- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Обязательные страховые взносы
- •1.1.2. Взносы на ппс
- •Глава 1.2 плательщики обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.2.1. Кто является плательщиком
- •1.2.1.1. Работодатели
- •1.2.1.2. Работающие граждане
- •1.2.1.3. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы
- •1.2.1.4. Белгосстрах
- •1.2.2. Порядок постановки на учет и снятия с учета
- •1.2.2.1. Порядок постановки на учет
- •1.2.2.2. Порядок снятия с учета
- •Глава 1.3 объект для начисления обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.3.1. Для работодателей и работающих граждан
- •1.3.1.1. Выплаты по трудовому договору
- •1.3.1.1.1. Заработная плата
- •1.3.1.1.2. Средний заработок
- •1.3.1.1.3. Компенсации и возмещение расходов
- •1.3.1.1.4. Социальные выплаты
- •1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовому договору
- •1.3.1.3. Выплаты на основании членства (участия) в юридических лицах
- •1.3.1.4. Выплаты работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства
- •1.3.1.5. Максимальное ограничение размера выплат
- •1.3.2.2. Для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога
- •1.3.3. Для Белгосстраха
- •Глава 1.4 размеры обязательных страховых взносов
- •Глава 1.5 кто подлежит профессиональному пенсионному страхованию
- •Глава 1.6 условия профессионального пенсионного страхования
- •Раздел 1.11.2. О порядке представления сведений о периодах занятости
- •Глава 1.7 тарифы взносов на ппс
- •Глава 1.8 объект для начисления взносов на ппс
- •1.8.1. Максимальное ограничение
- •Глава 1.9 выплаты, на которые не начисляются взносы в фсзн
- •1.9.1. Выходное пособие
- •1.9.2. Государственные пособия
- •1.9.3. Возмещение морального вреда
- •1.9.4. Компенсации. Возмещение расходов
- •1.9.4.1. Компенсации, предусмотренные законодательством
- •1.9.4.2. Возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей
- •1.9.5. Средства, затраченные на обеспечение охраны труда
- •1.9.6. Стоимость наград за участие в соревнованиях, смотрах, конкурсах
- •1.9.7. Выплаты и подарки в связи с юбилейными датами рождения работников, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию
- •1.9.8. Средства на улучшение жилищных условий работников
- •1.9.9. Погашение льготных кредитов
- •1.9.10. Материальная помощь работникам
- •1.9.10.1. Материальная помощь, предусмотренная действующим законодательством
- •1.9.10.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях
- •1.9.10.3. Материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
- •1.9.11. Выплаты работникам для детей
- •1.9.12. Дивиденды, проценты
- •1.9.13. Взносы по договорам обязательного государственного личного страхования
- •1.9.14. Заработная плата в день субботника
- •1.9.15. Выплаты за выполнение общественных обязанностей
- •1.9.16. Оплата труда работников, направленных на работу за границу
- •1.9.17. Взносы по договорам добровольного страхования
- •1.9.18. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве
- •1.9.19. Средства на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий
- •1.9.19.1. Средства на проведение спортивных мероприятий
- •1.9.19.2. Средства на проведение оздоровительных мероприятий
- •1.9.19.3. Средства на проведение культурно-массовых мероприятий
- •Глава 1.10 расходы, осуществляемые плательщиками в счет обязательных страховых взносов
- •1.10.1. Комиссия по назначению пособий
- •1.10.2. Пособия
- •1.10.2.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •1.10.2.1.1. Общие положения
