37. Проверка расчетов с пост-ками и подряд-ми, пок-лями и заказчиками.

Расчеты с постав-ми: Ист-ки инф-ции: Ж-О№6, счета-фактуры, платежные поручения, договоры поставки, выписки банка, перв.док-ты по движению мат.ценностей, декларация по НДС, журнал регистрации принятых к оплате счетов-фактур, книга покупок. Данные баланса сверяются с главной книгой по сч.60. Главная книга проверяется ариф-ки и на соотв-ие оборотов по корр.счетам.Главная книга сверяется с данными Ж-О №6. Ж-О №6 проверяется ариф-ки, на прав-ть и своевр-ть оформления, на соотв-ие оборотов по корр.счетам.Он сверяется с данными первичных док-тов, счетами-фактурами и выписками банка. Проверяются договора купли-продажи и договоры поставки. В Ж-О №6 отдельной строкой по каждому поставщику указывается сумма НДС оплаченного и подлежащего возмещению из бюджета, поэтому аудитор сверяет эти суммы НДС с книгой покупок и с декларацией. Проверка сч.60 осущ-ся по двум основным направлениям: анализ прв-ти оплаты или получения ден.ср-в за принятые или отгр-ые МЦ, анализ прав-ти оприх-ия и списания полученных ценностей. Расчеты с покупателями: Ист-ки инф-ции: Ж-О№11 и вед-ть №16, платежные поручения, счета-фактуры, выписки банка, приказынакладные на отгрузку прод-ции, Ж-О №8 и вед-ть №7, журнал регистрации предъяв-ых к оплате счетов-фактур, книга продаж, расчеты по НДС. Баланс сверяется с главной книгой. Гл.книга проверяется ариф-ки и на соот-ие оборотов по корр. Счетам. Главная книга сверяется с Ж-О №11(8) и вед-ю №16(7). Ж-О и вед-ти проверяются ариф-ки и на соот-вие оборотов по корр.счетам. Существует 2 метода учета момента реализации: кассовый (оплата)-данные учит-ся на сч.45, а сумма поступивших платежей на сч.51: 45/43(отгружена прод.), 51/90 (зачислена выручка), 90/45 (списана факт с/с-ть), 90/76.5 (начислен НДС с неопл.суммы), 90/68 (начислен НДС с оборота по реал-ции), 90/99 или 99/90 (прибыль или убыток).Метод начисления (отгрузка)- ведут на сч.62: 90/43 (отгружена прод.), 62/90 (предъявлены счета к оплате), 90/68( начислен НДС), 51/62 (получена выручка от покупателей), 90/99 или 99/90 (прибыль или убыток).Анал.учет по сч.62 ведут в вед-ти №7, синт.учет – Ж-О №8.

38. Аудит формирования уставного капитала и расчетов с учредителями.

ПВ: соответ-е суммы капитала, отраж-го в учете и отчет-ти, учредит-ым докум-ам; соответ-е вкладов учредителей способу формир-я кап-ла, предусм-го учредит-ым докум-ам: своеврем-ть формир-я кап-ла, правил-ть отраж-я в бух.отчет-ти данных по формир-ю капитала, правил-ть и соответ-е начисления и выплаты дивидендов решениям учред-лей.ИИ: ж/о №8,12, карточка и ан-з счетов 75,80, учредит.док-ты п/п, протоколы собрания учредит-ей. Начинается проверка с расчета УК и расчета с учредителями. Сальдо по счету №80 должно соответствовать размеру УК зафиксированного в устав.док-х. Проверяются за год сч.80: А)при организации – все операции по организации П/п; Б)все операции по увелич. и уменьш. УК и фиксирование этих изменений в уставных документах. Увеличение УК может происходить не только за счет взносов учредителей но и за счет других источников. При этом делаюте записи: Д-т 82, 83, 84К-т 80 При проверке формирования УК за счет собст-х средств учредителей следует проверить вклады учред-й и их оценку. Вклады учред-й должны оцениваться специальными справками, актами оценки аудит.фирм, оценочных компаний, отделами по оценке недвижимости. При создании АО расчеты с учредителями осуществляются через покупку ими акций, а зад-сть по оплате акций: Дт 75Кт 80 При форм-ии УК Σ фактич. вкладов: Дт 50; 51 Кт 75 Кроме формирования, изменения УК проверяются и расчеты с учредителями по выплате им дивидендов. При выплате дивидендов составляться бухг. запись: Д-т 84 К-т 75/2

При этом они должны быть подтверждены решением собрания акционеров, проверяется процент выплат, проверяется было ли решение о выплате дивидендов авансом, после проверяется сам расчет, платежи по нему подоходного налога, правильно ли удержана сумма за пересылку. И проверяется расчет с учредителями по дивидендам если они являются работниками данного П/п. Начисление дивидендов отражается записью: Д-т 84 К-т 70Выплата: Д-т 70 К-т 50,51. Если выплата производиться неденежными средствами то выплата оформляется записью через счета реализации: Д-т 75 К-т 90; 91. Затем выплата: Д-т 90; 91 К-т 43; 41; 10Далее проверяется правильность совершения операций и отражение их в регистрах бух. учета по счетам №81, №82 и №83.Сч.81 обобщает информацию о наличном движении собст-ых акций. Акции могут быть перепроданы или аннулированы в ходе организ-ой и произв-ой деятельности АО. При выкупе у акционеров принадлежащих им акций делается проводка: Д-т 81/К-т 50; 51 – вся сумма факт-их затратАннулирование акций: Дт80 Кт81.Аннул-ые акции хранятся у П/п. По ним принимается решение собрания акционеров о передаче или присоединению к контрольному пакету акций, или передаче их акционеру и установлению по ним продажной цены. Возникшая при этом на сч.81 разница между капиталом и факт-ми затратами при выпуске акций относится на счет №91.При проверке следует обратить внимание на правильность составления реестров акционеров, правильность оформления дополнительной эмиссии, а так же на аннул-ие акций и правильность составления заявок в комитет по контролю за недвижимостью или специальную комиссию которая является разрешающим органом выпуске дополнительной эмиссии и регистрирует ее. Тут же проверяется и корректировка в соответствии с изменением реестра акционеров уставных док-ов и решение собрания акционеров.ТО: несоответ-е УК, предусмотр-го уставом, отраженному в учете, несвоевр-ть формир-я УК, формир-е УК иным спосбом, чем это предусм-но учредит.док-ми