- •Розділ 1 програма курсу
- •Розділ 2 лекції Модуль 1
- •Тема 1. Предмет, зміст, задачі аналізу
- •1. Економічний аналіз як одна з функцій управління і принципи його організації
- •Основні принципи організації економічного аналізу:
- •2. Предмет і задачі економічного аналізу
- •Тема 2. Метод та прийоми аналізу
- •1. Метод економічного аналізу
- •2. Спеціальні прийоми економічного аналізу
- •Встановлюємо розрахункову формулу:
- •Показники зв’язані як добуток
- •Встановлюємо розрахункову формулу:
- •Тема 3. Інформаційна база та організація аналізу господарської діяльності
- •1. Систематизація і обробка економічної інформації
- •2. Типологія видів економічного аналізу
- •Типологія видів прикладного економічного аналізу
- •3. Організація проведення економічного аналізу
- •Модуль 2
- •Тема 1 Аналіз маркетингових досліджень та випуску продукції
- •2. Оцінка ризику продукції, яка не користується попитом
- •3. Аналіз ринків збуту продукції.
- •4. Аналіз цінової політики підприємства та конкурентоспроможності продукції
- •1.2. Аналіз виробництва і реалізації продукції
- •1. Поняття комплексності аналізу показників виробництва і реалізації продукції
- •2. Показники випуску і реалізації продукції
- •3. Етапи аналізу виробництва
- •4. Аналіз асортиментних і структурних зрушень продукції
- •Вихідні дані для аналізу асортиментних зрушень продукції
- •Дані для аналізу виконання плану за структурою продукції,
- •5. Аналіз якості продукції
- •6. Аналіз ритмічності виробництва продукції та її реалізації
- •Тема 2. Аналіз праці та заробітної плати
- •1. Напрямки і джерела аналізу трудових показників.
- •2. Аналіз складу та руху трудових ресурсів.
- •3. Аналіз використання робочого часу.
- •Аналіз використання робочого часу
- •4. Аналіз продуктивності праці.
- •5. Аналіз впливу трудових факторів на випуск продукції.
- •Середньогодинний
- •Тема 3. Аналіз оборотних та необоротних активів
- •2. Аналіз забезпеченості підприємства виробничими запасами
- •3. Аналіз узагальнюючих показників використання у виробництві матеріальних ресурсів
- •Факторний аналіз загальної матеріаломісткості
- •4.Аналіз дотримання норм витрачання матеріальних ресурсів
- •5.Аналіз впливу на обсяг продукції наявності та використання матеріальних ресурсів.
- •3.2 Аналіз основних засобів
- •1. Напрямки і джерела аналізу
- •2. Аналіз складу, структури, руху і технічного стану основних засобів
- •3. Аналіз узагальнюючих показників використання основних засобів
- •4. Аналіз стану обладнання
- •5. Аналіз екстенсивного використання обладнання
- •6. Аналіз інтенсивного використання обладнання
- •Результати аналізу
- •Тема 4. Аналіз витрат операційної діяльності
- •1. Об’єкти, задачі та джерела аналізу
- •2. Аналіз динаміки витрат
- •3. Аналіз витрат за статтями калькуляції
- •4. Аналіз одноелементних витрат виробничої собівартості продукції
- •Розрахунок впливу позапланових зворотних відходів матеріалів на обсяг і собівартість продукції
- •5. Аналіз комплексних статей витрат виробничої собівартості продукції
- •6. Аналіз інших витрат підприємства
- •7. Підрахунок резервів зниження витрат підприємства
- •Тема 5. Аналіз прибутку (збитку) і рентабельності
- •5.1. Аналіз фінансових результатів
- •5.2. Аналіз рентабельності
- •5.1. Аналіз фінансових результатів
- •1. Класифікація видів діяльності підприємства
- •2. Класифікація доходів та витрат підприємства згідно формі №2
- •3. Аналіз формування фінансових результатів
- •4. Аналіз рівнів, динаміки і структури фінансових результатів
- •Аналіз фінансових результатів
- •Структура прибутку від звичайної діяльності
- •5 .Факторний аналіз прибутку від операційної діяльності
- •6. Аналіз взаємозв'язку обсягів виробництва, собівартості та прибутку
- •7. Підрахування резервів підвищення прибутку підприємства.