- •Чем руководствоваться
- •В каких случаях назначается
- •Основание назначения пособия
- •Оформление листка нетрудоспособности
- •Порядок выплаты
- •1.10.2.1.2. Условия назначения в общем случае
- •Период, на который назначается пособие
- •Когда пособие не назначается
- •1.10.2.1.3. Размер пособия в общем случае
- •В размере 100% среднедневного заработка с первого дня утраты работоспособности
- •В размере 50% от исчисленного пособия
- •Максимальный размер пособия
- •1.10.2.1.4. Как рассчитать пособие Алгоритм расчета
- •Расчет среднедневного заработка
- •Что включать в заработок
- •Порядок включения выплат в расчет
- •1.10.2.1.5. Если во время нетрудоспособности выросла тарифная ставка (оклад) работника
- •1.10.2.2. Пособие по беременности и родам
- •1.10.2.2.1. Общие положения
- •1.10.2.2.2. Условия назначения
- •1.10.2.2.3. Размер пособия
- •1.10.2.2.4. Как рассчитать пособие
- •1.10.2.3. Пособия семьям, воспитывающим детей
- •1.10.2.3.1. Виды пособий
- •1.10.2.3.2. Размеры пособий
- •1.10.2.3.3. Порядок назначения и выплаты пособий на детей Порядок назначения
- •Место назначения
- •Порядок выплаты
- •Когда пособия не выплачиваются
- •Возврат пособий
- •1.10.2.4. Пособие на погребение
- •1.10.3. Возмещение расходов по погребению специализированной организации
- •1.10.4. Оплата дополнительного свободного от работы дня в месяц
- •1.10.4.1. Условия предоставления
- •1.10.4.2. Как рассчитать размер оплаты
- •Глава 1.11 порядок исчисления взносов в фсзн
- •1.11.1. Порядок исчисления обязательных страховых взносов
- •1.11.1.1. Льгота при исчислении
- •1.11.2. Порядок исчисления взносов на ппс
- •Глава 1.12 порядок и сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.1. Минимальная сумма уплачиваемых обязательных страховых взносов
- •1.12.2. Сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.3. Оформление и представление платежных инструкций
- •1.12.4. Исполнение платежных инструкций
- •1.12.5. Уплата в валюте
- •1.12.6. Уплата за счет дебиторов
- •1.12.7. Возврат переплаты
- •1.12.8. Ответственность за нарушение порядка уплаты взносов в фсзн
- •Глава 1.13 иные платежи в фсзн
- •1.13.1. Расходы, не принятые к зачету
- •1.13.2. Недоимки, пени
- •1.13.3. Доплата за путевки
- •1.13.4. Обратное требование (регресс)
- •1.13.5. Возмещение алиментов
- •Глава 1.14 индивидуальный (персонифицированный) учет
- •1.14.1. Общие положения
- •1.14.2. Форма пу-1
- •1.14.2.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.2.2. Сроки представления
- •1.14.3. Форма пу-2
- •1.14.3.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.3.2. Сроки представления
- •1.14.4. Форма пу-3
- •1.14.4.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.4.2. Основные правила заполнения
- •1.14.4.3. Сроки представления
- •1.14.5. Форма пу-4. Порядок выдачи и замены страхового свидетельства
- •Раздел 1.14.2.
- •1.14.6. Форма пу-5
- •1.14.7. Форма пу-6
- •1.14.7.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.7.2. Основные правила заполнения
- •1.14.7.3. Сроки представления
- •1.14.8. Ответственность за нарушение сроков представления дпу, за представление дпу, содержащих недостоверные сведения
- •Часть 2 ситуации из практики
- •Глава 2.1
- •Бухгалтерский учет расчетов с фсзн
- •2.1.1. Учет начисления взносов
- •2.1.2. Учет расходов из средств фсзн
- •2.1.3. Учет начисления санкций и пени
- •2.1.4. Учет возмещения алиментов
- •2.1.5. Учет погашения задолженности перед фсзн
