- •Фгоу спо «Челябинский экономический колледж»
- •Челябинск 2009
- •Глава 5. Учет нематериальных активов 70
- •Глава 6. Учет материально-производственных запасов 74
- •Введение
- •Раздел 1. Финансовый учет Глава 1. Основы бухгалтерского учета
- •1.1. Бухгалтерская информация и её значение в управлении
- •Пользователи бухгалтерской информации
- •1.2. Общие правила организации бухгалтерского учета
- •О создании экспертной комиссии
- •Акт об уничтожении документов, срок хранения которых истек
- •1.3. Формы бухгалтерского учета
- •1.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в россии
- •Глава 2. Учет денежных средств Правовое регулирование
- •2.1. Понятие, Цели и задачи учета денежных средств
- •2.2. Документальное оформление и учет кассовых операций в рублях
- •Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2009 год
- •Одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.
- •Одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •2.3. Ревизия кассы
- •2.4. Учет операций по расчетному счету
- •2.4.1. Порядок открытия расчетного счета
- •2.4.2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету
- •2.4.3. Учет операций по прочим счетам в банке
- •2.5. Учет операций по валютному счету
- •Курсовые и суммовые разницы
- •Глава 3. Учет вложений во внеоборотные активы и финансовых вложений Нормативные документы
- •3.1. Понятие и виды вложений во внеоборотные активы
- •3.2. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Учет инвестиций при подрядном способе работ
- •Учет инвестиций при хозяйственном способе работ
- •Учет приобретения объектов основных средств и нематериальных активов
- •3.3. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
- •Учёт вложений в ценные бумаги
- •Учет вложений в займы
- •Операции при совместной деятельности
- •Расчет дохода от продажи долговых ценных бумаг
- •Глава 4. Учет основных средств Нормативные документы
- •4.1. Понятие, классификация и оценка основных средств
- •4.2. Документальное оформление движения основных средств
- •Приказ от 11.01.09 № 4 о назначении комиссии по осуществлению операций с основными средствами
- •Приказываю:
- •4.3. Синтетический учет поступления основных средств
- •Оформление безвозмездного получения основных средств
- •Покупка основных средств
- •Бухгалтерский учет операций по приобретению объекта основных средств
- •Учет основных средств, приобретенных по обмену
- •4.4. Учет амортизации основных средств
- •Суммы начисленной амортизации по годам
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Налоговый учет: счет 02
- •4.5. Учет продажи и прочего выбытия основных средств
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Продажа основных средств
- •4.6. Учет затрат на ремонт основных средств
- •Модернизация и реконструкция
- •4.7. Инвентаризация и Переоценка основных средств
- •Переоценка основных средств
- •4.8. Учет аренды основных средств
- •Глава 5. Учет нематериальных активов Нормативные документы
- •Отражение в учете нематериальных активов
- •Глава 6. Учет материально-производственных запасов Нормативные документы
- •6.1. Понятие материально-производственных запасов и их оценка
- •Расчет средневзвешенной себестоимости единицы материала (исходные данные из таблицы)
- •6.2. Документальное оформление и учет поступления материально-производственных запасов
- •Поступление от поставщиков
- •Оприходование материалов
- •Поступление материалов из собственного производства
- •Поступление материалов в результате списания основных средств
- •Договор толлинга
- •6.3. Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •Способы учета мпз
- •Если же организация применяет систему периодического учета, то конечное сальдо определяется до определения величины кредитового оборота по счету. Поэтому расчет становится «обратным»:
- •На практике выбор в пользу системы периодического учета делается для отдельных видов ценностей, учет которых в непрерывном режиме затруднен или целесообразен.
- •Аналитический учет производственных запасов
- •Расчет фактической себестоимости материалов, израсходованных в течение месяца и подлежащих списанию
- •6.4. Транспортно–заготовительные расходы и их учет
- •Н алоговый учет
- •6.5. Инвентаризация и переоценка материально-производственных запасов
- •1) Дебет счета 94 Кредит счета 98; 2) Дебет счета 98 Кредит счета 99.
- •Глава 7. Учет труда и заработной платы Нормативные документы
- •7.1. Задачи учета труда и его оплаты на предприятиях.