- •5.2. Аналіз рентабельності
- •1. Показники рентабельності
- •2. Факторний аналіз рентабельності реалізованої продукції
- •Основні показники рентабельності
- •3. Аналіз рентабельності капіталу (активів)
- •4. Аналіз рентабельності власного капіталу
- •4.1. Трифакторна модель рентабельності власного капіталу
- •4.2. П'ятифакторна модель рентабельності власного капіталу
- •5. Аналіз рентабельності виробничих засобів
- •6. Підрахунок резервів підвищення рентабельності
- •Розділ 3 зміст практичних занять і навчальних завдань для студентів денної та заочної форми навчання Модуль 1
- •Тема 1. Предмет, зміст, задачі аналізу
- •Модуль 2
- •Тема 1. Аналіз маркетингових досліджень та випуску продукції
- •Тема 2 Аналіз праці та заробітної плати
- •Тема 3. Аналіз оборотних та необоротних активів
- •Тема 4. Аналіз витрат операційної діяльності
- •Аналіз собівартості виробу а за статтями калькуляції
- •Тема 5. Аналіз прибутку (збитку) і рентабельності
- •Розділ 4 самостійна робота для студентів деної та заочної форми навчання
- •Організація самостійної роботи студентів спец. 6.509.(13) з вивчення дисципліни «Аналіз господарської діяльності»
- •Розділ 5 індивідуальна робота для студентів
- •Завдання 1
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №1
- •Завдання 2
- •Аналіз виконання плану за асортиментом та структурою продукції
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №2
- •Аналіз виконання плану за асортиментом та структурою продукції
- •Завдання з
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №3
- •Завдання 4
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №4
- •Завдання 5
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №5
- •Завдання 6
- •Аналіз трудових показників
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №6
- •Аналіз трудових показників
- •Завдання 7
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №7
- •Завдання 8
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №8
- •Завдання 9
- •Приклад розв’язання індивідуальної роботи Завдання №9
- •Розділ 6 контрольна робота студентів
- •1. Контрольні запитання з дисципліни «Аналіз господарської діяльності» які виносяться на державний іспит:
- •Тестові завдання Модуль 1
- •Тема 1. Предмет, зміст, задачі аналізу
- •Тема 2. Метод та прийоми аналізу
- •Тема 3 Інформаційна база та організація аналізу господарської діяльності
- •Модуль 2
- •Тема 1. Аналіз маркетингових досліджень та випуску продукції
- •Тема 3. Аналіз оборотних та необорних активів
- •Тема 4. Аналіз витрат операційної діяльності
- •Тема 5. Аналіз прибутку (збитку) і рентабельності
- •Розділ 8 поточне і підсумкове оцінювання знань студентів
- •Розділ 9 методичні рекомендації до виконання аналітичної частини звіту про виробничу практику
- •Типові аналітичні таблиці та методичні рекомендації до їх заповнення
- •Тема 1. Аналіз наявності, випуску та реалізації готової продукції
- •Тема 2. Аналіз наявності та ефективності використання основних засобів
- •Тема 3. Аналіз наявності, руху та ефективності використання виробничих запасів
- •Тема 4. Аналіз розрахунків з оплати праці
- •Тема 5. Аналіз витрат підприємства і собівартості продукції
- •Тема 6. Аналіз доходів та формування фінансових результатів
- •Тема 7. Аналіз наявності та ефективності використання дебіторської заборгованості
- •Тема 8. Аналіз наявності та ефективності використання кредиторської заборгованості
- •Кількість днів періоду / Обіговість кредиторської заборгованості
- •Кредиторська заборгованість / Поточні пасиви * 100
- •Середня кредиторська заборгованість / Виручка від реалізації * 100
- •Тема 9. Аналіз наявності, руху та ефективності використання грошових коштів
- •Розділ 9 загальні вимоги та порядок написання курсової роботи
- •4. Вимоги до оформлення курсової роботи
- •Розділ 10 ділова гра «резерви підвищення ефективності діяльності підприємства»
- •Аналіз виробництва і реалізації продукції
- •Аналіз основних засобів
- •8. Проаналізувати забезпеченість підприємства основними засобами.
- •9. Проаналізувати рівень використання металообробного обладнання. Дати оцінку ефективності його використання.
- •10. Проаналізувати динаміку фондовіддачі всіх промислово-виробничих фондів і їх активної частини. Визначити вплив середньорічної вартості виробничих засобів і фондовіддачі на обсяг випуску продукції.
