Тема 2. Налоговая система рф.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом РФ, а так же совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Можно выделять 4 основных элемента налоговой системы:

1. система налогов и сборов;

2. система законодательства;

3. участники налоговых правоотношений;

4. система налогового администрирования.

Система налогов и сборов в РФ строится по территориальному признаку и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления.

• Федеральные налоги и сборы. Устанавливаются действующим налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории России.

К ним относится:

- НДС;

- акцизы;

- НДФЛ;

- налог на прибыль организаций;

- государственная пошлина;

- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

• Региональные налоги. Помимо налогового кодекса устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на их территории.

К ним относится:

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес;

- налог на имущество организации.

• Местные налоги. В рамках налогового кодекса устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К ним относится:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Кроме этого налоговым кодексом РФ установлены 4специальных налоговых режима:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН);

2. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД или иначе вменёнка).

3. Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Принципы налогообложения:

1. Принцип всеобщности и обязательности, означающий охват обложения налогами всех слоев населения.

2. Принцип справедливости, т.е. уплата налога по величине доходов налогоплательщика.

3. Принцип определенности и удобности, означающий точное определение в законе всех элементов налога и удобность для плательщика порядка и времени уплаты налога.

4. Принцип достаточности, т.е. налоговые поступления должны обеспечивать покрытие расходов государства.

5. Экономичности и эффективности функционирования налоговой системы, т.е. поступления от налога должны покрывать все расходы государства по его администрированию.

6. Однократности обложения.

7. Разграничения налоговых поступлений между уровнями управления, т.е. принцип налогового федерализма.

Элементы налога:

1. Обязательные элементы:

• Субъект налогообложения – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по уплате налога.

• Объект налогообложения – имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности и т.д., которые служат основанием для обложения налогом.

• Налоговая база – количественная часть объекта налогообложения, которая является основой для исчисления суммы налога.

• Налоговый период – срок, по истечении которого окончательно формируется налоговая база и определяется конечный размер налогового обязательства.

• Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения.

Существует 4 вида налоговых ставок:

- твердые ставки;

- пропорциональные (НДФЛ);

- прогрессивные.

• Порядок исчисления налога.

• Порядок и сроки уплаты налога.

2. Факультативные элементы:

• Налоговые льготы – предоставление налоговым законодательствам исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере.

• Отчетный период – это срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответствующая отчетность.

3. Вспомогательные элементы.

• Носитель налога – лицо, которое в конечном итоге несет бремя данного налога.

• Налоговый оклад – саму налога, причитающаяся к уплате налогоплательщику.

Тема . Налоговая политика государства

Налоговая политика отражает тип и степень вмешательства государства в экономику с помощью налогов и является составной частью финансовой политики.

При помощи налоговой политики государство выполняет следующие задачи:

1. Фискальная – поступление денежных средств в бюджеты всех уровней.

2. Экономическая или регулирующая – через налоговые льготы и налоговые санкции государство воздействует на экономические процессы, тормозя или оживляя предпринимательскую активность в стране.

3. Контролирующая – контроль за деятельностью субъектов экономики.

Условно выделяют три типа налоговой политики:

1. Налоговая политика с высоким уровнем налогообложения. Данный тип неизбежно сравнивается с тем, что при определенном повышении ставок налогов доходы бюджетов не растут, а наоборот снижаются.

2. Налоговая политика с низким уровнем налогообложения. При данном типа налоговое бремя на физических и юридических лиц существенно смягчено, но при этом практически отсутствуют государственные социальные программы.

3. Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для физических, так и для юридических лиц. При данном типе происходит оживление предпринимательской деятельности в стране и работают все инвестиционные программы.

На практике налоговая политика проявляется через налоговое законодательство. Основными инструментами налоговой политики являются налоговые льготы и налоговые санкции.