9.Структура и прЦы построения современной налоговой системы рф. Виды налогов, взимаемых с организаций и физических лиц в рф.

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, участников налоговых правоотношений и законодательства, определяющего вопросы налогообложения. Проводившаяся в стране в 1991-1992гг налоговая реформа была обусловлена необходимостью экон. преобразований, что потребовало разработки принципиально новой НП. Одним из ее элементов была попытка внедрения налогового регулирования как наиболее действенного инструмента общей системы регулирования развивающихся рыночных отношений. Предполагалось, что НС позволит ограничить стихийность рыночных отношений, воздействовать на формирование произв. и соц. инфраструктур, добиться снижения инфляции. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» вступил в силу с 1.01.92. Действующая с того времени НС оказалась крайне несовершенной, возникла необходимость реформирования принятой системы по след. причинам: - Отсутствие единой нормативной базы - Нестабильность и постоянные поправки - Чрезмерно жесткие нормы ответственности за нарушение налогового законодательства//// Принятый Госдумой НК (1 часть) был введен 1.01.99, предполагалось, что он позволит решить след. задачи: -Построение стабильной единой для РФ НС с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства -Развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональные и местные бюджеты, закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками -Создание рациональной НС, обеспечивающей соблюдение -гос-ных и частных интересов, способствующей развитию предпринимательства, увеличению богатства гос-ва и его граждан -Снижение налогового бремени -Уменьшение кол-ва налогов до 30 (сегодня 13) -Формирование единой налоговой и правовой базы -Совершенствование системы ответственности плательщика за нарушение налогового законодательства. /// Наиболее актуальным вопросом, нашедшим свое решение в Налоговом кодексе, является налоговый федерализм, т.е. распределение полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги и сборы устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, формы отчетности по данному региональному налогу, налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. Местные налоги и сборы устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения, в Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами этих городов. Перечень принципов построения российской НС: - принцип всеобщности и равенства налогообложения – каждое лицо должно уплачивать законно устан. Налоги и сборы - принцип реальной возможности для н/п уплатить налог - принцип недопущения дискриминации н/п по соц., нац., расовым, религиозным и иным подобным критериям - принцип обеспеченности единства НС на всей территории РФ (реализуется с помощью утверждения единого перечня налогов) - принцип экономич. обоснованности – налоги не м.б. произвольными - принцип ясности норм налогового законодательства и толкование их в пользу н/п (Для реализации этого принципа устанавливается перечень элементов н/о, без них налог не имеет права действовать). - принцип отрицания обратной силы закона, ухудшающего положение н/п

Согласно НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. ////// Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные. В основе этого лежит признак перелагаемости налогов, т.е. теоретическая возможность переложения налога с номинального плательщика на конечного потребителя. Это характерно для косвенных налогов, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины. ////Прямые налоги непосредственно падают на плательщика (производителя) и не могут быть переложены путем увеличения продажной цены товаров. Прямыми являются: налог на прибыль, доход, налог на имущества и др.Виды налогов, взимаемых с фл и орг-ий можно также классифицировать по уровням власти: фед, рег, местные. Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ 1.Налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ); 2.Акцизы (гл. 22 НК РФ); 3.Налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ); 4.Налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ); 5.Налог на добычу полезных ископаемых (гл.26 НК РФ); 6.Водный налог (гл. 25.2 НК РФ); 7.Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1 НК РФ); 8.Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ). Региональные налоги - налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ 1.Налог на имущество организаций(гл. 30 НК РФ); 2.Транспортный налог (гл. 28 НК РФ); 3.Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ). Местные налоги - налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований 1.Земельный налог (глава 31 НК РФ); 2.Налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы - могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ, - определяют порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов, - могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Специальные налоговые режимы: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);2) УСН; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

10.Деньги: марксистское и современные определения категории. Функции денег: главная, основные и производные. Эволюция форм денег (примитивные деньги и современные деньги: монетные, бумажные, кредитные и электронные). Деньги современной России.

