17. Проверка кассовых операций

Цель: установление соответствия применимой в организации методики учета операций по движению наличных денежных средств, действующим в проверяемый период нормативным документам для формирования мнения о достоверности БФО. Задачи: - формальная проверка кассовой и банковской документации- оценка ведения аналитического учета наличных и безналичных денежных средств- проверка данных синтетического учета на предмет подтверждения достоверности ДТх и КТх оборотов, сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57- оценка соответствия форм БФО на предмет анализа эффективности денежного потока. Информационная база: приходные, расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал регистрации пко и рко, отчеты кассира, чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита кассы, акт о проверке наличных денежных средств в кассе, справка-отчет кассира, журналы-ордера № 1, 2, 3, ведомости, машинограммы по счетам (карточки, анализы), главная книга, учетная политика, форма №1, №2, №4 и др. Проверка начинается с изучения результатов инвентаризации кассы и обследования условий хранения денежных средств. Согласно порядка ведения кассовых операций инвентаризация должна проводиться не реже 1 раза в месяц. Процедура предполагает выведение остатков, не только наличных денег, но и всей кассовой наличности (ден. документы, бланки строгой отчетности) на момент их пересчета. Инвентаризация проводится в присутствии кассира и гл буха. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, что все приходные и расходные кассовые доки включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег. Процедура проводится путем полистного, покупюрного, монетного пересчета. Результаты оформляются актом. В акте указывается информация в разрезе всех составляющих кассовой наличности :остаток по данным бу, фактический остаток, результат – излишек или недостача. Излишек должен быть оприходован 50/91.1.Кассовая наличность – наличные денежные средства и денежные документы (путевки, талоны, проездные). Бланки строгой отчетности – чеки, ТТН, хранятся также в кассе.Недостача по кассе – с МОЛ, путем внесения денег в кассу, либо удержание из з/пл. в остальных случаях: при отсутствии виновного лица, недоказанность его вины, по чрезвычайным обстоятельствам – 91.2/94. При возмещении: 73/94, 50,70/73.Следует проверить наличие договора, заключенного с кассиром о мат ответственности, причем договор считается действительным и имеющим законную силу при действующем руководителе на момент проверки. В случае смены кассира вне зависимости от продолжительности работы договор о мат ответственности обязателен. Кассовые операции проверяются сплошным методом по след направлениям: 1) полнота и своевременность оприходования ден средств, полученных по чекам их банка, 2) сверка выписок банка, ж-о и ведомости №1 (либо карточек и анализов счета 50), главной книги. 3) проверка и оценка правильности оформления пко и рко, журнала регистрации и кассовой книги, проверка подтверждаемости сумм пко и рко, привлечение приказов руководителя, договоров на выполнение работ, кассовых чеков, расчетно-платежных ведомостей, командировочных удостоверений, сч-фактур, выписок банка и др. 4) проверка правильности отражения депонированных сумм (напротив фамилии – «депонировано», далее отражается либо в карточке депонента, либо в ведомости депонированных сумм, далее сдается на р/сч. Депонент может по первому требованию получить эту сумму с учетом требований (банк должен зарезервировать эту сумму). 5) проверка кассовой книги, составление кассовых отчетов. Отчет кассира составляется ежедневно. Один экземпляр вместе с первичными документами сдается в бухгалтерию. 6) проверка правильности, законности выдачи денег по доверенности (действительна 10 дней), 7) соблюдение лимитов денежной наличности и порядка расчетов наличными деньгами с юр лицами. Лимит определяет банк в зависимости от выручки и потребности в расходе денег. 8) проверка и оценка порядка хранения дубликатов ключей от сейфа, должны быть у руководителя 9) оценка соблюдений дисциплины применения ККМ при осуществлении расчетов с др лицами.