- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Обязательные страховые взносы
- •1.1.2. Взносы на ппс
- •Глава 1.2 плательщики обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.2.1. Кто является плательщиком
- •1.2.1.1. Работодатели
- •1.2.1.2. Работающие граждане
- •1.2.1.3. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы
- •1.2.1.4. Белгосстрах
- •1.2.2. Порядок постановки на учет и снятия с учета
- •1.2.2.1. Порядок постановки на учет
- •1.2.2.2. Порядок снятия с учета
- •Глава 1.3 объект для начисления обязательных страховых взносов в фсзн
- •1.3.1. Для работодателей и работающих граждан
- •1.3.1.1. Выплаты по трудовому договору
- •1.3.1.1.1. Заработная плата
- •1.3.1.1.2. Средний заработок
- •1.3.1.1.3. Компенсации и возмещение расходов
- •1.3.1.1.4. Социальные выплаты
- •1.3.1.2. Выплаты по гражданско-правовому договору
- •1.3.1.3. Выплаты на основании членства (участия) в юридических лицах
- •1.3.1.4. Выплаты работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства
- •1.3.1.5. Максимальное ограничение размера выплат
- •1.3.2.2. Для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога
- •1.3.3. Для Белгосстраха
- •Глава 1.4 размеры обязательных страховых взносов
- •Глава 1.5 кто подлежит профессиональному пенсионному страхованию
- •Глава 1.6 условия профессионального пенсионного страхования
- •Раздел 1.11.2. О порядке представления сведений о периодах занятости
- •Глава 1.7 тарифы взносов на ппс
- •Глава 1.8 объект для начисления взносов на ппс
- •1.8.1. Максимальное ограничение
- •Глава 1.9 выплаты, на которые не начисляются взносы в фсзн
- •1.9.1. Выходное пособие
- •1.9.2. Государственные пособия
- •1.9.3. Возмещение морального вреда
- •1.9.4. Компенсации. Возмещение расходов
- •1.9.4.1. Компенсации, предусмотренные законодательством
- •1.9.4.2. Возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей
- •1.9.5. Средства, затраченные на обеспечение охраны труда
- •1.9.6. Стоимость наград за участие в соревнованиях, смотрах, конкурсах
- •1.9.7. Выплаты и подарки в связи с юбилейными датами рождения работников, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию
- •1.9.8. Средства на улучшение жилищных условий работников
- •1.9.9. Погашение льготных кредитов
- •1.9.10. Материальная помощь работникам
- •1.9.10.1. Материальная помощь, предусмотренная действующим законодательством
- •1.9.10.2. Материальная помощь, оказываемая в особых случаях
- •1.9.10.3. Материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
- •1.9.11. Выплаты работникам для детей
- •1.9.12. Дивиденды, проценты
- •1.9.13. Взносы по договорам обязательного государственного личного страхования
- •1.9.14. Заработная плата в день субботника
- •1.9.15. Выплаты за выполнение общественных обязанностей
- •1.9.16. Оплата труда работников, направленных на работу за границу
- •1.9.17. Взносы по договорам добровольного страхования
- •1.9.18. Выплаты в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве
- •1.9.19. Средства на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий
- •1.9.19.1. Средства на проведение спортивных мероприятий
- •1.9.19.2. Средства на проведение оздоровительных мероприятий