К.Маркс: Деньги - особый товар, играющий роль всеобщего эквивалента Деньги – это средство распределения ресурсов в человеческом обществе. Деньги – это все то, что выполняет денежные функции. Деньги - это информация, в определённом количестве стоимости закреплённая на не материальном носителе удостоверенное гос-ом и принятое всеми людьми. Деньги – это совокупность финансовых активов, которые регулярно используются для сделок. Наиболее характерной чертой денег является их абсолютная ликвидность, то есть способность практически мгновенно и без потерь обмениваться на все иные виды активов. Ни один из прочих активов этим свойством не обладает в полной мере. Это и определяет главную функцию денег. Главная функция денег – создание оптимальных условий обмена, сведение к минимуму времени и транзакционных издержек как следствие абсолютной ликвидности денег. Главная функция конкретизируется в основных и производных функциях денег. Основные функции определяют суть денег, производные функции эту суть конкретизируют и дополняют. Основные функции денег: 1.Деньги как средство обращения. используются для оплаты товаров и услуг и помогают им вступать в обращение.. 2. Деньги как мера стоимости (ценности). Деньги выполняют функцию меры стоимости, т.е. служат для измерения и сравнения стоимостей различных товаров и услуг. Все разновидности денег, действующие в национальной экономике в данный момент времени, предназначены для выражения стоимости товаров. В каждой стране установлена собственная денежная единица, которая является мерой стоимости всех товаров и услуг, присутствующих на рынке. Стоимость товара, выраженная в деньгах, представляет собой его цену. Цена, следовательно, есть форма выражения стоимости товара в деньгах. 3. Деньги как средство накопления. Обладатель денег является владельцем покупательной способности и получает возможность распределять свое потребление во времени, то есть решать, когда совершить транзакцию: сегодня, завтра, или через год. 4. Деньги как средство платежа. Функция средства платежа используется в не товарных сделках. Это получение и погашение кредитов, перевод денег через почтовую и банковскую систему, уплата налогов, получение социальных пособий, пенсий, з/п. 5.Мировые деньги. На мировом рынке знаки стоимости, обязательные к приему в рамках отдельного государства, теряют силу. Функцию мировых денег в настоящее время выполняют, так называемые, резервные валюты. Производные функции денег: 6. Информационная функция. На ранних стадиях товарно-денежных отношений информационная функция себя проявляла незначительно. Однако ситуация кардинально изменилась с возникновением банковской системы. Денежный поток, проходящий через банковскую систему, является объектом анализа для ЦБ, Правительства и различных аналитических агентств и центров. Такие показатели денежного обращения как объём денежной массы, скорость обращения, структура денежных запасов, направление движение денег, их концентрация по отраслям сообщают регулятором страны о состояние воспроизводственного процесса и возможных диспропорций экономического развития. 7. Производительная функция. базируется на трех основных функциях денег: меры стоимости, средства обращения и средства накопления. Производительность денег как меры стоимости: появление денег, как общей счетной единицы, является основой производительности денег. Деньги экономят ресурсы и снижают количество оценочных операций. Производительность денег как средства обращения: при недостаточной прозрачности рынка применение денег помогает сэкономить ресурсы, которые в противном случае отвлекались бы на получение информации. Производительность денег как средства накопления: Деньги – самый ликвидный экономический актив и имеет невысокие издержки хранения. 8. Сеньоражная функция (функция эмиссионного дохода). Данная функция возникает при двух необходимых условиях: 1) монополии на производство денег (монетная регалия) и 2) более низких издержках производства денег, чем цена, которую они демонстрируют в обращении. Деньги приносят эмиссионный доход государству, который выпускает их в обращение. В настоящее время ЦБ обладает монополией на эмиссию наличных денег, безналичные деньги имеют право выпускать КБ в процессе выдачи ссуд своим клиентам. 9. Регулирующая функция. Уже много веков назад с помощью денег реализовалась фискальная (бюджетно-налоговая) политика государства. В последние десятилетия всемерно усилилось значение монетарной (денежно-кредитной) политики. Центральный банк превратился центр регулирования экономического развития страны, используя такие инструменты, как управление денежной массой посредством операций на открытом рынке, формирования учетной ставки и т.п. 10. Институциональная функция. Деньги оказывают революционное влияние на институциональное развитие экономики. Деньги являются одним из главных атрибутов демократизации общества. Деньги всемерно повышают свободу экономического развития, как на макро уровне, так и на микро уровне. Можно выделить 6 ТИПОВ(основных форм) ДЕНЕГ: товарно-счетную (орудия труда, оружие, скот, рабы, украшения), товарно-весовую, слитковую, монетную, бумажную и кредитную. По мере интенсификации товарных произошел переход от т-сч-ых к товарно-весовым деньгам – хорошо хранящимся продуктам растительного и животного происхождения, а позже высшая форма товарно-весовых денег – слитковым металлам. Дальнейшая интенсификация торговли привела к появлению монетных денег. Монета, нарицательная цена которой соответствует стоимости содержащегося в ней металла и стоимости ее чеканки, называется полноценной; у неполноценной монеты нарицательная цена превышает издержки ее создания. Недостатки: 1) громоздкость в расчетах, 2) потери на истирании монет, 3) рост затрат на поддержание металлического обращения. 4) металлические деньги не обладали необходимой эластичностью с точки зрения потребностей макроэкономического развития.

