Тема 5. Акцизы.

Налогоплательщики. (категории смотри НДС).

Подакцизные товары:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

3. алкогольная продукция;

4. пиво;

5. табачная продукция;

6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 киловат (150 л.с.).

7. автомобильный бензин;

8. дизельное топливо;

9. моторные масла ;

10. прямогонный бензин.

Объекты налогообложения:

1. Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

2. Передача в структуре одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров.

3. Передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров для собственных нужд.

4. Передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров в уставный капитал организации.

5. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется как объем полученных или реализованных подакцизных товаров, а также как объем ввозимых на таможенную территорию подакцизных товаров в натуральном выражении.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки твердые в рублях и копейках.

Вычетом подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, либо при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Тема 6.Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщики:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источника в РФ.

Объект налогообложения:

1. Прибыль, под которой понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

2. Налоговая база - денежное выражение прибыли.

К доходам относятся:

1. Доходы от реализации товаров, работ, услуг, под которыми признается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных.

2. Внереализационные доходы:

• от долевого участия в других организациях;

• от сдачи имущества в аренду, в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, штрафов, пеней, а также сумм возмещения убытков;

• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, а также по ценным бумагам;

• в виде стоимости излишков ТМЦ – товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации, и т.д.

3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

• в виде имущества, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг налогоплательщиками , определяющими доходы и расходы по методу начисления;

• в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, а также имущества, которое получено в виде взносов в уставный капитал;

• в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ;

• в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

• в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;

• в виде положительной разницы, полученной при переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости и т.д.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходы подразделяются:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• суммы начисленной амортизации (в налоговом учете к амортизированному имуществу относятся суммы свыше 40000);

• прочие расходы.

2. Внереализационные расходы:

• расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

• расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

• судебные расходы;

• расходы на услуги банков и т.д.

3. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

• расходы в виде сумм, начисленных налогоплательщиком дивидендов;

• расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды;

• расходы в виде взносов в уставный капитал;

• расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества;

• расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и т.д.