- •1.9.19.3. Средства на проведение культурно-массовых мероприятий
- •Глава 1.10 расходы, осуществляемые плательщиками в счет обязательных страховых взносов
- •1.10.1. Комиссия по назначению пособий
- •1.10.2. Пособия
- •1.10.2.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •1.10.2.1.1. Общие положения
- •Чем руководствоваться
- •В каких случаях назначается
- •Основание назначения пособия
- •Оформление листка нетрудоспособности
- •Порядок выплаты
- •1.10.2.1.2. Условия назначения в общем случае
- •Период, на который назначается пособие
- •Когда пособие не назначается
- •1.10.2.1.3. Размер пособия в общем случае
- •В размере 100% среднедневного заработка с первого дня утраты работоспособности
- •В размере 50% от исчисленного пособия
- •Максимальный размер пособия
- •1.10.2.1.4. Как рассчитать пособие Алгоритм расчета
- •Расчет среднедневного заработка
- •Что включать в заработок
- •Порядок включения выплат в расчет
- •1.10.2.1.5. Если во время нетрудоспособности выросла тарифная ставка (оклад) работника
- •1.10.2.2. Пособие по беременности и родам
- •1.10.2.2.1. Общие положения
- •1.10.2.2.2. Условия назначения
- •1.10.2.2.3. Размер пособия
- •1.10.2.2.4. Как рассчитать пособие
- •1.10.2.3. Пособия семьям, воспитывающим детей
- •1.10.2.3.1. Виды пособий
- •1.10.2.3.2. Размеры пособий
- •1.10.2.3.3. Порядок назначения и выплаты пособий на детей Порядок назначения
- •Место назначения
- •Порядок выплаты
- •Когда пособия не выплачиваются
- •Возврат пособий
- •1.10.2.4. Пособие на погребение
- •1.10.3. Возмещение расходов по погребению специализированной организации
- •1.10.4. Оплата дополнительного свободного от работы дня в месяц
- •1.10.4.1. Условия предоставления
- •1.10.4.2. Как рассчитать размер оплаты
- •Глава 1.11 порядок исчисления взносов в фсзн
- •1.11.1. Порядок исчисления обязательных страховых взносов
- •1.11.1.1. Льгота при исчислении
- •1.11.2. Порядок исчисления взносов на ппс
- •Глава 1.12 порядок и сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.1. Минимальная сумма уплачиваемых обязательных страховых взносов
- •1.12.2. Сроки уплаты взносов в фсзн
- •1.12.3. Оформление и представление платежных инструкций
- •1.12.4. Исполнение платежных инструкций
- •1.12.5. Уплата в валюте
- •1.12.6. Уплата за счет дебиторов
- •1.12.7. Возврат переплаты
- •1.12.8. Ответственность за нарушение порядка уплаты взносов в фсзн
- •Глава 1.13 иные платежи в фсзн
- •1.13.1. Расходы, не принятые к зачету
- •1.13.2. Недоимки, пени
- •1.13.3. Доплата за путевки
- •1.13.4. Обратное требование (регресс)
- •1.13.5. Возмещение алиментов
- •Глава 1.14 индивидуальный (персонифицированный) учет
- •1.14.1. Общие положения
- •1.14.2. Форма пу-1
- •1.14.2.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.2.2. Сроки представления
- •1.14.3. Форма пу-2
- •1.14.3.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.3.2. Сроки представления
- •1.14.4. Форма пу-3
- •1.14.4.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.4.2. Основные правила заполнения
- •1.14.4.3. Сроки представления
- •1.14.5. Форма пу-4. Порядок выдачи и замены страхового свидетельства
- •Раздел 1.14.2.