Бумажные деньги - это денежные знаки, снабженные принудительной покупательной способностью, и выпускаемые государством для бюджетных нужд. Обратный приток бумажных денег (казначейских билетов) происходит при уплате налогов и других неналоговых платежей. Но поскольку выпуск бумажных денег обусловлен потребностью в средствах для покрытия расходов государства (казначейства), стано­вится возможным чрезмерный выпуск таких денег в обращение, при котором вполне вероятно обесце­нение денег, уменьшение их покупательской способности. Кредитные деньги – это собирательное понятие, объединяющее различные виды денег, возникшие на основе замещения имущественных обязательств частных лиц или государства. Возникновение кредитных денег связано с развитием кредитных операций и банковского дела. Одним из первых видов кредитных денег стал вексель. Вексель стал необходим при переводе денег из одной местности в другую. Постепенно роль векселя расширялась, и он превратился в расчетное средство за поставленный товар. Уже в XVII в. вексель приобретает свойство обращаемости, и появляются первые банкноты. Банкнота центрального банка, вытеснившая классическую банкноту, была основным видом денежных знаков вплоть до второй половины XX в., после чего уступила место электронным деньгам. Электронные деньги – это деньги на счетах компьютерной памяти банков, распоряжение которыми осуществляется с помощью специального электронного устройства. На базе внедрения компьютеров в банковское дело возникла возможность появления пластиковых карт.

Современные деньги России в виде билонной монеты и банкнот ЦБ имеют знаковую форму и представляют собой денежные знаки. Денежные системы, основанные на обращении неразменных бумажных денег, существуют в настоящее время в подавляющем большинстве стран мира. Очевидные преимущества таких систем, связанные в первую очередь с их удобством и экономичностью, способствовали их повсеместному распространению. Несмотря на то, что прямой связи с золотом современные деньги не имеют и выпускаемое их количество не увязывается с его стоимостью, оно косвенно может влиять на состояние и устойчивость национальной денежной единицы. В настоящее время золото является одной из составляющих золотовалютных резервов государства.

11.Виды процентных ставок на кредитном рынке и их взаимосвязь (ставки рынка капитала, рынка банковских кредитов, рынка банковских депозитов, рынка межбанковских кредитов; ставка рефинансирования; ставка открытого рынка; ставка LIBOR). Процентные ставки на российском денежном рынке.

