Тема 3. Анализ показателей по труду и заработной плате

Задачи и информационное обеспечение анализа показателей по труду и заработной плате, его значение. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами, их состава и структуры. Показатели оборота рабочей силы, их анализ. Анализ использования рабочего времени. Расчет влияния потерь рабочего времени на объём выпуска продукции. Анализ производительности труда. Анализ расходов на оплату труда по общему объёму, составу, структуре, источникам выплаты. Анализ средней заработной платы работников организации.

Литература: (1.1, с. 125... 147).

Методические указания

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эф­фективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, ма­шин, механизмов и как следствие — объем производства продук­ции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических по­казателей.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить проанализировав использование фонда рабочего времени работников. Такой анализ проводится по каждой категории работников, производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ=ЧР×Д×П (3.1)

Целодневные потери рабочего времени

ΔФРВ_д = ЧР₁× (Д₁ - Д₀) × П₀ (3.2)

где «1» - фактическое значение показателя, «0» - плановое (базовое) значение показателя.

Внутрисменные потери рабочего времени

ΔФРВп= ЧР₁ ×Д₁ ×(П₁ – П₀) (3.3)

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет снижения потерь рабочего времени, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку (ЧВпл)

ΔВПп= ПРВ ×ЧВ_пл (3.4)

Среднечасовая выработка зависит от факторов изменения трудоемкости продукции и ее стоимостной оценки. К первой группе факторов относят такие факторы, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением.

Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок.

Одним из важнейших показателей деятельности предприятия, характеризующий результативность, эффективность производственной деятельности людей является производительность труда. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относят: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции одни рабочим, а так же среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Факторная модель среднегодовой выработки продукции одним работником определяется по формуле:

ГВ=Уд × Д × П × ЧВ (3.5)

где Уд – удельный вес рабочих в общей численности ППП (промышленно-производственного персонала), чел.

Изменение среднегодовой выработки одного рабочего рассчитывается по формуле:

ГВ^р= Д × П × ЧВ (3.6)

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производитель­ности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и произво­дительности.

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным под­разделениям и категориям работников:

ΔФЗП_абс = ФЗП₁-ФЗП₀. (3.7)

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета из­менения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП_ОТН) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства про­дукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объ­ему производства продукции. Постоянная часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по та­рифным ставкам, зарплата служащих по окладам).

ΔФЗП_0ТН = ФЗП_Ф-ФЗП_СК = ФЗП_Ф - (ФЗП_пер × I_ВП + ФЗП_пост), (3.8)

где ΔФЗП_отн — относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП_ф — фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_СК — фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер и ФЗП_пост — соответственно переменная и посто­янная сумма базового фонда зарплаты;

I_ВП — индекс объема выпуска продукции.

Переменная часть фонда оплаты труда зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уд), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

. (3.9)

На величину фонда повременной оплаты труда оказывают влияние следующие факторы: численность рабочих-повременщиков (ЧР), количество дней отработанных одним рабочим (Д), продолжительности рабочей смены (П) и часовая заработная плата рабочего-повременщика (ЧЗП).

. (3.10)

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изу­чение данных о среднем заработке работников, его изменении, а так­же о факторах, определяющих его уровень. Среднегодовая зар­плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП):

ГЗП=Д × П × ЧЗП (3.11)

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производитель­ностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы рос­та производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и умень­шение суммы прибыли.

Коэффициент опережения (К_оп ) равен:

К_оп = I_гв/I_зп (3.12)

где I_гв – индекс производительности труда;

I_{зп –} индекс средней зарплаты.

Индекс определяется отношением показателя отчетного периода к показателю базисного периода.

Вопросы для самоконтроля:

1. Объясните возрастание роли анализа показателей по труду и заработной плате в условиях рыночной экономики.

2. Назовите объекты и источники анализа труда и заработной платы на предприятии.

3. Назовите, по каким признакам группируют персонал предприятия в ходе анализа состава и структуры трудовых ресурсов. Какие изменения состава и структуры следует считать позитивными.

4. Раскройте экономическую сущность методики анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам.

5. Опишите формализовано методику определения резерва свободных рабочих мест и сокращения кадров, резерв увеличения производства продукции за счет создания новых рабочих мест.

6. Перечислите показатели, используемые для анализа движения трудовых ресурсов на предприятии. Как определяют их уровень.

7. Перечислите показатели, используемые для анализа полноты использования рабочего времени персонала.

8. Назовите причины сверхплановых целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени на предприятии. Как определить их величину.

9. Опишите методику определения резерва увеличения объёма производства продукции за счет сокращения потерь рабочего времени.

10. Охарактеризуйте обобщающие, частные и вспомогательные показатели производительности труда и методику их расчета.

11. Постройте структурно-логическую схему и факторную модель среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала и запишите алгоритм расчета влияния факторов одним из способов детерминированного анализа.

12. Опишите формализовано методику определения резерва увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда.

13. Поясните, в чем состоит особенность методики расчета относительного отклонения по фонду оплаты труда. Что называют величиной относительного отклонения.

14. Назовите факторы, от которых зависит величина переменной и постоянной части ФОТ. Представьте эту зависимость в виде факторных моделей.

15. Изложите причину необходимости соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Каким оно должно быть?

16. Опишите формализовано методику определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производитель­ности труда и его оплатой.

17. Изложите методику анализа динамики средней заработной платы с учетом инфляции.