Тема 5. Примітки до фінансової звітності.

Нормативна база. Інформація о підприємстві. Відповідність фінансових звітів вимогам ПБО. Облікова політика підприємства за всіма суттєвими статтями звітів. Розкриття інформації при змінах в облікових оцінках і облікової політики. Форма №5. Додаткова інформація до форм №1 – 5 по всім суттєвим статтям звітності: інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності; інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але її розкриття вимагається відповідними ПБО.

Тема 6. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах згідно п(с) бо 6.

Виправлення помилок, допущених в обліку та при складанні фінансової звітності. Відображення змін облікової оцінки в обліку та фінансовій звітності. Відображення змін в обліковій політиці. Ускладнені випадки змін в обліку та звітності. Відображення подій після дати балансу. Додаток “Орієнтований перелік подій після дати балансу”. Розкриття інформації щодо виправлення помилок і змін у фінансових звітах у Примітках до фінансової звітності.

Тема 7. Консолідована фінансова звітність згідно п(с) бо 20.

Загальні положення. Завдання консолідованої фінансової звітності. Випадки коли материнське підприємство не подає консолідованої фінансової звітності. Випадки коли показники фінансової звітності дочірнього підприємства не включаються до консолідованої фінансової звітності. Ознаки контролю. Порядок складання консолідованої фінансової звітності. Примітки до консолідованої фінансової звітності.

Тема 8. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємства згідно п(с)бо 25.

Поняття: “малі підприємства”, “суб’єкт малого підприємництва”, “платник єдиного податку”. Структура П(с)БО 25. Звітний період. Терміни подання фінансової звітності. Особливості складання форм №1 – М “Баланс” та №2 – М “Звіт про фінансові результати”. Облік на малих підприємствах.

Вибір варіанта завдання викладач визначає індивідуально для кожного студента. Дані для виконання завдання приведені нижче.

Розпочинати рішення завдання необхідно вивчити відповідні розділи літератури по бухгалтерському обліку.

Завдання до виконання курсової роботи з дисципліні “Бухгалтерський облік”

Курсова робота складається з двох розділів:

1 розділ – теоретична частина;

2 розділ – практична частина.

Завдання на теоретичну частину приведено у додатку А за варіантами.

Практична частина.

1. На основі приведених даних (табл.1) необхідно:

а) виконати кореспонденцію рахунків по журналу обліку господарських операцій підприємства за місяць;

б) відкрити схеми синтетичних рахунків, внести початкове сальдо на рахунок за даними табл. 2;

в) рознести суми господарських операцій по відповідних синтетичних рахунках;

г) в схемах синтетичних рахунків підрахувати суми дебетових та кредитових оборотів та визначити залишок на кінець місяця;

д) заповнити оборотну та шахову відомості по синтетичних рахунках за місяць.

е) заповнити первинні документи;

є) скласти журнали та відомості

2. На основі початкових даних заповнити за місяць фінансову звітність:

а) Бухгалтерський баланс (форма №1);

б) Звіт про фінансові результати (форма №2).

Таблиця 1 – Журнал обліку господарчих операцій підприємства за місяць

№п/п	Зміст операцій	Сума	Кореспонден-ція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Отримані в касу з банку по чеку кошти на виплату зарплати й оплату відрядних витрат (прибутковий касовий ордер №8)
2	Видано в підзвіт Сидорову І. І. на відрядні витрати (видатковий касовий ордер №15)
3	Внесена в касу недостача матеріально відповідальною особою (прибутковий касовий ордер №9)
4	Повернутий у касу залишок підзвітних сум від Сидорова І.І. (прибутковий касовий ордер №10)
5	Виплачена заробітна плата (платіжна відомість №2)
6	Виплачена депонована заробітна плата (видатковий касовий ордер №16)
7	З каси на розрахунковий рахунок повернуті гроші (видатковий касовий ордер №17)
8	На розрахунковий рахунок надійшли кошти від покупців (виписка банку)
9	З розрахункового рахунку оплачений рахунок постачальника (платіжне доручення №54)
	Перераховано платежі:
10	- у Пенсійний фонд (платіжне доручення №55)
11	- до фонду соціального страхування (платіжне доручення №56)
12	- до фонду соціального страхування на випадок безробіття (платіжне доручення №57)
13	- прибутковий податок (платіжне доручення №58)
14	- профспілкові внески (платіжне доручення №59)
15	- аліменти (платіжне доручення №60)
16	Зарахована на поточний рахунок позичка банку (виписка банку)
17	Перераховано з поточного рахунка на відкриття акредитива (платіжне доручення №61)