- •7.2. Учёт численности работников, отработанного времени и выработки
- •7.3. Порядок начисления средств на оплату труда Порядок начисления заработной платы при повременной и сдельной оплате труда
- •Сдельная оплата труда
- •Повременная оплата труда
- •Оплата в виде фиксированного оклада
- •Порядок оплаты за работу в сверхурочное и ночное время, в выходные и праздничные дни
- •Сверхурочные работы
- •Работа в праздничные дни
- •Работа в выходные дни
- •Работа в ночное время
- •7.4. Порядок начисления отпускных
- •Расчет отпускных: какие выплаты учитывать
- •Если в расчетном периоде выплачивались премии
- •Как учитывать премии при расчете среднего заработка
- •Порядок расчета и выплат компенсаций за неиспользованные отпуска
- •Бухгалтерский учет отпускных
- •7.5. Расчет пособий по временной нетрудоспособности
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
- •7.6. Синтетический и аналитический учет оплаты труда
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Глава 8. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Заявление
- •Выплаты во время отпуска по уходу за ребенком:
- •Глава 9. Учет готовой продукции Нормативные документы
- •9.1. Понятие, виды, оценка и учет готовой продукции
- •9.2. Документы по учету готовой продукции
- •9.3. Учет готовой продукции на складах
- •9.4. Учет готовой продукции при использовании счета 40 «выпуск продукции»
- •9.5. Инвентаризация готовой продукции
- •Глава 10. Учет продажи готовой продукции Нормативные документы
- •10.1. Учет и распределение расходов на продажу
- •Расходы по погрузочным работам
- •Расходы по доставке готовой продукции покупателям
- •Расходы на тару и упаковку готовой продукции
- •Расходы по хранению готовой продукции
- •Списание расходов по продаже
- •10.2. Учет продажи продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
- •Метод начисления
- •Кассовый метод
- •Бухгалтерский учет процесса продаж продукции:
- •Проблемы учета товарообменных операций и взаимозачетов
- •Товарообменные (бартерные) операции
- •Бухгалтерский учет и налогообложение взаимозачетов и бартерных сделок
- •Предприятие а
- •Предприятие в
- •Оформление счетов-фактур при осуществлении товарообменных сделок
- •1. Выписка счета-фактуры
- •3. Регистрация в книге продаж
- •10.3. Документы по учету продажи. Порядок составления счетов-фактур
- •Глава 11. Учет текущих операций и расчетов Нормативные документы
- •11.1. Понятие и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности
- •Принципы учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11.2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Внесение вклада денежными средствами: Дебет 58-4 Кредит 51, 52 50
- •11.3. Учет расчетов с поставщиками
- •Учет неотфактурованных поставок
- •11.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •11.5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Глава 12. Учет финансовых результатов предприятия Нормативные документы
- •12.1. Понятие и принципы формирования финансовых результатов
- •12.2. Учет прибылей и убытков
- •Начисление налога на прибыль
- •Отражение налоговых санкций
- •Закрытие счета 99 по итогам года
- •12.3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Отчисления: обязательные и добровольные
- •12.4. Доходы будущих периодов
- •Учет безвозмездных поступлений
- •Глава 13. Учет собственных средств предприятия Нормативные документы
- •13.1. Понятие капитала, его виды
- •13.2. Учет уставного капитала
- •Учет увеличения уставного капитала
- •Уменьшение уставного капитала
- •13.3. Учет расчетов с учредителями
- •13.4. Учет резервного капитала
- •13.5. Учет добавочного капитала
- •13.6. Учет резерва по сомнительным долгам
- •Глава 14. Учет расчетов по кредитам, займам и средствам целевого назначения
- •14.1. Учет кредитов и займов
- •Бухгалтерские проводки:
- •14.2. Учет средств целевого финансирования
- •Учет операций целевого финансирования некоммерческими организациями
- •Учет операций целевого финансирования коммерческими организациями
- •Учет операций по целевому финансированию капитального строительства
- •Учет операций государственной помощи
- •Принятие бюджетных средств к бухгалтерскому учету
- •Принятие бюджетных средств к учету отражается с помощью двух методов учета (см. Табл.)
- •Списание бюджетных средств со счета целевого финансирования
- •Отражение средств государственной помощи в отчетности
- •Глава 15. Учетная политика предприятия Нормативные документы
- •15.1. Понятие учетной политики. Выбор методики учета
- •Изменения и дополнения учетной политики
- •Принципы формирования учетной политики
- •Содержание и структура приказа об учетной политике
- •1. Организационно-технические аспекты
- •2. Методологические аспекты
- •Учет в филиалах (обособленных подразделениях)
- •Система и План счетов бухгалтерского учета
- •Форма бухгалтерского учета
- •Применяемые формы первичных учетных документов
- •Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
- •График и правила документооборота
- •Номенклатура учета материально-производственных запасов
- •Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
- •Методологические аспекты Переоценка объектов основных средств
- •Оценка товаров
- •Оценка незавершенного производства
- •Порядок учета общехозяйственных расходов
- •15.2. Техника и организация бухгалтерского учета
- •Глава 16. Бухгалтерская отчетность
- •16.1. Изменения в нормативной базе
- •16.2. Состав бухгалтерской отчетности и принципы ее составления
- •Перечень показателей, по которым экономические субъекты подлежат обязательной независимой ежегодной аудиторской проверке
- •Бухгалтерский баланс (форма № 1)
- •Актив баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •Пассив баланса
- •Раздел III «Капитал и резервы» в таблице показано сальдо каких счетов надо отражать по каждой строке раздела.
