- •1.1. Порядок установления налогового статуса физического лица
- •1.2. Порядок подтверждения резидентства физического лица
- •1.3. Возраст налогоплательщика ндфл
- •1.4. Исполнение обязанности налогоплательщика при признании лица безвестно отсутствующим и недееспособным
- •2. Специальные режимы налогообложения физических лиц
- •Глава 2. Объект налогообложения
- •1. Общие положения
- •2. Доходы от источников в рф
- •3. Доходы, которые не относятся к доходам от источников в рф
- •4. Доходы от источников, находящихся за пределами рф
- •5. Доходы, освобождаемые от налогообложения
- •Районные коэффициенты к заработной плате
- •Командировочные расходы
- •Суточные
- •О налогообложении ндфл суточных, выплаченных при однодневных командировках
- •О налогообложении выплат, произведенных работнику, направленному в другую местность для повышения квалификации
- •Оплата стоимости услуг vip-залов
- •Выплаты за использование работниками личного имущества
- •Переезд на работу в другую местность
- •Проезд к месту работы при применении вахтового метода
- •Глава 3. Налоговая база
- •1. Общий порядок определения налоговой базы
- •2. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме
- •2.1. Виды доходов, получаемых в натуральной форме
- •2.2. Определение налоговой базы по доходам, полученным в натуральной форме
- •3. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- •3.1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами
- •3.2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц
- •3.3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок
- •4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
- •5. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения
- •4.1. Определение налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (п. 1 ст. 213 и ст. 213.1 Налогового кодекса рф)
- •4.1.1 Обязательное страхование
- •4.1.2. Добровольное страхование жизни
- •4.1.4. Добровольное пенсионное страхование, в соответствии с которым выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований, предусмотренных законодательством рф
- •4.1.5. Негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование
- •4.1.6. Определение налоговой базы по договорам добровольного имущественного страхования
- •4.1.7. Средства, за счет которых уплачиваются страховые взносы, учитываемые при определении налоговой базы
- •Глава 4. Налоговые вычеты
- •1. Стандартные налоговые вычеты
- •1.1. Общие положения
- •1.2. Стандартные вычеты в размере 3 000 рублей
- •1.3. Стандартные вычеты в размере 500 рублей
- •1.4. Стандартные вычеты в размере 400 рублей
- •1.5. Стандартные вычеты в размере 1000 рублей
- •2. Социальные налоговые вычеты
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Благотворительные вычеты
- •2.3. Образовательные вычеты
- •2.4. Медицинские вычеты
- •2.5. Пенсионные вычеты
- •2.6. Вычеты на накопительную часть трудовой пенсии.
- •3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.1. Имущественный вычет при продаже имущества
- •3.1.1. Общий порядок применения вычетов
- •3.1.2. Альтернативный порядок применения вычетов
- •3.1.3. Особенности применения имущественного вычета при продаже имущества, находящегося в общей собственности
- •3.1.4. Порядок уплаты налога с полученного от продажи имущества дохода
- •3.2. Имущественный вычет при изъятии земельного участка или объекта недвижимости
- •3.3. Имущественный вычет при покупке жилья
- •3.2.1. Особенности применения имущественного вычета при покупке имущества в общую собственность
- •4. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •5. Профессиональные налоговые вычеты
- •5.1. Профессиональные налоговые вычеты предпринимателей
- •5.1.1. Общий порядок определения вычетов
- •5.1.2. Альтернативный порядок определения вычетов
- •5.2. Профессиональные налоговые вычеты физических лиц, не являющихся предпринимателями
- •5.3. Профессиональные налоговые вычеты физических лиц - авторов произведений, открытий, изобретений
- •5.3.1. Общий порядок определения налоговых вычетов
- •5.3.2. Альтернативный порядок
- •Глава 5. Дата получения дохода
- •5.1. Дата получения дохода в виде заработной платы
- •5.1.1. Перечисление в бюджет ндфл, удержанного с отпускных
- •5.2. Дата получения иного дохода (кроме заработной платы)
- •Глава 6. Налоговые ставки
- •6.1. Применение общей налоговой ставки 13%
- •6.2. Применение налоговой ставки 30%
- •6.3. Применение налоговой ставки 9%
- •6.4. Применение налоговой ставки 35%
- •6.5. Применение налоговой ставки 15%
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты налога
- •7.1. Общие положения
- •7.2. Исчисление и уплата налога налоговыми агентами
- •7.2.1. Общие положения
- •Удержание (возврат) налога налоговыми агентами
- •Особенности исполнения обязанностей налогового агента кредитными организациями
- •Уплата налога
- •Налоговый учет
- •Представление сведений при наличии обособленных подразделений
- •3. Исчисление и уплата налога индивидуальными предпринимателями
- •Исчисление налога
- •Налоговая декларация
- •Сроки уплаты налога
- •4. Исчисление и уплата налога физическими лицами с отдельных видов дохода
- •Исчисление налога
- •Налоговая декларация
- •Срок уплаты налога
- •5. Налоговая декларация
- •Глава 8. Особенности исчисления налога Особенности исчисления налога иностранными гражданами
- •Устранение двойного налогообложения
- •Особенности исчисления налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций
- •Исчисление налога по дивидендам, полученным от источника за пределами рф
- •Исчисление налога по дивидендам, полученным от источника в рф
- •Особенности исчисления налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
5.2. Дата получения иного дохода (кроме заработной платы)
Дата получения иного дохода (не в виде заработной платы) определяется в зависимости от способа его получения.
1. В случае получения доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты.
При этом под днем выплаты необходимо понимать день передачи денежных средств как в наличной, так и безналичной формах, в том числе перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
2. При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов. День передачи дохода определяется в зависимости от способа выдачи дохода в натуральной форме. При этом необходимо помнить, что данный порядок не применяется в случае оплаты труда в натуральной форме.
Согласно п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:
- оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями (т.е. безвозмездно) товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе.
Исходя из анализа данного положения, можно выделить два вида доходов в натуральной форме:
1) организация безвозмездно осуществляет оплату товаров, работ, услуг за налогоплательщика;
2) организация безвозмездно выдает налогоплательщику товары, работы, услуги.
В первом случае, по нашему мнению, датой получения дохода должна считаться дата осуществления оплаты товаров, работ, услуг.
Во втором случае датой получения дохода является день передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг.
3. При получении доходов в виде материальной выгоды дата получения доходов определяется в зависимости от способа ее получения.
а) Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.
В случаях:
- когда уплата процентов по договору займа вообще не осуществляется,
- когда уплата процентов осуществляется один раз в течение нескольких налоговых периодов (например, один раз в три года),
- когда уплата процентов в течение одного налогового периода не осуществляется,
дата получения дохода определяется не реже, чем один раз в налоговый период. Данное положение предусмотрено п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, в указанных выше случаях можно порекомендовать считать датой получения дохода (осуществлять начисление налога) последний день календарного года (31 декабря).
Таким образом, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, определяется в следующем порядке:
- если по договору займа в течение календарного года осуществляется выплата процентов, то указанная дата определяется как день уплаты процентов;
- если по договору займа в течение календарного года не осуществляется выплата процентов, то указанная дата определяется исходя из выбранного метода начисления материальной выгоды, но не позднее 31 декабря данного календарного года.
Выбранный способ начисления материальной выгоды в последнем случае предприятие может отразить в приказе по учетной и налоговой политике.
б) Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, определяется как день приобретения товаров, работ, услуг. Иными словами, указанная дата определяется по моменту получения товаров, выполнения работ, оказания услуг.
в) Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, определяется как день приобретения ценных бумаг.