашена задолженность по внутрихозяйственным отчислениям:

• Д79/2 К51 – в филиале (если она перечислена).

• Д51 К792 – в вышестоящей организации (получено).

Между вышестоящей организацией и структурным подразделением проводится сверка расчетов по счету 79/2.

79/3 «Расчеты по договору доверительного управления».

На нем отражаются расчеты, связанные с использование договоров управления имуществом, между учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем).

В учете записи:

Передано имущество в доверительное управление:

• Д01/3 К01/1 – на первоначальную стоимость.

• Л02 К01/3 – на сумму амортизации.

• Д779/3 К01/3 – на остаточную стоимость.

• Д79/3 К99 – начисление доходов по переданному имуществу.

• Д51 К79/3 – получение доходов по переданному имуществу.

Учет у выгодоприобретателя:

• Д01 К79/3 – получено имущество в доверительной управление на остаточную стоимость.

• Д79/3 К02 – на сумм амортизации.

• Д79/3 К51 – оплачено.

9. Если у организации недостаточно собственных средств заплатить поставщикам за материалы, товары, то она может обратиться в банк за получением кредита.

По срокам предоставления кредит бывает:

• краткосрочный (на срок до 1 года, для оплаты за материалы);

• долгосрочный (на срок более года, строительство или приобретение ОС).

В зависимости от целевого назначения различают кредиты:

• учётный;

• вексельный;

• налоговый;

• на выдачу займов своим работникам;

• для погашения задолженности, за товары приобретённые в кредит своими работниками.

Значение кредитов банка в том, что организация имеет возможность при отсутствии собственных средств приобрести необходимые ей материалы для непрерывного процесса производства, своевременно рассчитаться с поставщиками за полученные материалы и тем самым избежать уплаты в пользу поставщика штрафных санкций, также у организации не отвлекаются собственные средства из оборота.

Основные принципы кредитования:

• срочность - банк выдаёт кредит на определённый срок;

• платность - за пользование кредитом организация выплачивает банку % за кредит;

• возвратность;

• целевой характер - кредит выдаётся на определённую цель;

• обеспеченность - на сумму полученного кредита у организации должны быть в наличии ТМЦ.

Банк предоставляет кредит только рентабельно работающей организации и до выдачи кредита банк проверяет платёжеспособность заёмщика.

Для получения кредита организация должна предоставить в банк:

• баланс на последнюю отчётную дату;

• отчёт о прибылях и убытках;

• документы, подтверждающие закупку ТМЦ.

Выдача кредита оформляется кредитным договором, в котором оговариваются права и обязанности банка и заёмщика.

Для учёта расчётов с банком по кредитам открываются отдельные счета в банке:

• 66/1 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»;

• 67/1 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам».

Это пассивные счета, по К - увеличение задолженности перед банком за кредит, по Д - уменьшение задолженности перед банком за кредит. Сальдо К - непогашенный долг за кредит перед банком. Ежедневно (или в другие сроки) выдает организации выписку с её лицевого счёта (66,67 счета)

В выписке указывается:

• задолженность по кредиту;

• все операции по получению и погашению кредита (обороты по Д и К);

• задолженность на конец отчётного периода.

Бухгалтер проверяет выписки банка, к каждой сумме находит оправдательный документ, а затем обрабатывает. Бухгалтер должен знать, что сумма, указанная в выписке по дебету является для организации кредиту, и наоборот. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записи в учёте, т.е. в ЖО №4 и ведомости к нему. Каждая выписка записывается одной строкой (поэтому вначале составляют накопительные ведомости), в ЖО - получение кредита, в ведомости- погашение кредита.

При автоматизированном учёте информация из выписок в виде проводок вводится в компьютер. По окончании месяца на печать выводят машинограммы по счёту 66.