24. Аудит учетно-отчетной информации по циклам деятельности.

Аудит учетно-отчетной информации по циклам деятельности строится по следующей схеме:

Первичные документы Регистры аналитического учета Регистры синтетического учета Главная книга Бухг. баланс БФО. На основании первичных документов составляются регистры аналитического и синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета взаимосвязаны. На основании журналов – ордеров составляется главная книга. На основании перечисленных документов составляется Баланс и бухгалтерская финансовая отчетность.Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, о результатах ее хоз. деятельности, составляемая по данным БУ по установленным формам. К ней относят:Бух. Баланс (Ф№1).Отчет о прибылях и убытках (Ф№2).Отчет об изменениях капитала (Ф№3).Отчет о движении денежных средств (Ф№4).Приложение к бух. Балансу (Ф№5).Пояснительная записка к годовой бухг. отчетности.Аудиторское заключение.Основные циклы воспроизводства:1.Подготовительный цикл (цикл воспроизводства)2.Цикл производства3.Финансовая результативностьПодготовительный цикл (цикл воспроизводства) вкл-ет изучение состояния учета ОС, оборотных средств (МПЗ, денежных средств), трудовых ресурсов.Проверка первичных док-тов по подготовительному циклу вкл-ет формальную, арифметическую и логическую проверку в части учета ОС, МПЗ, денежных средств, трудовых ресурсов (док-ты, связанные с оплатой труда). Регистрами аналит-го учета являются карточки соответствующих счетов, регистрами синт-го учета являются анализы соответствующих счетов.

25. Аудит расчетных операций по кредитам и займам.

ПБУ 15/01. Необходимо проверить порядок заключения договоров с кредитными учреждениями, обоснованность взятия кредитов, обоснованность расчетов по залогу в счет обеспечения взятых кредитов. При проверке следует проверить соответствует ли залог имущества наличию по документам и фактически и нет ли повторного счета.Кроме того смотрят срочность договоров, порядок уплаты процентов, порядок отражения израсходованных средств строго по целевому характеру и подтверждение этого документами.Порядок возврата по сроку кредита. Если в случае когда сроки погашения кредита совпадают с взятием новых кредитов, то необходимо провести финансовый анализ эффективности использования источников финансирования на строго целевые цели и рентабельность.

При проверке необходимо обратить внимание размер долгосрочных кредитов, соответствует ли незавершенному строительству по годам.При проверке долгосрочных вложений следует обратить так же внимание на займы у других предприятий или учредителей. Соответствуют ли они действительному объему работ или незавершенному производству.Кроме того проверяется возвратность кредита по срокам кредита и на обеспеченность. Счета66 и 67. % по кредитам и займам вкл-ся в ст-ть инвестиционного актива до принятия его к учету. Затраты по Кт относ-ся на текущие расходы.Получение займа 51\66, % по займу 91.1\66, погашение займа 66\51

26. КАЧ-ВО АУДИТА. ОЦЕНКА РИСКОВ В АУДИТЕ.

ФЗ «Об ауд-кой деят-ти» предусматривает 3 уровня контроля кач-ва аудита, к-ые обеспеч-ют высокое кач-во ауд-кой д-ти.Предварит-ый внешний контроль вып/ся на стадии аттестации и лицензирования аудиторов и аулит.фирм.Текущий контроль осущ-ся по 2 напр-ям: - контроль отд-ых ауд. проверок (обеспечение незав-ти, профес-зма, компет-ти аудитора текущий контроль их работы,проверка вып-ной работы с т.зр. ауд. стандартов, консультация бух-рам); - общий контроль кач-ва аудита – базир-ся на опр-ных личных кач-вах аудитора, обоснованном распред-ии работы м/у членами работы аудиторов, к-ль основного аудитора за работой ассистентов, надзоре за работой аудиторов по соблюдению стандартов качества.Послед-ий к-ль за кач-вом работы аудиторов в соот-ии с закон-вом вып-ют гос. органы, выдавшие лицензию на осущ-ие ауд.дт.Требования к контролю качества работы внутри ауд. орг-ции и условия, обесп-щие надлежащее ачество работы в ходе конкрет. ауд.проверки, отражены в стандарте ауд. деят-ти «Внутрифирменный контроль качества аудита». Внутрифирменный контроль обесп-ся: 1.порядком распределения обязанностей сотрудников ауд. орг-ции в ходе осущ-ния аудита; 2.уст-ем требований, предъявл-ых к внутрифирм-й системе контроля качествааудита; 3. уст-ем порядка контроля качества работы в ходе проведения аудита.Аудит. риск – риск неэффект-ти ауд. проаерки, то есть риск выдачи заключения о достоверности фин. Отчётности при наличии в ней существенных ошибок и пропусков.Ауд.риск связан с субъективностью действий аудитора при проверке отчётности. Его величина нах-ся от 0 до 1. Если аудитор меньший уровень ауд.риска, он долджен быть уверен в том, что в отчётности нет сущ-ых ошибок. Нулевой риск озн-ет полную увер-сть аудитора в достоверности показ-ей ФО.Сущ-ют 2 основных метода оценки ауд. риска:Оценочный (интуитивный) метод закл-ся в том, что аудитор исходя из своего опыта и знания клиента, бесед с сотруд-ми админ-ции определяет ауд.рискна основании отчётностив целом и отдельных групп операций как высокий и амловероятный и исп-ет эту оценку в планировании аудита.Колич-ный (расчётный) – колич-ый расчёт различных факторных моделей аудит-го риска. Наиболее простая из них имеет вид:ПАР=ВР*РК*РН, где ПАР - приемлимый ауд.риск (приемлимая вероятность наличия в ФО сущ-ых ошибок после завершения аудита и выдачи безусловно «+» заключения); ВР – внутрихоз. Риск, хар-ет вер-сть появления в отчётности в целом (в балансе, хоз. операциях) суш-ых ошибок до того, как они будут выявлены средствами системы внутр. контроля клиента; РК- риск средств контроля, выражающи вероят-сть пропуска существенных ошибок системой БУ и системой внутр. контроля.РН - риск необноружения, уст-ет вероят=ть невыявления в процессе проведения проверки сущ-ых ошибок.