- •11. Проаналізувати використовування виробничої потужності.
- •12. Визначити вплив окремих чинників на показник фондовіддачі.
- •13. Підрахувати резерви зростання обсягу виробництва у зв'язку з поліпшенням використовування основних засобів. Аналіз матеріальних ресурсів
- •14. Проаналізувати узгодженість плану постачання з потребами виробництва, виконання плану мтз, підрахувати зниження обсягу виробництва за рахунок недопостачання окремих видів матеріальних ресурсів.
- •15. Проаналізувати ступінь дотримання діючих норм, динаміку їх зміни і ефективність використання матеріалів.
- •Аналіз трудових показників
- •21. Проаналізувати забезпеченість підприємства робітниками по професіях і кваліфікації, а також співвідношення між основними і допоміжними робітниками.
- •22. Проаналізувати закріплення робочої сили за підприємством і обчислити коефіцієнти обороту з прийому (вибуття), змінюваності і плинності.
- •23. Проаналізувати використання робочого часу і підрахувати непродуктивні втрати його за наступними даними.
- •24. Проаналізувати виконання плану по продуктивності праці і темпам її зростання.
- •26. Обчислити вплив трудових чинників на виконання виробничої програми.
- •27. Підрахувати резерви можливого збільшення обсягу випуску продукції за рахунок трудових чинників. Аналіз собівартості продукції
- •Аналіз прибутку і рентабельності
- •35. На підставі проведеного аналізу підрахувати резерви збільшення прибутку і рентабельності підприємства. Список використаних джерел Основна література
- •Додаткова література
Встановлюємо розрахункову формулу:
Випуск продукції (тис. грн.) = Середньооблікова чисельність робітників (осіб) * Відпрацьовано число днів одним робітником (дні) * Тривалість робочого дня (год.) * Середньогодинний виробіток одного робітника (грн.)
Всі дані зводимо в таблицю 2.
Таблиця 2.2
Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на випуск продукції методом абсолютних різниць
Показники |
План |
Факт |
Відхилення |
1. Випуск продукції (тис. грн.) |
1523 |
1695,9 |
+172,9 |
2. Середньооблікова чисельність робітників (осіб) |
500 |
490 |
-10 |
3. Відпрацьовано число днів одним робітником (дні) |
280 |
276 |
-4 |
4. Тривалість робочого дня (год.) |
6,8 |
6,6 |
-0,2 |
5. Середньогодинний виробіток одного робітника (грн.) |
1,6 |
1,9 |
+0,3 |
1) -10 * 280 * 6,8 * 1,6 = - 30,5
2) - 4 * 490 * 6,8 *1,6 = - 21,3
3) - 0,2 * 490 * 276,0 * 1,6 = - 43,3
4) + 0,3 * 490 * 276,0 * 6,6 = +267,8
+ 172,7 тис. грн.
Висновок:
В досліджуваному періоді фактично в порівнянні з планом, випуск продукції збільшився на 172,9 тис. грн. За рахунок збільшення середньогодинного виробітку одним робітником на 0,3 грн. збільшення склало 267,8 тис. грн., за рахунок інших факторів обсяг продукції знизився.
Невикористаними резервами подальшого збільшення обсягу випуску продукції є сума негативних впливів.
Так, зменшення чисельності робітників на 10 осіб зменшило обсяг випуску продукції на 30,5 тис. грн.
Зменшення тривалості робочого дня на 0,2 год. сприяло зниженню виробництва продукції на 43,3 тис. грн.
Таким чином, зменшення обсягу виробництва мало місце за рахунок екстенсивних факторів виробництва, що є невикористаними резервами подальшого збільшення обсягу виробництва.
Тема 3. Інформаційна база та організація аналізу господарської діяльності
Вивчення теми передбачає розгляд питань:
1. Систематизація і обробка економічної інформації.
2. Типологія видів економічного аналізу.
3. Організація проведення економічного аналізу.
1. Систематизація і обробка економічної інформації
Економічний аналіз базується на різноманітній вихідній інформації. Її можна розглядати як систему потоків нормативних, планових (бюджетних), статистичних, бухгалтерських і оперативних відомостей, первинної документації. А також інформації, яка розробляється спеціалізованими фірмами. Всі джерела інформації діляться на нормативно-планові, облікові і позаоблікові. Конкретизація окремих потоків представлена в схемі на рис. 2.1.