Продовження таблиці 1

1	2	3	4	5
18	Перерахований у бюджет ПДВ (платіжне доручення №62)
19	Перерахований податок на прибуток (платіжне доручення №63)
20	Погашена дебіторська заборгованість інших дебіторів (виписка банку)
21	Оплачений рахунок постачальника з акредитива (передоплата) (платіжне доручення №64)
22	Відображено податковий кредит по ПДВ відповідно до податкової накладної
23	Авансовий звіт №45 зам. директора Соколова О.Д. про відрядні витрати в м. Донецьк списаний на витрати АУП
24	Придбані підзвітною особою матеріали згідно авансового звіту
	Нараховані:
25	- основна зарплата АУП
26	- основна зарплата робітникам
27	- премія АУП
28	- премія робітникам
29	- оплата тимчасової непрацездатності
	Утримані:
30	- прибутковий податок
31	у Пенсійний фонд
32	страхування на випадок безробіття
33	соціальне страхування
34	- профспілкові внески
	Нараховані платежі у фонди:
35	- Пенсійний фонд від зарплати АУП
36	- Пенсійний фонд від зарплати робітників
37	- Фонд соціального страхування від зарплати АУП
38	- Фонд соціального страхування від зарплати робітників
39	- Фонд соціального страхування на випадок безробіття від зарплати АУП
40	- Фонд соціального страхування на випадок безробіття від зарплати робітників

Продовження таблиці 1

1	2	3	4	5
41	Від постачальників надійшли й оприбутковані матеріали
42	Відображений податковий кредит по ПДВ
43	Передані матеріали у виробництво
44	Нарахована амортизація виробничого устаткування
45	Передана на склад готова продукція Факт. собівартість = Сальдо початкове рах. 23 +Оборот Дт 23 - Сальдо кінцеве рах. 23.
46	Списана собівартість реалізованої продукції: Сальдо початкове рах. 26+ Оборот рах. 26 - Сальдо кінцеве рах. 26
47	Відвантажена покупцям продукція за договірною ціною
48	Відображено податкове зобов'язання по ПДВ
49	Списана собівартість реалізованої продукції на фінансово - результатний рахунок
50	Списаний дохід від реалізації
51	Списані адміністративні витрати
52	Нарахований податок на прибуток
53	Списаний податок на прибуток на рахунок фінансових результатів
54	Списано нерозподілений прибуток

Рахунок № 10

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок № 131

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 20

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок № 26

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок № 23

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок № 30

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок № 311

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок № 313

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок № 36

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок № 372

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок №375

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок №377

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
		С-до на кінець місяця

Рахунок № 40

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 441

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 60

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 63

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 6411

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 6412

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 6413

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 644

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 651

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 652

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 653

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 661

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 662

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 685

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
						С-до на початок місяця
		Оборот				Оборот
						С-до на кінець місяця

Рахунок № 701

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		Оборот				Оборот

Рахунок № 791

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		Оборот				Оборот

Рахунок № 901

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		Оборот				Оборот

Рахунок № 92

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		Оборот				Оборот

Рахунок № 981

Дебет				Кредит
№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.	№ оп	Кор. рах.	Зміст	Сума, грн.
		Оборот				Оборот

Таблиця 2 – Оборотна відомість по синтетичних рахунках за місяць

№ рахунку	Сальдо початкове		Обороти		Сальдо кінцеве
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
10	7000
131		136
20	531
23	80
26	387
30	200
311	980
313
36	50
372	59
375	50
377	90
40		7522
44		270
60
63		300
6411		130
6412		50
6413		70
644
651		211
652		25
653		13
661		640
662		20
685		40
701
791
901
92
981
Всього	9427	9427

Таблиця 3 – Дані для рішення практичного завдання (грн.)

