Глава 25 устанавливает 2 возможных метода определения доходов и расходов для целей налогообложения:

1. Метод начисления.

2. Кассовый метод.

Доходы по методу начисления признаются в том отчетном периоде, а котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

1. Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества. Для доходов в виде безвозмездно полученного имущества.

2. Дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика. Для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций.

3. Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо последний день отчетного периода. Для доходов от сдачи имущества в аренду.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

1. Дата начисления – для расходов в виде сумм налогов и иных обязательных платежей, а также для расходов в виде сумм отчислений в резервы.

2. Дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо последний день отчетного периода – для расходов в виде сумм комиссионных сборов, а также в виде арендных платежей.

3. Дата перечисления денежных средств налогоплательщика для расходов в виде сумм компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

4. Дата утверждения авансового отчета для расходов на командировки, на содержание служебного транспорта на представительские расходы

Организации имеют право на определение даты получения дохода и осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих организаций без учета НДС не превысило 1 миллиона рублей за каждый квартал.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета банков или в кассу, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

1. Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы.

2. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный период.

3. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов а размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на её погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Налоговые ставки.

Основная ставки 20%, в том числе 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджет субъектов РФ.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

• 10% от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов в связи с осуществлением международных перевозок.

• 20% со всех остальных доходов.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, а также по операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются следующие налоговые ставки:

• 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями.

• 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, и наоборот.

• 15% по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Сумма налога, исчисленная по данным пунктам зачисляется вся в федеральный бюджет.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – календарный месяц.

Уплата налога и предоставление в налоговый орган декларации производится в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация по налоговому периоду предоставляется не позднее 30 марта.

Налоговый учет.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Налоговые органы не вправе устанавливать для налогоплательщика обязательные формы документов налогового учета. В своей учетной политике налогоплательщик должен в обязательном порядке закрепить используемую им систему ведения налогового учета. При этом он может выбрать любой из следующих вариантов:

1. Налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации.

2. Налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета. Этот вариант предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета.

3. Налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета. То есть в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех случаях, когда такие отклонения возникают.

4. Налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный способ предполагает разработку и ведение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов организации. Этот способ считается наиболее оптимальным, именно он чаще всего используется в деятельности небольших и средних организаций.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. Первичные учетные документы.

2. Аналитические регистры налогового учета.

3. Расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

1. Наименование регистра.

2. Период составления.

3. Измерители операции в натуральном и денежном выражении.

4. Наименование хозяйственных операций.

5. Подпись лица, ответственного за составление регистров

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база.

2. Сумма доходов от реализации, полученная в отчетном периоде.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде.

4. Прибыль / убыток от реализации.

5. Сумма внереализационных доходов.

6. Сумма внереализационных расходов.

7. Прибыль от внереализационных операций.

8. Итоговая налоговая база за отчетный период.

08.05.2012 Платежи за использование природных ресурсов.

НДПИ

Налогоплательщики: организации и ип признаваемые пользователями недр в соответствии с законодатедльством Рф.

Объекты налогообложения:

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории Рф, на участке недр предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Рф

2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства

3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ

Не признаются объектом налогообложения:

1. Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на гос-ном балансе запасов пол. ископаемых, добытые ИП и используемые им непосредственно для личного потребления;

2. Добытые минаралогические и геологические коллекционные материалы;

3. Полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов горнодобывающего производства, если при добыче из недр они подлежали налогообложению в установленном порядке;

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно, одним из следующих способов:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика, за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

2. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, при этом расчетная стоимость определяется налогоплательщиком самостоятельно, на основании данных налогового учета (аналогично определению налоговой базы по налогу на прибыль);

Налоговый период-календарный месяц, налог оплачивается не позднее 25 числа каждого месяца, налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог

-устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образовани и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики: орг-ции и физ. лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного пользования.

Объект налогообложения: земельные участки расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Организации и ИП определяют налоговую базу самостоятельно, на основании сведений гос-го земельного кадастра. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами, на основании сведений, представляемых органами , осуществляющими ведение гос-го земельного кадастра, органами , осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущ-во и сделок с ним и органами муниципальных образований. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс.руб. у следующих категорий налогоплательщиков:

1. Героев советского союза, Рф и полных кавалеров ордена славы;

2. Инвалидов и инвалидов с детства;

3. Ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий;

4. Физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки, в соответствии с законами «о чернобыльской ас» и «о производственном объединении маяк»

Налоговый период-календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

• 0,3 % в отношении земельных участков отнесенных к замлям с/х назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКК или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хоз-ва садоводства, огородничества или животноводства;

• 1,5% в отношении прочих земельных участков

Освобождаются от налогообложения:

1. Учереждения налогово-исполнительной системы

2. Земельные участки, занятые гос-ми автомобильными дорогами общего пользования

3. Религиозные организации

4. Общероссийские общественные огранизации инвалидов

5. Организации народных художественных промыслов

6. Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам севера, сибири и дальнего востока.

Налоговые декларации представляются только орг-циями и ИП не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(списать про животных у Алены)

Плательщики, сумму сбора за пользование объектами животного мира, уплачивают при получении разрешения.

Плательщики, сумму сбора за пользование объектами водно-биологических ресурсов, уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Уплата разового взноса производится при получении разрешения и размер ее равен 10% от исчисленной суммы сбора. Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в течение всего срока действия разрешения ежемесячно, не позднее 20 числа. Органы, выдающие разрешения не позднее 5 числа каждого месяца представляют в налоговые органы сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а т.ж. сведения о сроках уплаты сбора.

Организации и ИП представляют в налоговые органы сведения, о полученных ими разрешения не позднее 10 дней с даты полученния.

Водный налог.

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения и налоговая база:

1. Забор воды из водных объектов. Налоговая база-объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период;

2. Использование акватории водных объектов за исключением лесосплава в плотах. Налоговая база- площадь предоставленного водного пространства.

3. Использование водных объектов для целей гидроэнергетики-кол-во произведенной за налоговый период электроэнергии.

4. Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах- произведение объема древесины сплавляемой в плотах за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров и расстояния сплава, выраженного в километрах делённого на 100.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;

2. Забор воды из водных объектов, для обеспечения пожарной безопасности, а т.ж. для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий.

3. Забор воды из водных объектов, и использование акваторий водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов.

4. Использование акваторий водных объектов для плавания на судах и т.д.

Налоговый период- квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам согласно налоговому кодексу.

Налог уплачивается и налоговая декларация предоставляется в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.