Тема 3. Фінансова звітність підприємства: Баланс

Мета практичного заняття—ознайомлення з вимогами П(С)БО 2 та поглиблення теоретичних та засвоєння практичних навичок для складання Балансу підприємства.

Контрольні питання:

1. Розкрийте поняття про баланс, метод його складання за П(С)БО 2.

2. Які є джерела даних для складання Балансу?

3. Назвіть особливості відображення в балансі основних засобів, нематеріальних активів та капітальних інвестицій.

4. Вкажіть особливості відображення в балансі довготермінових фінансових інвестицій, довготривалої дебіторської заборгованості та відтермінованих податкових активів.

5. Назвіть особливості відображення в балансі оборотних активів (крім дебіторської заборгованості).

6. Вкажіть особливості відображення в балансі дебіторської заборгованості за П(С)БО 10.

7. Розкрийте особливості відображення в балансі власного капіталу.

8. Опишіть особливості відображення в балансі забезпечень майбутніх витрат і платежів та довготермінових зобов'язань.

9. Назвіть особливості відображення в балансі поточних зобов’язань.

Тестові питання:

1. Залишок за статтею Балансу «Резерв сумнівних боргів» на кінець звітного періоду зріс, сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги зменшилась. Внаслідок цього:

а) зменшилась балансова вартість цієї дебіторської заборгованості;

б збільшився власний капітал за рахунок збільшення резервів;

в) збільшилась балансова вартість оборотних активів;

г) чиста реалізаційна вартість цієї дебіторської заборгованості не змінилась.

2. За якою статтею балансу відображаються отримані підприємством аванси від покупців

а) доходів майбутніх періодів;

б) витрат майбутніх періодів;

в) поточних зобов’язань;

г) дебіторської заборгованості.

3. Підприємство придбало виробниче обладнання за ціною 42600 грн. (в т. ч. ПДВ), сплатило витрати на його доставку 1200 грн. (в т. ч. ПДВ), витратило 1100 грн. (без ПДВ) на монтаж, перевірку придатності та підготовку до експлуатації. Яку суму визнає підприємство в обліку як собівартість цього обладнання?

а) 44900 грн.;

б) 37600 грн.;

в) 36500 грн.;

г) 36600 грн.

Завдання:

1. Визначити балансову вартість програмного забезпечення станом на 31.12.201_ року за умови, що воно було придбане і взяте на облік у січні того ж року за ціною 21600 грн., в т.ч. ПДВ. Амортизація нараховується прямолінійним методом. Термін корисного використання - 5 років.

2. За даними, наведеними у табл. 2 скласти Баланс умовного підприємства у робочому зошиті для практичних занять (надалі РЗПЗ).

Таблиця 2

Залишки активів, зобов’язань і власного капіталу умовного підприємства станом на 01.01.201_р.

№ з/п	Активи, зобов’язання та власний капітал	Сума, грн.
		На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
1	Витрати майбутніх періодів	9900	8100
2	Готова продукція	1600	2500
3	Довготермінові кредити банків	2600	2600
4	Доходи майбутніх періодів	800	800
5	Запасні частини	3700	2100
6	Зношення нематеріальних активів	600	800
7	Зношення основних засобів	1700	2200
8	Каса в національній валюті	100	1000
9	Короткотермінові кредити банків	34000	30000
10	Матеріали	2000	1000
11	Незавершене виробництво	2800	1000
12	Нематеріальні активи (первісна вартість)	2900	3000
13	Непокритий збиток	-1200
14	Нерозподілений прибуток		1800
15	Основні засоби (первісна вартість)	51600	51900

Продовження табл. 2

1	2	3	4
16	Розрахунки з іншими дебіторами	20000	8100
17	Поточний рахунок в іноземній валюті	6100	6000
18	Поточний рахунок в національній валюті	2100	7200
19	Резервний капітал	4000	4000
20	Розрахунки з бюджетом	3400	6300
21	Вилучена частка учасника товариства		-5000
22	Короткострокові видані векселі	2100	0
23	Розрахунки з оплати праці	25000	26000
24	Розрахунки зі страхування	20000	21100
25	Статутний капітал	50000	50000
26	Знос інших необоротних матеріальних активів	1000	1100
27	Резерв сумнівних боргів	2100	2200
28	Інші необоротні матеріальні активи (первісна вартість)	20000	20000
29	Видані кошти під звіт на відрядження	1000	800
30	Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі		22000
31	Тара і тарні матеріали		1100
32	Купівельні напівфабрикати		3800
33	Напівфабрикати власного виробництва		4100
34	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (первісна вартість)	25000	23000
35	Дооцінка необоротних активів	2700	2700
36	Додаткові внески учасників до статутного капіталу		20100

3. За даними, наведеними у табл. 3, 4 скласти журнал реєстрації господарських операцій, оборотно-сальдову відомість та Баланс ПП «Казка» у РЗПЗ.