	№ п/п	Варіанти
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
	1	750	755	730	740	745	765	752	734	763	725	750	746	758	723
	2	60	50	55	61	52	53	54	55	56	57	58	59	60	61
	3	35	29	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37	29	35
	4	30	25	26	24	28	27	29	30	31	32	33	29	25	26
	5	650	652	653	654	652	660	664	659	652	654	653	660	661	664
	6	15	14	13	12	15	16	14	17	18	15	14	16	18	14
	7	80	75	76	77	78	79	80	81	82	83	84	85	80	79
20	8	3300	3250	3260	3266	3245	32	89	3310	3340	3310	3260	3290	3245	3268
	9	650	643	648	649	645	647	642	643	658	659	623	657	651	642
	10	210	211	213	215	214	216	214	213	210	218	220	219	221	222
	11	23	22	23	24	25	21	20	22	26	21	22	20	24	21
	12	10	9	10	8	8	9	11	10	9	8	10	9	10	10
	13	73	72	75	77	74	71	70	75	70	73	76	72	71	70
	14	5	5	5	6	7	6	5	7	6	5	7	5	7	6
	15	25	24	26	23	25	24	26	23	25	26	24	26	25	24
	16	410	400	420	411	421	416	418	420	400	390	391	396	394	390

Продовження таблиці 3.

	№ п/п	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
	17	570	578	570	569	568	563	562	560	550	580	540	562	569	568
	18	60	56	59	58	52	54	57	59	56	55	53	52	56	61
	19	120	121	11	115	116	113	119	124	125	120	121	123	120	115
	20	50	45	46	42	41	43	48	49	47	42	50	51	52	50
	21	210	200	205	206	203	208	209	204	205	203	205	206	208	209
	22	37	34	35	36	37	38	39	35	36	34	32	36	32	36
	23	63	65	64	63	62	61	60	59	58	57	56	55	56	54
	24	14	12	15	16	14	12	13	12	14	15	12	15	14	13
	25	320	310	320	321	325	321	316	319	314	318	319	316	310	315
	26	300	290	295	296	297	293	298	295	292	294	295	291	290	310
21	27	160	150	151	156	152	154	158	159	153	152	150	161	160	165
	28	150	149	146	145	142	140	152	156	153	152	154	158	149	150
	29	20	18	19	20	21	22	19	18	17	16	18	19	19	20
	30	105	102	105	104	106	104	103	105	106	105	108	104	105	105
	31	16	15	16	14	15	14	18	16	12	12	10	14	15	16
	32	5	4	6	5	3	4	8	9	7	5	6	4	5	2
	33	10	9	8	6	7	9	8	5	6	9	7	11	12	10
	34	24	23	25	26	21	20	24	25	23	21	23	25	24	26
	35	160	156	159	158	154	158	153	159	161	160	165	164	162	163

Продовження таблиці 3.

	№ п/п	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
	36	130	120	129	128	126	125	126	124	126	129	135	136	134	136
	37	18	17	15	18	19	15	17	19	18	16	19	20	15	18
	38	16	15	14	18	16	17	15	13	12	15	14	15	16	15
	39	6	5	6	4	5	5	5	6	6	4	4	6	5	4
	40	6	5	5	6	9	4	2	3	5	4	8	6	3	5
	41	735	736	739	740	740	745	746	742	741	745	735	736	738	739
	42	152	153	150	154	150	151	156	158	154	152	150	142	156	158
	43	735	736	739	740	740	745	746	742	741	745	735	736	738	739
	44	62	60	61	63	65	64	60	61	62	65	63	61	65	62
22	45	С У М У визначити
	46	С У М У визначити
	47	3845	3840	3845	3846	3800	3862	3845	3821	3822	3815	3816	3825	3846	3816
	48	691	690	680	681	682	683	684	685	686	687	688	689	690	691
	49	С У М У визначити
	50	С У М У визначити
	51	С У М У визначити
	52	С У М У визначити
	53	С У М У визначити
	54	С У М У визначити

Продовження таблиці 3.