- •2.1.6. Учет исправления ошибок
- •Глава 2.2 пособие по временной нетрудоспособности в отдельных ситуациях
- •2.2.1. При увольнении
- •2.2.2. При простое по вине нанимателя
- •2.2.3. В период и после трудового и иного отпуска
- •2.2.3.1. В период и после трудового отпуска
- •2.2.3.2. В период и после иного отпуска
- •2.2.4. По гражданско-правовому договору
- •2.2.4.1. Особенности назначения пособия
- •2.2.4.2. Порядок исчисления пособия
- •2.2.4.2.1. По двум и более договорам
- •2.2.5. У физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы
- •2.2.6. В случае смерти работника
- •2.2.7. При переходе на неполное рабочее время
- •2.2.8. При прогуле без уважительной причины
- •Глава 2.3 пособие по беременности и родам в отдельных ситуациях
- •2.3.1. Увольнение работницы
- •2.3.1.1. Случай наступил до увольнения
- •2.3.1.2. Случай наступил после увольнения
- •2.3.1.3. Увольнение в связи с ликвидацией
- •2.3.2. Простой
- •2.3.3. Переход на неполную неделю
- •2.3.4. Пособие лицам, самостоятельно уплачивающим взносы
- •2.3.5. Работа по гражданско-правовому договору
- •2.3.6. У работницы несколько мест работы
- •2.3.6.1. По совместительству
- •2.3.6.2. По трудовому и гражданско-правовому договору
- •2.3.6.3. Трудовой договор и осуществление предпринимательской деятельности
- •2.3.6.4. Работа по двум гражданско-правовым договорам
- •2.3.7. Совпадение отпусков
- •2.3.8. Осложненные роды
- •Глава 2.4 единовременные пособия при рождении ребенка
- •2.4.1. Пособие до 12-недельного срока беременности
- •2.4.2. Пособие в связи с рождением ребенка
- •Глава 2.5 пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •2.5.1. Право на пособие
- •2.5.2. Порядок назначения и выплаты
- •2.5.3. Документы, необходимые для назначения пособия
- •2.5.4. Размер пособия
- •2.5.5. Надбавки к пособиям на детей
- •Глава 2.6 пособие на детей старше 3 лет
- •2.6.1. Кто имеет право на пособие
- •2.6.2. С какого дня назначается пособие
- •2.6.3. По какой день назначается пособие
- •2.6.4. Условия назначения
- •2.6.4.1. Занятость родителей
- •2.6.4.2. Совокупный доход
- •2.6.4.2.1. Участие членов семьи в расчете совокупного дохода
- •2.6.4.2.2. Перерасчет совокупного дохода
- •2.6.5. Размер пособия
- •2.6.6. Перечень документов
- •Глава 2.7
- •2.7.1.2. Размер пособия
- •2.7.2. Возмещение расходов на погребение специализированной организации
- •Глава 2.8 санаторно-курортное лечение и оздоровление
- •2.8.1. Комиссия
- •2.8.2. Определение размера платы работника за путевку
- •2.8.2.1. Расчет среднемесячного денежного дохода
- •2.8.2.2. Алгоритм расчета доплаты работника за путевку
- •2.8.3. Оплата в размере 15%
- •2.8.4. Кто имеет право на бесплатную путевку
- •2.8.5. Оздоровление детей в лагерях
- •2.8.5.1. Кто имеет право на путевку
- •2.8.5.2. Сколько раз в году можно получить путевку
- •2.8.5.3. Порядок финансирования оздоровления детей
- •2.8.5.4. Приобретение путевок
- •2.8.5.4.1. Перечень документов для приобретения путевки
- •2.8.5.4.2. Порядок получения путевки
- •2.8.5.4.3. Плата за путевку
- •Глава 2.9 форма пу-3
- •2.9.1. Назначение пенсии работнику
- •2.9.1.1. В общем случае
- •2.9.1.2. В месяцах, завершающих период, нет начислений
- •2.9.1.3. В представляемом периоде нет начислений
- •2.9.1.4. Необходимо подать сведения за неполный месяц
- •Раздел 1 "Сведения о начислениях и страховых взносах" в рассматриваемой ситуации заполняется данными о начислениях на конкретную дату (указанную в запросе).