Таблиця 3

Залишки активів, зобов’язань і власного капіталу ПП «Казка» станом на 01.01.201_р.

Назва рахунку (субрахунку)	Сальдо на початок року, грн.
1	2
103 "Будинки та споруди"	635000,00
104 "Машини та обладнання"	93000,00
105 "Транспортні засоби"	70000,00
1313 "Знос будинків та споруд"	81000,00
1314 "Знос машин та обладнання"	49010,00

Продовження табл. 3

1	2
1315 "Знос транспортних засобів"	5889,00
152 "Придбання (виготовлення) основних засобів"	7800,00
281 "Товари на складі"	35005,00
311 "Поточні рахунки в національній валюті"	334907,00
301 "Каса в національній валюті"	200,00
361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"	212010,00
371 "Розрахунки за виданими авансами"	12000,00
39 "Витрати майбутніх періодів"	17500,00
40 "Статутний капітал"	510000,00
43 "Резервний капітал"	30000,00
441 "Прибуток нерозподілений"	404055,00
631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"	251897,00
6411 "Розрахунки з податку з доходів фізичних осіб"	3475,00
6412 "Розрахунки з податку на прибуток"	31466,00
6413 "Розрахунки з екологічного податку»	59,00
6414 "Розрахунки з податку на додану вартість"	8000,00
651 "Розрахунки за єдиним соціальним внеском"	2684,00
66 "Розрахунки за виплатами працівникам"	6987,00
681 "Розрахунки за авансами одержаними"	28900,00
685 "Розрахунки з іншими кредиторами"	4000,00

Таблиця 4

Господарські операції ПП «Казка» за І квартал 201_р.

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Оприбутковано товар			1200000,00
2	На підставі податкової накладної відображено суму податкового кредиту з ПДВ			240000,00
3	Відображено витрати від псування товарів у межах норм природного убутку			1005,00
4	Погашено заборгованість перед постачальником			700000,00
5	Товар передано до магазину			872000,00
6	Нараховано трогову націнку			203467,00
7	Реалізовано товар покупцю за готівку та відображено дохід від реалізації			1200000,00

Продовження табл. 4

1	2	3	4	5
8	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ			200000,00
9	Списано собівартість товару, реалізованого в магазині			800000,00
10	Списано суму торгової націнки			186667,00
11	Інкасовано виручку			1200000,00
12	Відвантажено товар гуртовому покупцю та відображено дохід від реалізації			376800,00
13	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ			62800,00
14	Списано собівартість реалізованого товару			244000,00
15	Отримано оплату від покупця			376800,00
16	Перераховано передоплату за оперативну оренду магазину			63000,00
17	На підставі податкової накладної відображено податковий кредит з ПДВ			10500,00
18	Зараховано орендну плату до витрат майбутніх періодів			52500,00
19	Нараховано витрати на оренду магазину			52500,00
20	Відображено податковий кредит з ПДВ			10500,00
21	Проведено взаємозалік заборгованостей			63000,00
22	Нараховано заробітну плату адміністративного персоналу			75300,00
23	Нараховано заробітну плату персоналу відділу збуту			38800,00
24	Здійснено нарахування єдиного соціального внеску на заробітну плату адмінперсоналу 36,76%
25	Здійснено нарахування єдиного соціального внеску на заробітну персоналу відділу збуту 36,76%
26	Проведено утримання єдиного соціального внеску з заробітної плати працівників підприємства
27	Проведено утримання податку з доходів фізичних осіб з заробітної плати працівників підприємства
28	Перераховано єдиний соціальний внесок			2684,00
29	Перераховано до бюджету податок з доходів фізичних осіб			3475,00