- •1.14.6. Форма пу-5
- •1.14.7. Форма пу-6
- •1.14.7.1. Кем и в каких случаях представляется
- •1.14.7.2. Основные правила заполнения
- •1.14.7.3. Сроки представления
- •1.14.8. Ответственность за нарушение сроков представления дпу, за представление дпу, содержащих недостоверные сведения
- •Часть 2 ситуации из практики
- •Глава 2.1
- •Бухгалтерский учет расчетов с фсзн
- •2.1.1. Учет начисления взносов
- •2.1.2. Учет расходов из средств фсзн
- •2.1.3. Учет начисления санкций и пени
- •2.1.4. Учет возмещения алиментов
- •2.1.5. Учет погашения задолженности перед фсзн
- •2.1.6. Учет исправления ошибок
- •Глава 2.2 пособие по временной нетрудоспособности в отдельных ситуациях
- •2.2.1. При увольнении
- •2.2.2. При простое по вине нанимателя
- •2.2.3. В период и после трудового и иного отпуска
- •2.2.3.1. В период и после трудового отпуска
- •2.2.3.2. В период и после иного отпуска
- •2.2.4. По гражданско-правовому договору
- •2.2.4.1. Особенности назначения пособия
- •2.2.4.2. Порядок исчисления пособия
- •2.2.4.2.1. По двум и более договорам
- •2.2.5. У физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы
- •2.2.6. В случае смерти работника
- •2.2.7. При переходе на неполное рабочее время
- •2.2.8. При прогуле без уважительной причины
- •Глава 2.3 пособие по беременности и родам в отдельных ситуациях
- •2.3.1. Увольнение работницы
- •2.3.1.1. Случай наступил до увольнения
- •2.3.1.2. Случай наступил после увольнения
- •2.3.1.3. Увольнение в связи с ликвидацией
- •2.3.2. Простой
- •2.3.3. Переход на неполную неделю
- •2.3.4. Пособие лицам, самостоятельно уплачивающим взносы
- •2.3.5. Работа по гражданско-правовому договору
- •2.3.6. У работницы несколько мест работы
- •2.3.6.1. По совместительству
- •2.3.6.2. По трудовому и гражданско-правовому договору
- •2.3.6.3. Трудовой договор и осуществление предпринимательской деятельности
- •2.3.6.4. Работа по двум гражданско-правовым договорам
- •2.3.7. Совпадение отпусков
- •2.3.8. Осложненные роды
- •Глава 2.4 единовременные пособия при рождении ребенка
- •2.4.1. Пособие до 12-недельного срока беременности
- •2.4.2. Пособие в связи с рождением ребенка
- •Глава 2.5 пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •2.5.1. Право на пособие
- •2.5.2. Порядок назначения и выплаты
- •2.5.3. Документы, необходимые для назначения пособия
- •2.5.4. Размер пособия
- •2.5.5. Надбавки к пособиям на детей
- •Глава 2.6 пособие на детей старше 3 лет
- •2.6.1. Кто имеет право на пособие
- •2.6.2. С какого дня назначается пособие
- •2.6.3. По какой день назначается пособие
- •2.6.4. Условия назначения
- •2.6.4.1. Занятость родителей
- •2.6.4.2. Совокупный доход
- •2.6.4.2.1. Участие членов семьи в расчете совокупного дохода
- •2.6.4.2.2. Перерасчет совокупного дохода
- •2.6.5. Размер пособия
- •2.6.6. Перечень документов
- •Глава 2.7
- •2.7.1.2. Размер пособия
- •2.7.2. Возмещение расходов на погребение специализированной организации
- •Глава 2.8 санаторно-курортное лечение и оздоровление
- •2.8.1. Комиссия
- •2.8.2. Определение размера платы работника за путевку
- •2.8.2.1. Расчет среднемесячного денежного дохода
- •2.8.2.2. Алгоритм расчета доплаты работника за путевку
- •2.8.3. Оплата в размере 15%
- •2.8.4. Кто имеет право на бесплатную путевку
- •2.8.5. Оздоровление детей в лагерях
- •2.8.5.1. Кто имеет право на путевку
- •2.8.5.2. Сколько раз в году можно получить путевку
- •2.8.5.3. Порядок финансирования оздоровления детей
- •2.8.5.4. Приобретение путевок
- •2.8.5.4.1. Перечень документов для приобретения путевки
- •2.8.5.4.2. Порядок получения путевки
- •2.8.5.4.3. Плата за путевку
- •Глава 2.9 форма пу-3
- •2.9.1. Назначение пенсии работнику
- •2.9.1.1. В общем случае
- •2.9.1.2. В месяцах, завершающих период, нет начислений
- •2.9.1.3. В представляемом периоде нет начислений
- •2.9.1.4. Необходимо подать сведения за неполный месяц
- •Раздел 1 "Сведения о начислениях и страховых взносах" в рассматриваемой ситуации заполняется данными о начислениях на конкретную дату (указанную в запросе).