- •2.9.1.5. После подачи сведений произведены выплаты
- •2.9.1.6. Представление сведений в январе
- •2.9.2. Гражданско-правовой договор
- •2.9.3. Выплаты после увольнения
- •2.9.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •2.9.3.2. Премия, индексация заработной платы
- •2.9.4. Корректировка ранее начисленных выплат
- •2.9.5. "Переходящие" начисления
- •Раздел 1 формы пу-3 в данной ситуации будет заполнен следующим
- •2.9.6. Работник находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •2.9.7. Доплата до мзп
- •Глава 2.10 заполнение формы пу-6
- •2.10.1. Заполнение раздела 1 формы пу-6
- •Раздел 1 формы пу-6 за III квартал текущего года будет иметь следующий
- •2.10.2. Заполнение раздела 2 формы пу-6
- •Часть 3 отчетность
- •Глава 3.1 отчет о средствах фсзн (форма 4-фонд)
- •3.1.1. Кто представляет отчет формы 4-фонд
- •3.1.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-фонд
- •3.1.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-фонд
- •3.1.4. Каким способом представляется отчет формы 4-фонд
- •3.1.5. Заполняем отчет формы 4-фонд
- •3.1.5.1. Структура отчета
- •3.1.5.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.1.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.1.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных работников"
- •3.1.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.1.5.6. Заполнение раздела III "Расчет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •Раздел III заполняется на основании данных бухгалтерского учета, отраженных на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
- •3.1.5.7. Заполнение раздела IV "Использование средств социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •3.1.5.8. Заполнение справочной информации
- •3.1.6. Корректировка отчета
- •Глава 3.2 отчет формы 4-платежи
- •3.2.1. Кто представляет отчет формы 4-платежи
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-платежи
- •3.2.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-платежи
- •3.2.4. Каким способом представляется отчет формы 4-платежи
- •3.2.5. Заполняем отчет формы 4-платежи
- •3.2.5.1. Структура отчета
- •3.2.5.2. Общие правила заполнения отчета формы 4-платежи
- •3.2.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.2.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных"
- •Раздел I состоит из строки 01, в которой отражается среднесписочная численность застрахованных работников с начала года (графа 1) и за отчетный квартал (графа 2).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.2.5.7. Заполнение справочной информации
- •Глава 3.3 ответственность за непредставление отчетности в фсзн
2.9.1.6. Представление сведений в январе
Если срок представления сведений по работнику, оформляющему пенсию, наступил в январе, то в общем случае сведения необходимо представить за предыдущий год. В такой ситуации действия работодателя зависят от того, представлены или нет по работнику индивидуальные сведения по форме ПУ-3 (тип формы - исходная) за истекший год. Если работодатель к сроку представления необходимых для назначения пенсии сведений уже подал форму ПУ-3 (тип формы - исходная) за истекший год, то нет необходимости в представлении формы ПУ-3 (тип формы - назначение пенсии) по такому работнику.
Если за предыдущий год к необходимому сроку работодателем еще не представлены формы ПУ-3, то необходимо учитывать следующее обстоятельство. Пачки ДПУ, содержащие формы ПУ-3 за отчетный год, передаются не ранее сдачи отчета формы 4-фонд (п. 5 Инструкции N 158). Поэтому если к необходимому сроку работодателем еще не представлен отчет формы 4-фонд за прошедший год, то в течение 10 дней со дня поступления заявления от работника формируется и сдается по этому работнику форма ПУ-3 (тип формы - назначение пенсии) за прошедший год, оформленная в соответствии с установленными требованиями. Поскольку в форме ПУ-3 (тип формы - назначение пенсии) в данном случае представлен весь истекший год, то последующего представления формы ПУ-3 (тип формы - корректирующая) за представленный период не требуется.
Если отчет формы 4-фонд сдан, а формы ПУ-3 не представлены, то в установленный срок необходимо сформировать форму ПУ-3 (тип формы - исходная) только по этому работнику. При этом код вида деятельности "ПЕНСИЯ" не заполняется.
Пример. Работник организации подал заявление о назначении пенсии 10
января 2012 г. Организацией не представлены индивидуальные сведения
работников по форме ПУ-3 (тип формы - исходная) и отчет формы 4-фонд за
2011 год. В связи с уходом на пенсию работник уволен 25 января 2012 г.
В такой ситуации организация обязана представить по указанному
работнику сведения за 2011 год по форме ПУ-3 (тип формы - назначение
пенсии) с заполнением раздела 2 кодом вида деятельности "ПЕНСИЯ".
Начисления за 2012 год будут представлены организацией в первом квартале
2013 года при подаче формы ПУ-3 (тип формы - исходная) за 2012 год по всем
работникам.
2.9.2. Гражданско-правовой договор
На граждан, работающих по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, форма ПУ-3 представляется за отчетный период, в котором произведены начисления по данному договору (п. 18 Инструкции N 159).
При заполнении формы ПУ-3 по гражданско-правовым договорам необходимо учесть следующие особенности.
1. Категории застрахованного лица, работающего по гражданско-правовому договору, соответствует код 03 (приложение 1 к Инструкции N 159).
2. Следует заполнить строки "Номер договора" и "Дата заключения договора". При этом за один отчетный период (год) у одного застрахованного лица не могут быть два и более гражданско-правовых договора с одинаковым номером (подп. 27.2.7 п. 27 Инструкции по формату ДПУ). Если в течение отчетного периода застрахованное лицо работало по нескольким гражданско-правовым договорам, то по каждому договору заполняется отдельная форма (п. 15, 18 Инструкции N 159).
