Акт об установленных расхождениях

Показатели	По документам	Фактически	Недостача по вине поставщика
Товар	3 000	2 700	300
НДС, 10%	300	270	30
ИТОГО	3 550	3 220	330

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
41/1	60	2 700	Поступил товар от поставщика
19	60	270	НДС по приобретенным товарам
41/3	60	250	Поступила тара от поставщика
76/2	60	330	Выявлена недостача по вине поставщика

Пример 2:

Поступил товар от поставщика по рокупным ценам на сумму 4 тыс. руб., НДС 18%. При приемке выявлена недостача:

а) по вине поставщика на сумму 200 руб.;

б) по вине экспедитора на сумму 150 руб.

Акт об установленных расхождениях

Показатели	По документам	Фактически	Недостача по вине поставщика	Недостача по вине экспедитора
Товар	4 000	3 650	200	150
НДС,18%	720		36	27
ИТОГО	4 720		236	177

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
41/1	60	3800	Поступил товар от поставщика
19	60	684	НДС по приобретенным товарам
76/2	60	236	Выявлена недостача по вине поставщика
73/2	94	177	Расчеты с экспедитором по возмещению недостачи
94	60	150	Выявлена недостача по вине экспедитора
94	19	27	НДС по недостаче по вине экспедитора

Пример 3:

Поступил товар от поставщика по покупным ценам на сумму 1 тыс. руб., НДС 18%. При приемке выявлена недостача в пределах норм естественной убыли на сумму 100 руб.

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
41/1	60	900	Поступил товар от поставщика
19	60	162	НДС по приобретенным товарам
94	60	118	Выявлена недостача в пределах норм естественной убыли
44	94	100	Списана недостача в пределах норм естественной убыли на расходы на продажу
91	94	18	Списан НДС с недостачи в пределах норм естественной убыли

Учет реализации товаров в оптовых предприятиях

Для учета товаров, реализованных предприятием оптовой торговли и для определения финансовых результатов, в плане счетов есть сч. 90 «Продажи».

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90/1 «Выручка»;

90/2 «Себестоимость продаж»;

90/3 «Налог на добавленную стоимость»;

90/4 «Акцизы»;

90/9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Записи по всем субсчета, кроме 90/9 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно путем сопоставления совокупного дебетового и кредитового оборотов определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Заключительными оборотами месяца рассчитанный таким образом финансовый результат отражается проводкой субсчет 90/9 в корреспонденции со сч. 99 «Прибыли и убытки». В итоге на конец месяца синтетический сч. 90 сальдо не имеет, однако, по каждому субсчету сч. 90 сальдо существует.

Пример 4:

На склад оптовой организации поступил товар от поставщика. В счет-фактуре значится:

Товары по покупным ценам – 185 тыс. руб.;

НДС – 18%;

Наценка – 14%.

Расходы на продажу по реализованным продажам составляют 8 тыс. руб., в т.ч. налог на пользователей автодорог 259 руб.

Стоимость проданных товаров

Наценка = 185 000*0,14 = 25 900 руб.

НДС = (185 000+25 900)*0,18 = 37962 руб.

Стоимость проданных товаров

= 185 000 +25 900+37962 = 248862 руб.

Дебет	Кредит	Сумма	Операция
41/1	60	185 000	Поступил товар от поставщика
19	60	33300	НДС по приобретенным товарам
60	51	218300	Произведена оплата товаров
68	19	33000	Произведен налоговый вычет по НДС
62	90/1	248862	Отгружены покупателю товары
90/2	41/1	185 000	Списана себестоимость товаров
90/2	44	8 000	Списаны расходы на продажу
90/9	99	17 900	Определен финансовый результат