- •2.9.1.5. После подачи сведений произведены выплаты
- •2.9.1.6. Представление сведений в январе
- •2.9.2. Гражданско-правовой договор
- •2.9.3. Выплаты после увольнения
- •2.9.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •2.9.3.2. Премия, индексация заработной платы
- •2.9.4. Корректировка ранее начисленных выплат
- •2.9.5. "Переходящие" начисления
- •Раздел 1 формы пу-3 в данной ситуации будет заполнен следующим
- •2.9.6. Работник находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- •2.9.7. Доплата до мзп
- •Глава 2.10 заполнение формы пу-6
- •2.10.1. Заполнение раздела 1 формы пу-6
- •Раздел 1 формы пу-6 за III квартал текущего года будет иметь следующий
- •2.10.2. Заполнение раздела 2 формы пу-6
- •Часть 3 отчетность
- •Глава 3.1 отчет о средствах фсзн (форма 4-фонд)
- •3.1.1. Кто представляет отчет формы 4-фонд
- •3.1.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-фонд
- •3.1.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-фонд
- •3.1.4. Каким способом представляется отчет формы 4-фонд
- •3.1.5. Заполняем отчет формы 4-фонд
- •3.1.5.1. Структура отчета
- •3.1.5.2. Общие правила заполнения отчета
- •3.1.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.1.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных работников"
- •3.1.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.1.5.6. Заполнение раздела III "Расчет средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •Раздел III заполняется на основании данных бухгалтерского учета, отраженных на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
- •3.1.5.7. Заполнение раздела IV "Использование средств социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь"
- •3.1.5.8. Заполнение справочной информации
- •3.1.6. Корректировка отчета
- •Глава 3.2 отчет формы 4-платежи
- •3.2.1. Кто представляет отчет формы 4-платежи
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления отчета формы 4-платежи
- •3.2.3. В какой орган надо представлять отчет формы 4-платежи
- •3.2.4. Каким способом представляется отчет формы 4-платежи
- •3.2.5. Заполняем отчет формы 4-платежи
- •3.2.5.1. Структура отчета
- •3.2.5.2. Общие правила заполнения отчета формы 4-платежи
- •3.2.5.3. Заполнение титульного листа
- •3.2.5.4. Заполнение раздела I "Сведения о численности застрахованных"
- •Раздел I состоит из строки 01, в которой отражается среднесписочная численность застрахованных работников с начала года (графа 1) и за отчетный квартал (графа 2).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела II "Сведения о выплатах"
- •3.2.5.7. Заполнение справочной информации
- •Глава 3.3 ответственность за непредставление отчетности в фсзн
2.2.2. При простое по вине нанимателя
Простой - это временное (сроком не более шести месяцев) отсутствие работы по причине производственного или экономического характера (выход из строя оборудования, механизмов, отсутствие сырья, материалов, электроэнергии и т.д.) (ч. 1 ст. 34 ТК).
Если у нанимателя нет возможности перевести работника на другую работу, время простоя не по вине работника подлежит оплате в размере не ниже двух третей установленной работнику тарифной ставки (оклада) (ч. 1 ст. 71 ТК).
Если временная нетрудоспособность наступила у работника до простоя, пособие назначается на общих основаниях.
Пример. С 19 по 28 марта 2012 г. организация приостановила работу цеха
с сохранением за работниками заработка в размере 2/3 тарифной ставки.
Работник представил листок нетрудоспособности в связи с заболеванием с 12
по 21 марта Он работает по графику пятидневной рабочей недели.
Поскольку временная нетрудоспособность наступила у работника до
простоя, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется на общих
основаниях, т.е. с 12 по 16 марта - в размере 80 процентов среднедневного
(среднечасового) заработка, с 19 по 21 марта - в размере 100 процентов
среднедневного (среднечасового) заработка.
