38. Укажите способы предоставления кредита юридическим и физическим лицам. Охарактеризуйте порядок выдачи кредита. Назовите бухгалтерские проводки, которыми оформляется выдача кредита.

Предоставление (размещение) банком де­нежных средств в форме кредита осуществляется в соответ­ствии с условиями кредитного договора:

• в безналичном порядке путем перечисления банком де­нежных средств на счет кредитополучателя на основании пла­тежной инструкции банка либо на счета третьих лиц на основа­нии платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем);

• путем выдачи кредитополучателю наличных денежных средств.

Кредитополучателям — юридическим лицам наличные де­нежные средства предоставляются на выдачу средств, включа­емых в фонд оплаты труда, на закупку у физических лиц сельскохозяйственной или другой, разрешенной к приобретению за наличный расчет законодательством Республики Беларусь, продукции.

Физическим лицам кредиты предоставляются в безналичном порядке на строительство (реконструкцию) или приобретение объектов недвижимости, иные кредиты физическим лицам предоставляются как в безналичном порядке, так и наличны­ми денежными средствами.

Кредит предоставляется как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте.

Кредит предоставляется следующими способами:

• путем единовременного предоставления денежных средств;

• путем открытия кредитной линии, в том числе возобнов­ляемой. При этом получение и использование кредита произ­водится посредством установления лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании — лимита овердрафта).

Выдача кредита отражается по дебету счетов II класса.

Порядок отра­жения в учете кредита и иных активных операций с клиентами рассмотрим на примере краткосрочного кредита, предостав­ленного коммерческой организации.

Кредит может быть направлен:

1) на текущий счет кредитополучателя:

Дебет 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим орга­низациям»,

Кредит 3012 текущий счет кредитополучателя.

2) на счет продавца (поставщика):

Дебет 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим орга­низациям»,

Кредит 3012 счет продавца (поставщика) или корреспондентский счет.

3) на счет третьего лица (при условии заключения с ним до­говора перевода долга или договора уступки требования):

Дебет 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим орга­низациям»,

Кредит 3012 счет третьего лица или корреспондентский счет.

5) на выдачу кредитополучателю — юридическому лицу на­личных денежных средств на выплату заработной платы или для расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции:

Дебет 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим орга­низациям»,

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе».

При оформлении кредита может возникнуть разрыв во вре­мени между датой заключения договора и датой выдачи креди­та, т.е. между временем возникновения обязательства банка и его исполнением.

Обязательства банка по предоставлению кредита в день за­ключения договора учитываются на внебалансовом счете 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению де­нежных средств». Данный счет предназначен для учета обяза­тельств банка по предоставлению денежных средств клиентам (кредиты, займы, факторинг, отсрочка оплаты векселей и т.п.). По приходу счета отражаются суммы возникших обязательств, по расходу — выполненные или несостоявшиеся обязательства.

При выдаче банком обязательств оформляется приходный внебалансовый ордер и составляется проводка:

Приход 99112 «Обязательства перед клиентами по предо­ставлению денежных средств».

В аналитическом учете лицевые счета по счету 99112 «Обя­зательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» ведутся по каждому заключенному договору.

Если обязательство банка исполняется частями, то на эту часть уменьшается первоначальная сумма, учтенная по счету 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению де­нежных средств», и составляется внебалансовая проводка на сумму исполненных обязательств:

Расход 99112 «Обязательства перед клиентами по предостав­лению денежных средств».

Неиспользованная сумма кредита продолжает учитываться на внебалансовом счете 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».

38. Перечислите способы погашения кредита. Укажите порядок учета операций погашения кредитов. Перечислите варианты, которые возможны при отсутствии денежных средств на счете кредитополучателя при наступлении срока погашения кредита.

Погашение кредита производится с текущего (расчетного) счета кредитополучате­ля или со счета третьего лица, если банк дал на это согласие, в сроки, предусмотренные кредитным договором. Кредит может быть погашен как в безналичном, так и в наличном порядке. Если кредит погашается в безналичном порядке, то эта опера­ция может производиться одним из следующих способов:

• путем перечисления денежных средств с текущего (рас­четного) счета кредитополучателя на основании его платеж­ной инструкции (платежного поручения);

• путем списания денежных средств с текущего (расчетно­го) счета кредитополучателя платежным требованием банка или мемориальным ордером;

• путем списания денежных средств с текущего (расчетно­го) счета кредитополучателя в бесспорном порядке платеж­ным требованием банка на основании исполнительных доку­ментов;

• если заключен договор о переводе долга по кредитному договору на другое лицо, то при согласии банка погашение кредита производится новым должником. При этом новый кредитный договор не заключается.

В том случае если в кредитном договоре предусмотрено в качестве способа обеспечения исполнения обязательств пору­чительство кредитополучателя, то допускается погашение кре­дита лицом, по отношению к которому кредитополучатель яв­ляется кредитором. При этом заключается договор об уступке требований.

Погашение кредита осуществляется не позднее дня, следу­ющего за днем его возврата, установленным кредитным дого­вором.

При отсутствии на текущем счете денежных средств для погашения кредита возможны следующие варианты.

1. Отсрочка (пролонгация срока) погашения кредита. При наличии объективных причин, не позволяющих кредитополучателю своевременно выполнить обязательства перед банком по погашению кредита, по его обоснованному письменному ходатайству банк вправе пролонгировать срок возврата кредита (за исключением кредита на выплату заработной платы) при соблюдении предельного срока кредитования. При положительном решении вопроса составляется дополнительное соглашение к кредитному договору, в котором оговариваются условия пролонгации. Кредитная задолженность относится на счет по учету пролонгированной задолженности:

Дебет 2162 «Пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»,

Кредит 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям».

Погашение пролонгированной задолженности производится при наличии денежных средств на текущем счете кредитополучателя и оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих орга¬низаций»,

Кредит 2162 «Пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»;

Непогашенная пролонгированная задолженность относится к просроченной с отражением в учете суммы задолженности на соответствующих счетах. Если наступил новый срок погашения кредита и на счете кредитополучателя отсутствуют денежные средства:

Дебет 2182 «Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»,

Кредит 2162 «Пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»

2. Непогашенный долг относится на счет по учету просроченной задолженности:

Дебет 2182 «Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» — на сумму непогашенной задолженности,

Кредит 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»,

В дальнейшем погашение просроченной задолженности производится по мере поступления денежных средств на текущий счет кредитополучателя:

Дебет 3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»,

Кредит 2182 «Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»;

38. Дайте понятие высокой и низкой вероятности получения банком процентных доходов. Охарактеризуйте порядок признания в бухгалтерском учете процентов за пользование кредитом при высокой вероятности. Укажите бухгалтерские проводки при учете процентов за пользование кредитом при низкой вероятности получения дохода.

В соответствии с принципом начисления доходов и расходов процентные доходы банка по кредитным операци­ям отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которо­му они относятся.

 Процентные доходы отчетного периода признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

• право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства, подтверждено иным соответствующим образом;

• сумма дохода может быть надежно определена;

• существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода

Вероятность получения процентного дохода (безусловная (высокая), проблемная (низкая)) и период ее действия указывается в распоряжении кредитной службы на признание в бухгалтерском учете процентов.

 Начисленные проценты, вероятность получения которых признана проблемной (низкой), отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Бухгалтерский учет таких процентов до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету начисленных процентов.

Начисление процентных доходов:

Дт "Начисленные процентные доходы"

Кт 80хх "Процентные доходы" - при безусловной (высокой) вероятности получения процентного дохода;

Приход 99871-99873 "Начисленные проценты" - при проблемной (низкой) вероятности получения процентного дохода;