Рынок капитала (рынок долгосрочных требований, прежде всего долгосрочных облигаций – корпорат-х и гос-ных, со временем обращения не менее 2-х лет) – ему соответствуют процентные ставки по долгосрочным облигациям (Iw). Рынок банковских кредитов – рынок в форме контокоррентных счетов, вексельных кредитов, а также краткосрочных, среднеср-х и долгоср-х ссуд. Этому рынку соответствуют процентные ставки по активным операциям банка или банковский процент (Is). Верхняя граница процента за банк. кредит опред-ся условиями рынка, а нижняя – затратами банка по привлечению средств и обеспечению его нормального функционирования. К частным ФАКТОРАМ, влияющим на уровень процента по активным операциям банка относятся: издержки ссудного капитала, кредитоспособность заемщика, цель и характер обеспечения ссуды, срок и объем предоставляемого кредита. Рынок банковских депозитов – ему соответствуют ставки по пассивным операциям банков, или процентные ставки по депозитам (Ih). При этом эта процентная ставка дифференцируется в завис-ти от сроков и видов вкладов. Рынок межбанковского кредита – ему соответствуют межбанковские ставки процента (It). Ставки межбанк кредитов наиболее подвижны и в наибольшей степени ориентиованы на рын конъюнктуру. Межбанк рынок – оптовый рынок кредитных рес-сов, открывающий коммерч банкам доступ к ресурсам для обеспечения ликвидности и получения доходов по временно свободным ден средствам, кот не удается разместить на более выгодных условиях. Наиболее известны на международном фин рынке ставки ЛИБОР (London Inter Bank Offered Rate – Лондонская межбанковская ставка предложения). По этой ставке лондонские банки предоставляют срочные необеспеченные ссуды (до одного года) банкам, путем размещения у них соответствующих депозитов. ЛИБОР обычно на 1/8% выше Лондонской межбанк ставки привлечения средств – ЛИБИД (London Inter Bank Bid). Чаще всего ЛИБОР выраж-ся в долларах, но может и в других. Ставки ЛИБОР особенно широко применяются в качестве базисных при предоставлении среднесрочных банк кредитов и выпуске облигаций на условиях плавающей процентной ставки. Устан-ся маржа сверх или ниже ЛИБОР, кот остается неизменной на весь срок кредита, а сама ставка колеблется. По мере расширения рынка ссудных капиталов появились аналогичные ЛИБОР ставки: ПИБОР (Париж), СИБОР (Сингапур), НИБОР (Нью-Йорк, Ниссау, Норвегия), ЛЮКСИБОР (Люксембург). В России сущ-ют след агрегированные ставки межбанк рынка: МИБОР (Moscow Inter Bank Offered Rate) - ставка, по которой банки предлагают кредитные ресурсы, МИБИД (Moscow Inter Bank Bid) - объявленная ставка, по которой крупнейшие московские банки готовы купить кредитные ресурсы на рынке МБК, а также МИАКР (Moscow Inter Bank Actual Credit Rate) – средняя фактическая ставка по предоставлению кредитов. Она рассчит-ся как средневзвешенная по объему фактических сделок по предоставлению межбанк кредитов коммерческими банками. MosPrimeRate – (Moscow Prime Offered Rate) – индикативная ставка предоставления рублёвых кредитов (депозитов) на московском денежном рынке.Рынок денег ЦБ как рынок краткосрочного банковского кредита – ему соответствует дисконтная или учетная ставка, или ставка рефинансирования (Id) - размер процентов в годовом исчислении, подлежащий уплате центральному банку страны за кредиты, предоставленные кредитным организациям.Открытый рынок – рынок, на кот ЦБ осуществляет операции по купле-продаже ценных бумаг, условно принадлежащих рынку денег (казнач векселя, векселя гос облигаций, промышлен-х компаний и банков, учитываемые ЦБ-ом). Этому рынку соответствует ставка процента открытого рынка (Ib).Институциональная структура процентных ставок имеет вид:

Is > Iw > (It) > Id > It > Ib > Ih В этой структуре максимальной ставкой процента обычно является ставка банк кредита Is. На втором месте по величине – процент по долгосрочным облигациям рынка капитала Iw. На третьем – ставка рефинансирования Id. Рын ставка процента межбанк кредита It может колебаться как выше, так и ниже ставки рефин-ния. Далее следует процент по казнач векселям Ib. Самой низкой проц ставкой является ставка процента по вкладам населения Ih. Все кредитные субрынки связаны между собой. Поэтому когда процентная ставка растет на одном рынке, то заемщики начинают искать кредиты на других. Соотношение между величинами процентных ставок играет важную роль при распределении объемов сбережений между кредитными субрынками.