Если временная нетрудоспособность наступила в период простоя с выплатой заработной платы в размере не ниже двух третей установленной ему тарифной ставки (оклада), пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере, установленном п. 27 - 29 Положения N 1290, но не более сохраняемой заработной платы и не менее двух третей его тарифной ставки (оклада). Со дня возобновления работы размер пособия по временной нетрудоспособности устанавливается без указанных ограничений (ч. 1 п. 42 Положения N 1290).
Пример
расчета пособия по временной
нетрудоспособности в случае,
когда нетрудоспособность работника
наступила в период простоя
Ситуация. Со 2 по 8 апреля 2012 г. организация приостановила работу
цеха с сохранением за работниками заработка в размере 2/3 тарифной ставки.
Работник представил листок нетрудоспособности в связи с заболеванием со 2
по 10 апреля 2012 г. Он работает по графику пятидневной рабочей недели. В
феврале и марте 2012 г. работником отработаны все рабочие дни, оклад
составлял 2700000 руб. Другие начисления работнику не производились. Оплата
за время простоя по вине нанимателя осуществляется в размере 2/3 оклада,
что составляет 1800000 руб. (2700000 x 2 / 3).
Решение. 1. Определяем заработок за 2 месяца, предшествующих апрелю
2012 г., - 5400000 руб. (2700000 руб. x 2).
2. Определяем количество рабочих дней в феврале и марте - 42 дня (21 в
феврале + 21 в марте).
3. Определяем среднедневной заработок - 128571 руб. (5400000 руб. / 42
дн.).
4. Определяем размер пособия за период со 2 по 8 апреля - 514284 руб.
(128571 руб. x 5 дн. x 80%).
5. Определяем размер заработной платы за дни простоя согласно графику
работника - 450000 руб. (1800000 руб. / 20 дн. x 5 дн.), где 20 - это
количество рабочих дней в апреле.
6. Сравниваем размер пособия за период со 2 по 8 апреля с размером
заработной платы за дни простоя - 514284 руб. > 450000 руб. Как видим,
исчисленная сумма пособия превысила сумму заработной платы за дни простоя.
За период со 2 по 8 апреля пособие следует назначить в сумме 450000 руб.
7. Определяем размер пособия со дня возобновления работы после
простоя, т.е. с 9 по 10 апреля - 257142 руб. (128571 руб. x 2 дн.).
8. Определяем общую сумму пособия по листку нетрудоспособности за
период со 2 по 10 апреля 2012 г. - 707142 руб. (450000 руб. + 257142 руб.).
Если в период простоя по вине нанимателя работник уходит в трудовой отпуск, в случае наступления временной нетрудоспособности в период трудового отпуска размер пособия определяется без ограничений, установленных для лиц, у которых временная нетрудоспособность наступила в период простоя.
Пример. Со 2 по 30 апреля организация приостановила работу цеха с
сохранением за работниками заработка в размере 2/3 тарифной ставки. С 4 по
27 апреля работник данного цеха уходит в трудовой отпуск. Работником
представлен листок нетрудоспособности в связи с заболеванием за период с 10
по 17 апреля.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится на общих
основаниях в размере, установленном п. 27 - 29 Положения N 1290.
Примечание. По данному вопросу дополнительно см. консультацию. Порядок
назначения и расчета пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в
период трудового отпуска, см. в разделе 2.2.3.
Если вынужденная работа при неполной рабочей неделе приравнивается к простою по вине нанимателя с оплатой в размере 2/3 тарифной ставки (оклада) и это будет оформлено документально как простой с оплатой согласно ст. 71 ТК, назначение пособия за указанные дни (часы) производится в пределах сохраняемой за работником заработной платы, но не менее двух третей его тарифной ставки (оклада) (ч. 3 п. 42 Положения N 1290).