27.АУД-КАЯ ОЦЕНКА ЭФФ-ТИ СП-БОВ УЧЕТНОГО ФОРМИР-НИЯ ДАННЫХ О ЗАТ-ТАХ

При проверке прав-ти калькул-ния прежде всего определяется обоснованность применяемого метода на данном п/п-ии, т.к. от этого зависит и методика проверки в части изучения формирования с/с-ти по объектам. Рекомендуемый к прмен-ию нормативный метод вызывает необходимость оценки своевременной фиксации отклонения от норм, изменения самих норм. След-но, аудитор, в 1-ю оч., изучает нормативные калькуляции, тем самым устан-ся степень объективности и обоснованности статей кальк-ции. Провер-ся действующая классиф-я з-т на п/п-ии с т.зр. ее соблюдения. Т.к. кальк-ция – подсчет з-т необход-ых на пр-во прод-ии, то такая проверка параллельна с проверкой анал-го учета.Осн-е внимание также – правильности опр-ния и оценки незавер-го пр-ва, выделение объектов кальк-ния, статей кальк-ции, разграничение з-т по отч-м периодам, опр-ие состава косв-х р-дов и их распределение и др. При оценке порядка кальк-ния имеет значение проверка состава з-т в разрезе эл-тов.Инф-я о з-тах на пр-во прод-ии по эл-там – в ф №5. В ходе проверки – обоснованность включения и сосредоточения их. Материальные затраты – с т.зр. прав-ности их оценки при оприход-ии, а также при их списании. (Цены приобрет-ия без НДС, наценок; включение з-т на приобр-е тары, упаковки; м-ды списания: средневзвешенная цена, ФИФО, цена единицы закупок).З-ты на оплату труда – с т.зр. включ-ия р-дов на оплату труда в с/с осн-й деят-ти, др-х видов деят-ти: строит-ва, соц. культурной сферы. Проверка – исходя из нач-го ан-за первичной документации, оснований для начисл-ия з/платы, и завершая проверкой, сличением данных по Кт 70 и Дт-у затратных счетов 08, 97. В сл. обнаруж-ия ошибок проверка продолж-ся ан-зом сводной вед-ти по оплате труда в части начисления. Отчис-ния на соц. нужды – с т.зр. соотв-ие источников выплат с источником уплаты взносов; т.о. проверка состава фонда оплаты труда – непоср-ная база оценки прав-ти исчисл-ия ЕСН.Ам-ция ОС – с т.зр. соблюд-ия в теч-е отч. периода выбранного сп-ба. Оценивается прав-ть опр-ния СПИ объектов ОС, т.к. это оказывает значит-ое влияние на н/обл-мую базу прибыли. Незав-мо от сп-ба начисл-ия следует проверить 1/12 год-й суммы. Устан-ся прав-ть отраж-ия ам-ции в бух. и нал-м учете (в БУ ам-ые отчисл-ия отр-ся в отч-х пер-дах, к к-ым они относ-ся, и начисл-ся незав-мо от рез-тов деят-ти орг-ий в отч-м пер-де).Ауд-р д. оценить обоснов-сть (выгодность) применяемых м-дов.Прочие з-ты – с т.зр. прав-ти их квалиф-ции: налоги, сборы, платежи, отчис-ия в страх-ые фонды (резервы), пл-жи за выбросы вредных загряз-щих вещ-в, з-ты на команд-ки, з-ты на пожарно-сторожевую охрану, плата за подгот-ку, переподг-ку кадров, з-ты на гарант-ый ремонт и обслуж-е, оплата услуг связи и др.Такой ан-з эл-тов з-т позв-ет устан-ть прав-ть класиф-ции статей з-т и, след-но, достов-ность сумм по каждой статье з-т. З-ты по статьям группируются в зав-ти от места и цели их возникн-ия и относ-ся на каждый вид изд-я прямо, непоср-но или косвенно.Фактической кальк-ции предш-ют плановые, нормат-ые. Их отличие – усредненность плановых, и учет действующих на нач. м-ца норм расхода сырья, мат-лов и др. з-т при составлении нормат-ной кальк-ции. Оперативная корректировка с учетом откл-ний от норм и измен-й самих норм.Разновидностью план-й кальк-ции – сметные, составляемые на вид изд-я или работу для опр-ия с/с-ти (цены).