25. Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения прибыли

Доходы – экономическая выгода полученная как в денежном выражении, так и в натуральной форме.

Доходы признаются по методу начисления и могут – по кассовому методу (См. 273 ст.)

1. Доходы от реализации – выручка от реализации собственного производства; от ранее приобретённых товаров; от имущественных прав.

2. Внереализационные – в денежной и натуральной форме

3. Доходы, не подлежащие налогообложению

Внереализационные – не относятся к доходам от реализации.

- Доходы от долевого участия

- Штрафы, пени, от аренды

- Проценты по договорам займа, кредита

- Безвозмездное получения

Не подлежащие налогообложению:

При определении налоговой базы не учитываются отдельные виды доходов и целевые поступления.

Не учитываются следующие виды:

- Предоплата ТРУ налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

- В виде имущества, имущественных прав в форме залога или задатка

- В виде имущества или прав в виде взносов в УК организации

- В виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты о налогах».

Не учитываются следующие доходы:

- В виде имущества, полученного российской организации безвозмездно с учётом определённых ограничений.

- Имущество, поступившее комиссионеру (агенту) по соответствующему договору. К доходам приравнивается комиссионное агентское или иное вознаграждение.

- Средства, полученные по договорам кредита, займа и т.п. и целевое финансирование

Целевое финансирование – это имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определённому организацией или физлицом-источником целевого финансирования или федеральными законами. Ст. 251.

- Бюджетные ассигнования, выделяемые бюджетным учреждениям, а также субсидии автономным учреждениям

- Полученные гранты, которые отвечают условиям НК

- Инвестиции при проведении инвестиционных конкурсов

26. Расходы организации и их классификация для целей налогообложения прибыли

Расходы:

1. Связанные с производствои и реализацией

2. Внереализационные

3. Расходы, не учитываемые для н. обл

Классификация расходов, связанных с производством и реализацией делят по:

1. Назначению:

Связанные с изготовлением, хранением, доставкой ТРУ

На содержание, ремонт ОС

На освоение прир ресурсов

На НИОКР

Обязательное и добровольное страхование

Прочие

2. По экономическим элементам:

Материальные

РОТ

Амортизация

Прочие

Материальные:

Приобретение сырья и материалов, инструментов/инвентаря, топливо/вода/энергия, работы услуги сторонних организаций.

Их стоимость определяется как стоимость приобретения, не включая НДС и акцизы (по облагаемым товарам), но включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины, расходы на транспортировку.

Суммы материальных расходов должны быть уменьшены на суммы возвратных отходов.

Методы оценки стоимости сырья (ФИФО) и материалов (ЛИФО) а так же по стоимости единицы запасов и по средней стоимости.

РОТ

Оплата труда работников

Стимулирующие начисления и надбавки

Р связанные с содержанием работника

Премии и единовременные поощрительные начисления

Компенсационные начисления

Другие виды расходов, предусмотренные трудовым или коллективным д-ром

Нормирование РОТ для целей н.обл:

По страхованию жизни работников на срок не менее 5 лет – не более 12% РОТ

По добровольному личному страхованию на срок не менее года – не более 6%

По договорам добровольного личного страхования, предусматривающего выплаты только в случае смерти работников (Не более 15 тр на каждого работника в год)

На случай временной нетрудоспособности – не более 3% РОТ

Амортизация (см след вопрос 27)

Прочие:

На освоение природных ресурсов ст 325

На НИОКР менее года ст 262 – возможен коэф 1,5 +1,5% от выручки отчисления в фонд

На обязательное и добровольное страхование ст 263 – по добровольному страхованию – перечень ограничен

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией ст 264

Суммы налогов, сборов и там пошлин

Страх взносы во внебюджетные фонды

Расходы на компенсацию за использование л.а и мотто для служебных целей в пределах норм

Расходы на командировки

Представит расходы (4% РОТ)

Расходы на обучение

На рекламу (часть расходов нормируется в виде 1% от выручки)

Внереализационные расходы: на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида. Ст. 269

При наличии долговых обязательств плательщик имеет право выбора:

а) определять предельную величину %, признаваемых расходом, по нормативам. (С 1.01.11 – 1,8*ставка рефинансирования).

б) определять исходя из среднего уровня долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях

Налогоплательщик обязан один из вариантов применять в течение налогового периода

По долговым обязательствам в иностранной валюте – ставка рефинансирования*0,8

При этом отклонение от среднего уровня – 20% в сторону повышения/понижения – существенное

Между аффинированными лицами:

если у российской организации есть непогашенная задолженность и иностранная организация владеет более чем 20% этой организации, то российская организация должна отчитываться:

- рассчитывается предельная величина % по задолженности (соотношение суммы % по задолженности начисленной и коэффициента капитализации – непогашенная задолженность/собственный капитал)