Пример
расчета пособия по временной
нетрудоспособности в случае,
когда нетрудоспособность работника
наступила в период простоя,
длящегося один день в неделю
с оплатой в размере 2/3
должностного оклада
Ситуация. С 1 апреля 2012 г. работник работает с понедельника по
четверг. За пятницу за ним сохраняется заработок в размере 2/3 оклада.
Документально оформлен простой. Листок нетрудоспособности в связи с общим
заболеванием представлен работником за период с 11 по 20 апреля.
В феврале и марте 2012 г. работником отработаны все рабочие дни по
графику пятидневной недели. Заработная плата в размере оклада в феврале и
марте 2012 г. составила 2446300 руб. Других начислений в этих месяцах не
имеется.
Решение. 1. Определяем заработок за 2 месяца, предшествующих апрелю, -
4892600 руб. (2446300 руб. x 2).
2. Определяем количество рабочих дней в феврале и марте - 42 дня (21 в
феврале + 21 в марте).
3. Определяем среднедневной заработок - 116490 руб. (4892600 руб. / 42
дн.).
4. Определяем размер пособия за период с 11 по 12 апреля - 186384 руб.
(116490 руб. x 2 дн. x 80%).
5. Определяем размер пособия за 13 апреля (пятница) - 81543 руб.
((2446300 руб. x 2 / 3) / 20 дн.)), где 20 - это количество рабочих дней в
апреле 2012 г.
6. Определяем размер пособия за 16 апреля - 93192 руб. (116490 руб. x
x 1 дн. x 80%).
7. Определяем размер пособия за 17 - 19 апреля - 349470 руб. (116490
руб. x 3 дн.).
8. Определяем размер пособия за 20 апреля (пятница) - 81543 руб.
((2446300 руб. x 2 / 3) / 20 дн.)).
9. Определяем общий размер пособия - 792132 руб. (186384 руб. + 81543
руб. + 93192 руб. + 349470 руб. + 81543 руб.).
Примечание. О назначении пособия по временной нетрудоспособности в
случае, когда по графику работы работник работает 4 рабочих дня в неделю по
7 часов с ежедневным часовым и еженедельным 8-часовым простоем с оплатой
времени простоя в размере двух третей его тарифной ставки, см.
консультацию.
Если в нарушение трудового законодательства в период простоя за работником не сохранялась заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности, наступившей во время указанного простоя, не назначается. Право на пособие у работника возникает со дня, следующего за окончанием такого простоя.
Примечание. По данному вопросу дополнительно см. консультацию.
При возобновлении работы после простоя следует учитывать, что если в двух месяцах, предшествующих месяцу нетрудоспособности, имел место простой по вине нанимателя, то период простоя не включается в число рабочих дней (часов), на которые делится заработок (п. 35 Положения N 1290). Оплата за дни (часы) простоя не включается в заработок для исчисления пособия (п. 32 Положения N 1290).
Пример. Работник, работающий по графику пятидневной рабочей недели,
представил листок нетрудоспособности в связи с заболеванием с 10 по 17
апреля 2012 г. С 14 февраля по 23 марта в организации объявлен простой с
оплатой в размере 2/3 тарифной ставки. За рабочие дни февраля заработная
плата работника составила 1871430 руб., оплата за время простоя - 1663496
руб. За рабочие дни марта заработная плата составила 1080000 руб., оплата
за время простоя - 2304000 руб.
Среднедневной заработок в данном случае рассчитывается путем деления
заработка за февраль и март в сумме 2951430 руб. (1871430 руб. + 1080000
руб.) на количество рабочих дней в этих месяцах, которое составляет 14 дней
(9 в феврале + 5 в марте). Среднедневной заработок равен 210816 руб.
(2951430 руб. / 14 дн.).
Работнику должно быть назначено пособие по представленному листку
нетрудоспособности в размере 1096243 руб. ((210816 руб. x 4 дн. x 80%) +
+ (210816 руб. x 2 дн.)).