Як показано на рис. 2.1, інформаційний потік направлений на отримання підсумкової інформації: про результати багатоваріантних розрахунків; про оцінку факторних і результативних показників, про динаміку, розмах і відхилення досліджуваних показників та ін. Управлінські рішення – це плід творчого підходу на грані мистецтва, який часто базується на інтуїції менеджера.
Проте відповідна ділова інформація полегшує правильний вибір. Більш того, аналітична інформація спонукає виявити додаткові обставини, які пов’язані з невизначеністю і ризиком, з метою їх запобігання. Інформаційне забезпечення може виступати в якості самостійного засобу зниження ризику. Справедливо казати про самостійну активну роль економічної інформації.
До вихідної інформації в економічному аналізі висуваються певні вимоги. Головна з них – задовольняти потреби широкого кола користувачів з різними і в той же момент суперечливими інтересами. Деталізуючи вимоги до облікової інформації, звернемо увагу на найбільш важливіші з них.
Доцільність (релевантність) облікової і звітної інформації означає її своєчасність, цінність, корисність для прогнозування і оцінки результатів.
Достовірність інформації характеризується: правдивістю, відповідністю до нормативних актів і внутрішньогосподарським положенням; нейтральністю, тобто відсутністю в ній «натиску», підштовхування до прийняття рішення, в якому користувач зовсім не зацікавлений; можливістю перевірки і прозорістю; обачністю – відображенням витрат і збитків раніше, ніж доходів і прибутків.
Така вимога, як порівняння облікової інформації, досягається в процесі проведення динамічного і структурного аналізу.
Раціональність економічної інформації передбачає її достатність, оперативність, високий коефіцієнт використання первинної інформації, відсутність зайвих даних, подолання протиріччя між систематичним зростанням обсягу інформації і постійним її браком для раціонального управління через високу вартість отримання (придбання) необхідних відомостей.
Важливим критерієм раціональності є не тільки відображаюча, але і організаційна роль інформації, якщо вона пристосована до вимог конкретного користувача і може бути зафіксована в якості ноу-хау.
Економічний аналіз дозволяє посилити контрольну функцію за змістовністю і достовірністю економічної інформації. Далеко не завжди вихідна інформація, наприклад, бухгалтерська звітність, може бути визнана достовірною. В якості причин недостовірності можуть бути: незнання тими, хто складає нормативні акти, змісту та порядку підготовки звітності; невиконання вимог цих актів; пряма фальсифікація, приховування відомостей.
Помітити косметичні зміни звітності, її приховування достатньо важко, потрібна особлива уважність і висока кваліфікація спеціаліста, зайнятого перевіркою інформації. Під час підготовки вихідної інформації до аналізу потрібно впевнитись в її якості. Для цього існують прийоми, в тому числі такі, як перевірка повноти звітності, її зовнішніх реквізитів, правильності підрахунку сум по підсумковим строкам, ув’язки звітних форм, економічної логіки показників ( перевірка відповіді на запитання «Чи може таке бути?»).
Велика роль в даному процесі належить вивченню підсумкової частини аудиторського висновку, змісту змін облікової політики організації, пояснень до звітності і супутньої до неї інформації.
Використання вказаних прийомів дозволить замінити не тільки вплив облікової політики на обґрунтованість звітності, але і виявити прийоми її приховування.
Процес підготовки до аналізу включає забезпечення порівняння даних, спрощення числової інформації, використання середніх і відносних величин, скороченого аналітичного балансу та ін.
Аналітичні розрахунки – дуже трудомісткий процес, оскільки пов’язаний з великим обсягом різноманітних обчислень, що потребує використання сучасної обчислювальної техніки.
Технічні риси ЕОМ дають можливість збільшити ефективність аналітичних розрахунків: скоротити строки аналізу; досягти більш повного обхвату впливу різних факторів на результати господарської діяльності; замінити приблизні розрахунки більш точними обчисленнями; розв’язувати багатомірні задачі аналізу, які не виконуються традиційними методами; отримувати комплексну оцінку ефективності комерційної діяльності; своєчасно готувати управлінські рішення та ін.
Рис. 2.1 Склад інформації, яка необхідна для прийняття управлінських рішень