Закінчення табл. 4

1	2	3	4	5
30	Отримано грошові кошти з поточного рахунку з банку для виплати заробітної плати
31	Виплачено з каси підприємства заробітну плату
32	Оплачено вартість патенту			3600,00
33	Списано вартість патенту до витрат			3600,00
34	Нараховано екологічний податок			49,00
35	Сплачено екологічний податок			59,00
36	Сплачено податок на прибуток			31466,00
37	Сплачено ПДВ			8000,00
38	Нараховано амортизацію вартості офісної будівлі			12000,00
39	Нараховано амортизацію вантажного автомобіля			8736,00
40	Отримано на поточний рахунок підприємства суму короткострокового кредиту банку			30000,00
41	Нараховано відсотки за отриманий кредит			736,00
42	Частково погашено короткостроковий кредит			20000,00
43	Сплачено відсотки за користування кредитом			736,00
44	Списано на ФР дохід від реалізації товарів у магазині роздрібної торгівлі
45	Списано на ФР собівартість товару, реалізованого в магазині
46	Списано на ФР дохід від реалізації товарів гуртом
47	Списано на ФР собівартість товару, реалізованого гуртом
48	Списано на ФР адміністративні витрати
49	Списано на ФР витрати на збут
50	Списано на ФР витрати від псування товарів у межах норм природного убутку
51	Списано на ФР витрати на сплату відсотків за кредит
52	Нараховано витрати з податку на прибуток (з урахуванням зменшення на вартість торгових патентів)
53	Витрати з податку на прибуток списані на ФР
54	Відображено прибуток звітного періоду

4. За даними, наведеними у табл. 5 скласти журнал реєстрації господарських операцій, оборотно-сальдову відомість та Баланс ПП «Казка» у РЗПЗ за ІІ квартал.

Таблиця 5

Господарські операції ПП «Казка» за ІІ квартал 201_р.

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Безкоштовно отримано торгівельне обладнання			10000,00
2	Відображено витрати на транспортування обладнання			500,00
3	Відображено податковий кредит по отриманих послугах
4	Введено обладнання в експлуатацію
5	Придбано паливо для вантажного автомобіля			20000,00
6	Відображено податковий кредит по ПДВ
7	Створено резерв сумнівних боргів			5000,00
8	Перераховано аванс постачальникам за товари			24000,00
9	Відображено податковий кредит по ПДВ			4000,00
10	Одержано з банку кошти на відрядження та господарські потреби			5000,00
11	Видано директору під звіт на відрядження			4000,00
12	Видано бухгалтеру кошти під звіт на купівлю канцтоварів			1000,00
13	Відображено авансовий звіт директора			2800,00
14	Залишок невикористаних коштів внесено в касу			1200,00
15	Нараховано амортизацію вартості офісної будівлі			12000,00
16	Нараховано амортизацію вантажного автомобіля			8736,00
17	Нараховано амортизацію торгівельного устаткування			2100,00
18	Нараховано амортизацію безкоштовно отриманого обладнання			150,00
19	Відображено дохід в розмірі нарахованої амортизації			150,00
20	Відвантажено товар оптовому покупцю та відображено дохід від реалізації			96000,00
21	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ			16000,00
22	Списано собівартість реалізованого товару			48000,00

Продовження табл. 5

1	2	3	4	5
23	Нараховано забезпечення гарантійних зобов’язань у момент реалізації продукції з гарантією			4000,00
24	Укладено договір на поставку товарів та відображено отриманий аванс від покупців			57000,00
25	Відображено податкове зобов’язання по ПДВ			9500,00
26	Нараховано створення резерву на майбутню оплату відпусток персоналу відділу збуту			10000,00
27	Нараховано створення резерву на єдиний соціальний внесок 36,76%
28	Одержано довгостроковий кредит			100000,00
29	Нараховано відсотки за банківським кредитом			10000,00
30	Сплачені відсотки за кредитом			10000,00
31	Нараховано заробітну плату адміністративного персоналу			55000,00
32	Нараховано заробітну плату персоналу відділу збуту			40800,00
33	Здійснено нарахування єдиного соціального внеску на заробітну плату адмінперсоналу 36,76%
34	Здійснено нарахування єдиного соціального внеску на заробітну персоналу відділу збуту 36,76%
35	Проведено утримання єдиного соціального внеску з заробітної плати працівників підприємства
36	Проведено утримання податку з доходів фізичних осіб з заробітної плати працівників підприємства
37	Нараховано екологічний податок			49,00
38	Сплачено екологічний податок			49,00
39	Сплачено податок на прибуток			501,09
40	Сплачено ПДВ			12300,00
41	Погашено короткостроковий кредит банку			10000,00
42	Списано на ФР дохід від реалізації товарів
43	Списано на ФР дохід від безоплатно одержаних активів
44	Списано на ФР собівартість товару

Закінчення табл. 5

1	2	3	4	5
45	Списано на ФР адміністративні витрати
46	Списано на ФР витрати на збут
47	Списано на ФР сумнівні та безнадійні борги
48	Списано на ФР витрати на сплату відсотків за кредит
49	Відображено збиток звітного періоду