- •Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- •16.3. Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и ликвидации предприятий
- •Передаточный акт и разделительный баланс
- •Инвентаризация имущества
- •Особенности налогообложения при реорганизации
- •Бухгалтерский учет операций при реорганизации
- •Учет при ликвидации предприятия
- •Составление ликвидационного баланса
- •16.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы
- •Раскрытие информации о материально-производственных запасах
- •Раскрытие информации о готовой продукции и товарах
- •Раскрытие информации о финансовых вложениях
- •Раскрытие информации о движении денежных средств
- •Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности
- •Раскрытие информации по труду и заработной плате
- •Раскрытие информации о расчетах
- •Раскрытие информации о капитале
- •Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о прибыли, приходящейся на одну акцию
- •Раскрытие информации о расходах
- •Отчет о прибылях и убытках. Раскрытие информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчетности
- •Раздел II. Управленческий учет Глава 17. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и калькулирование себестоимости Нормативные документы
- •17.1. Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета
- •Виды учета
- •Финансовый учет – информация для внешних пользователей
- •Управленческий учет – внутренняя информация для планирования, анализа и контроля
- •17.2. Затраты как основной объект управленческого учета
- •Классификация затрат на производство продукции
- •17.3. Система учета полных затрат и система учета переменных затрат («директ-костинг»)
- •Финансовый отчет при использовании метода полного включения затрат
- •Финансовый отчет при использовании метода включения переменных затрат («директ-костинг»)
- •17.4. Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости
- •17.5. Попроцессный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •17.6. Нормативный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции
- •17.7. Синтетический и аналитический учет затрат основного производства
- •Последовательность учета производственных затрат
- •Примеры бухгалтерских проводок
- •Сводная ведомость распределения затрат по счетам на производство продукции по предприятию за месяц, руб.
- •17.8. Особенности учета и распределения затрат вспомогательного производства
- •17.9. Состав затрат на обслуживание и управление производством, их учет и распределение
- •1. Расходы на управление предприятием:
- •2. Общехозяйственные расходы:
- •3. Налоги, сборы и отчисления.
- •4. Непроизводительные расходы:
- •Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •17.10. Учет непроизводительных расходов и потерь
- •17.11. Учет расходов будущих периодов
- •17.12. Оценка, учет и инвентаризация незавершенного производства
- •Определяется количество сырья, имеющегося в нзп (показатель а).
- •Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на выпуск готовой продукции.
- •Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к готовой неотгруженной продукции.
- •Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на отгруженную продукцию.
- •7. Определим остатки готовой продукции на складе и сумму приходящихся на них прямых расходов.
10.2. Учет продажи продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
Выручка от продажи продукции – важный фактор формирования денежных накоплений предприятия, поэтому правильное определение ее величины имеет большое значение.
Его планирование начинается с обеспечения предприятия заказами, на их основе составляется план по номенклатуре, положенный в основу организации производственного процесса. Заказы согласовываются как с заказчиками продукции, так и с поставщиками материалов.
Заключаются договоры с покупателями, в которых указаны ассортимент, срок отгрузки, количество и качество продукции, цена и форма расчетов.
Согласно главе 25 НК РФ установлены два метода определения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Вопрос выбора метода учета организация может решить самостоятельно до 1 января с указанием в приказе об учетной политике.
Метод начисления
Доходы по методу начисления признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг).
Датой получения доходов от продажи признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) на возмездной основе. Днем отгрузки считается дата продажи:
перехода права собственности на товары, продукцию;
перехода результатов выполненных работ или оказанных услуг;
перехода имущественных прав.
Расходы по методу начисления признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты (ст. 272 НК РФ).
При признании расходов по договорам с конкретными сроками исполнения необходимо руководствоваться:
условиями таких договоров;
принципом равномерного формирования доходов и расходов.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов организации.
Кассовый метод
Датой получения дохода, определяемого по кассовому методу, признается день:
поступления средств на счета в банках или в кассу;
поступления иного имущества (работ, услуг);
погашения задолженности перед организацией иным способом.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом методе расходы, связанные с производством и продажей учитываются только в части проданной продукции, товаров (работ, услуг).
Для учета продажи продукции используют активно-пассивный счет 90 «Продажи» (бессальдовый). Информацию о сумме продаж в течение месяца накапливают по кредиту счета 90 «Продажи» по ценам продажи с добавлением НДС, акцизов и других платежей в бюджет.
Записи по кредиту счета 90 делают по факту отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов. Одновременно дебетуют активный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Стоимость отгруженной (отпущенной) со склада готовой продукции по учетным ценам или нормативной себестоимости записывают Д 90 К 43, 45.
В соответствии с указаниями Минфина РФ к счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:
90-1 «Выручка»
90-2 «Себестоимость продаж»
90-3 «НДС»
90-4 «Акцизы»
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж»
Организации-плательщики экспортных пошлин могут открывать субсчет 90-5 «Экспортные пошлины».
Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 делают накопительно в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц, который списывают ежемесячно на субсчет 90-9, а затем счет 99 «Прибыли и убытки».
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.
Необходимо помнить, если дебетовый оборот счета 90 больше кредитового оборота счета 90, то предприятие в результате хозяйственной деятельности получило убыток (Д 99 К 90-9). Если кредитовый оборот счета 90 больше дебетового оборота счета 90, то предприятие отработало с прибылью (Д 90-9 К 99).
Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду данной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, а также может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.