		ВАРІАНТИ 15 – 28
	№ п\п	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28
	1	770	765	792	786	723	745	712	762	758	732	710	789	756	723
	2	60	59	65	69	68	65	62	60	61	64	65	63	67	68
	3	30	25	36	34	32	38	31	30	39	37	26	29	37	29
	4	26	25	26	29	28	23	24	21	20	25	26	24	25	26
	5	630	620	628	632	638	639	634	625	638	639	649	649	658	621
	6	17	15	16	15	18	16	14	15	13	12	15	17	18	15
	7	85	89	84	85	84	86	87	82	81	85	86	82	86	84
23	8	3600	3500	3650	3650	3241	3215	3265	3874	3652	3210	3642	3265	3201	3650
	9	650	640	658	642	659	643	641	640	685	672	692	652	632	630
	10	210	200	220	225	265	253	245	236	201	210	236	250	245	210
	11	24	23	25	26	27	29	28	26	25	21	20	24	26	28
	12	11	10	15	16	14	18	12	10	13	16	14	15	19	17
	13	69	70	72	76	71	72	70	71	78	70	69	65	68	62
	14	5	3	5	6	2	3	9	8	7	2	6	4	5	2
	15	25	26	29	27	28	26	23	25	24	25	26	25	26	28
	16	390	365	369	398	380	374	358	321	356	398	365	364	378	392
	17	570	580	562	542	523	526	598	548	526	541	563	536	520	528

Продовження таблиці 3.

		ВАРІАНТИ 15 – 28
	№ п/п	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28
	18	49	48	46	42	45	41	40	43	47	48	45	52	51	50
	19	120	121	165	158	132	120	128	129	124	124	125	126	129	125
	20	50	48	45	42	40	49	46	45	43	42	42	45	47	48
	21	215	215	219	210	230	235	224	228	210	231	235	218	219	210
	22	35	37	36	35	32	30	32	32	39	36	35	35	39	36
	23	64	69	68	62	65	63	60	62	61	68	69	61	65	63
	24	11	11	12	13	14	15	16	10	15	12	14	15	15	12
	25	320	321	325	326	321	326	330	338	339	339	339	339	334	335
24	26	280	270	256	296	256	245	282	268	287	289	290	258	246	239
	27	150	145	156	159	153	152	150	157	158	154	160	162	165	168
	28	140	145	146	146	142	142	146	145	148	147	130	135	136	139
	29	17	14	16	15	18	19	14	12	13	15	18	18	19	14
	30	100	120	130	110	100	99	98	90	97	96	92	93	91	93
	31	15	14	15	16	19	18	12	18	13	10	17	18	19	16
	32	4	3	5	3	6	2	5	1	3	9	7	5	6	4
	33	9	10	12	15	14	16	13	123	10	17	9	8	7	10
	34	26	25	26	24	29	28	23	21	20	25	26	28	29	30
	35	154	1554	156	152	160	161	145	163	162	160	156	158	157	152
	36	139	140	145	146	142	142	140	143	148	146	149	145	142	145

Продовження таблиці 3.

		ВАРІАНТИ 15 – 28
	№ п/п	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28
	37	19	19	15	18	16	12	20	21	25	18	16	13	14	19
	38	17	14	15	16	18	16	18	19	12	13	10	15	14	19
	39	7	5	4	6	8	1	3	9	8	7	2	3	4	9
	40	6	1	3	6	5	8	9	5	6	5	5	4	5	5
	41	710	715	712	720	725	726	728	720	730	735	736	725	729	728
	42	140	142	146	148	149	143	142	142	145	146	120	150	152	153
	43	710	715	712	720	725	726	728	720	730	735	736	725	729	728
	44	60	59	58	56	52	53	58	59	56	59	58	59	56	58
25	45	С У М У визначити
	46	С У М У визначити
	47	3659	3658	3659	3621	3620	3648	3659	3652	3652	3641	3687	3620	3621	3641
	48	630	650	642	648	632	659	623	648	629	610	615	652	641	613
	49	С У М У визначити
	50	С У М У визначити
	51	С У М У визначити
	52	С У М У визначити
	53	С У М У визначити
	54	С У М У визначити

Шахова відомість по синтетичних рахунках

Дт-Кт	131	20	23	26	301	311	313	361	372	375	377	44	60	631
20
23
26
301
311
313
361
372
631
641/1
641/2
641/3
651
652
653
661
662
685
701
791
901
92
981
Всього Кт

Продовження шахової відомості

Дт-Кт	641/1	641/2	641/3	644	651	652	653	661	685	701	791	901	92	981	Всього Дт
20
23
26
301
311
313
361
372
631
641/1
641/2
641/3
651
652
653
661
662
685
701
791
901
92
981
Всього Кт

____________________________________ (підприємство, організація)			Типова форма N КО-2 ЗАТВЕРДЖЕНА наказом Мінстату України від 15 лютого 1996 р. N 51
Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ			Код за УКУД