3. Суммы начислений отражаются в разделе 1 "Сведения о начислениях и страховых взносах" в месяцах, на которые они приходятся согласно бухгалтерскому учету (п. 10 Правил N 837). При этом в разделе 1 формы ПУ-3 по коду застрахованного лица 03 (работающие на основе гражданско-правовых договоров у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) нули не заполняются (подп. 28.1 Инструкции по формату ДПУ).
4. В разделе 2 "Дополнительные сведения о стаже" заполняется код вида деятельности "ДОГОВОР" и указывается период выполнения работ, определенный этим гражданско-правовым договором. В случаях, когда период выполнения работ по договору включает несколько отчетных периодов, в разделе 2 "Дополнительные сведения о стаже" формы ПУ-3 указываются все периоды выполнения работ по договору (п. 18 Инструкции N 159). При этом разные отчетные периоды отражаются в разных строках (подп. 28.2 Инструкции по формату ДПУ).
Пример. С гражданином заключен договор подряда N 5 от 01.12.2010.
Период выполнения работ - с 01.12.2010 по 15.02.2011. Вознаграждение по
указанному договору начислено в феврале 2011 г. в размере 2500000 руб.
Вознаграждение выплачено в феврале 2011 г. В 2010 году по указанному
договору начислений не производилось.
В первом квартале 2012 года следует представить форму ПУ-3 за 2011
год, заполненную следующим образом.
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ
Страховой номер 3220773А101РВ6 Тип формы
Фамилия ИВАНОВ ┌───┐
Имя АНАТОЛИЙ Отчество ПЕТРОВИЧ │ X │ Исходная
Код категории застрахованного лица 03 └───┘
┌───┐
│ │ Корректирующая
└───┘
┌───┐
│ │ Отменяющая
└───┘
┌───┐
│ │ Назначение пенсии
└───┘
Отчетный период Год Номер договора 5
┌───┐ ┌───┐ ┌───┐ ┌───┐ Дата заключения
│ 2 │ │ 0 │ │ 1 │ │ 1 │ договора 01/12/2010
└───┘ └───┘ └───┘ └───┘
Сведения о плательщике страховых взносов
Регистрационный номер 123456789
Наименование ООО "АЛЬФА"
1. Сведения о начислениях и страховых взносах
Месяц |
Размер страховых взносов (в процентах) |
Начислено (рублей) |
Сумма страховых взносов |
|
выплат, на которые начисляются страховые взносы |
пособий по временной нетрудоспособности |
|||
Январь |
|
|
|
|
Февраль |
35 |
2500000 |
|
875000 |
Март |
|
|
|
|
... |
|
|
|
|
Итого |
|
2500000 |
|
875000 |
2. Дополнительные сведения о стаже
Период работы |
Код профессии (должности) по ОКПД |
Вид деятельности (код) |
Дополнительные сведения (показатель) |
||
начало |
окончание |
показатель |
продолжительность рабочей недели |
||
01/12/2010 |
31/12/2010 |
|
ДОГОВОР |
|
|
01/01/2011 |
15/02/2011 |
|
ДОГОВОР |
|
|
Дата заполнения 01/03/2012
Руководитель Смирнов СМИРНОВ А.А. Главный бухгалтер Петрова ПЕТРОВА Т.С.
(подпись, фамилия и инициалы) (подпись, фамилия и инициалы)
Тел. 212 34 56
Если застрахованное лицо работает одновременно по трудовому и гражданско-правовому договору у одного работодателя, то за отчетный период представляется две формы ПУ-3. Одна форма ПУ-3 заполняется по коду застрахованного лица 01 и отражаются начисления по трудовому договору, а другая - по коду застрахованного лица 03 со сведениями о начислениях по гражданско-правовому договору (п. 18 Инструкции N 159).
Если в указанной выше ситуации сумма выплат, начисленных по трудовому(ым) договору(ам) и гражданско-правовому(ым) договору(ам) в отчетном месяце, превышает 4-кратную величину, то в графе "Начислено (рублей) выплат, на которые начисляются страховые взносы" раздела 1 "Сведения о начислениях и страховых взносах" формы ПУ-3 выплаты по указанным видам договоров в этом месяце отражаются пропорционально в пределах 4-кратной величины.
Примечание. Пример указанной ситуации см. в консультации.