1.9.16. Оплата труда работников, направленных на работу за границу

Оплата труда в иностранной валюте, получаемая работниками, направленными в соответствии с законодательством Республики Беларусь на работу за границей, не является объектом для начисления взносов в ФСЗН (п. 22 Перечня N 115).

На работников Республики Беларусь, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей (в дипломатические, торговые и постоянные представительства, консульские учреждения и др.), распространяется действие законодательства о труде Республики Беларусь (ст. 322 ТК).

За работниками, направленными в командировку, сохраняются место работы (службы) и должность, а также заработная плата (денежное довольствие) в течение всего срока командировки, но не ниже среднего заработка, за все рабочие дни по графику постоянного места работы, за исключением случаев, предусмотренных в п. 35 Инструкции N 115 (п. 6 Инструкции N 115). При этом на сохраняемый по месту основной работы средний заработок взносы в ФСЗН начисляются в общем порядке.

Оплата труда командированного работника, производимая принимающей стороной, на основании п. 22 Перечня N 115 исключается из объекта для начисления взносов в ФСЗН.

Примечание. Мнение о том, что взносы в ФСЗН следует начислять на

заработную плату работников, направленных на основании приказа на работу в

открытые представительства (филиалы) юридических лиц Республики Беларусь за

рубежом, см. в главе 3 пособия "Расчеты с Фондом социальной защиты

населения Республики Беларусь".

1.9.17. Взносы по договорам добровольного страхования

Взносы в ФСЗН не начисляются на суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов, включаемые в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) в порядке и размерах, установленных законодательными актами Республики Беларусь (п. 23 Перечня N 115).

Пример. Организация заключила со страховой компанией договор

добровольного страхования от несчастных случаев в быту в пользу своих

работников с уплатой страхового взноса за счет прибыли.

В п. 23 Перечня N 115 не предусмотрен такой вид выплат, как "суммы по

договорам добровольного страхования от несчастных случаев в быту". При этом

суммы указанных взносов, уплачиваемые нанимателем в пользу работников, не

включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров

(работ, услуг).

Следовательно, на суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых

нанимателем в пользу работников по договорам добровольного страхования от

несчастных случаев в быту, взносы в ФСЗН следует начислять.

Таким образом, условия включения взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов в затраты, учитываемые при налогообложении, являются также условиями применения п. 23 Перечня N 115 к указанным взносам, а именно:

- договор страхования должен быть заключен на срок не менее одного года;

- страховая организация должна быть государственной;

- медицинская помощь застрахованным должна оказываться государственными организациями здравоохранения (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 N 219 "О страховых взносах, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), и порядке создания государственными страховыми организациями фондов предупредительных (превентивных) мероприятий за счет отчислений от страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов" (далее - Указ N 219));

- сумма страховых взносов не может превышать ограничений, установленных подп. 1.2 п. 1 Указа N 219 (представлены в таблице).

Таблица

Вид договора добровольного страхования	Ограничение суммы страховых платежей
	Годовая сумма страхового взноса	Ежемесячный страховой взнос за одного работника
жизни дополнительной пенсии медицинских расходов	Не более <1>: 4% фонда заработной платы организации-страхователя 8% фонда заработной платы организации-страхователя 3% фонда заработной платы организации-страхователя	Не более: 1 базовой величины 2 базовых величин 2 базовых величин

--------------------------------

<1> Фонд заработной платы организации-страхователя по всем работникам (застрахованным и незастрахованным).

Примечание. Информацию о размере базовой величины см.: Справочная

информация / Расчетные индикаторы / Минимальная заработная плата. Базовая

величина.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Обратите внимание! │

│ В случае превышения установленных ежемесячных ограничений на суммы│

│превышения необходимо начислить взносы в ФСЗН │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Рассмотрим на примере порядок расчета таких сумм.

Пример. Организация заключила договор добровольного медицинского

страхования своих 50 работников с государственной страховой организацией на

1 год. Годовая сумма страховых взносов составляет менее 3% фонда оплаты

труда организации. Ежемесячная сумма страховых взносов (4000000 руб.) и в

расчете в целом на одного застрахованного работника - менее двух базовых

величин. При этом персонально по 3 работникам страховая сумма превышает

размер в две базовые величины (220000 руб. за одного работника). Базовая

величина составляет 100000 руб.

Сумма страховых взносов, включаемых в затраты по производству и

реализации продукции, товаров (работ, услуг), определяется с учетом размера

ежемесячных страховых взносов за одного работника (подп. 1.2.2 п. 1 Указа

N 219).

По трем работникам в состав затрат, учитываемых при налогообложении,

страховые платежи включаются только в пределах двух базовых величин -

600000 руб. (3 работника x 100000 руб. x 2).

Оставшаяся сумма взносов в размере 60000 руб. (3 x 220000 руб. -

600000 руб.) относится организацией за счет прибыли.

Следовательно, из объекта для начисления взносов по государственному

социальному страхованию следует исключить сумму страховых платежей,

включенную в затраты, учитываемые при налогообложении, 3940000 руб.

(4000000 руб. - 60000 руб.). На сумму превышения установленного ограничения

- 60000 руб. необходимо начислить взносы в ФСЗН.

Примечание. Дополнительно о порядке определения объекта для начисления

взносов в ФСЗН, если уплата страховых взносов по договору добровольного

страхования производится организацией единовременно за весь период действия

договора, см. консультацию.