По финансовой деятельности:

3 Вида притоков:

• получение кредитов;

• получение процентов по выданным займам;

• получение сумм основного долга по выданным займам.

3 Вида оттоков:

Оттоки зеркально противоположны

• погашение сумм основного долга по полученным кредитам и займам;

• уплата процентов за пользование заемными средствами;

• выдача займов другим ЮЛ

После того, как расписаны все притоки и оттоки показывается остаток средств на начало бюджетного периода и рассчитывают итоговый показатель – остаток ДС на конец периода. Если остаток средств положителен, то это значит, что предприятие будут платежеспособным в течение всего бюджетного периода. Положительная величина остатка ДС м. использоваться, как один из целевых показателей оценки работы финансовых менеджеров компании. Если в отдельные периоды времени остатки ДС на конец периода отрицательны, то это говорит о недостаточности ДС компании для покрытия расходов и нужно вырабатывать комплекс мер, которые направлены на ликвидацию данного кассового разрыва.

Способы ликвидации кассового разрыва

1. Взять кредит. По бюджету движения ДС можно определить требуемую сумму кредита, сроки на которые он необходим и рассчитать предельно допустимую ставку процента.

Коммерческие банки так же используют бюджеты движения ДС предприятия, чтобы оценить способно ли предприятие вернуть кредит и рассчитаться по процентам.

2. Отказ от реализации каких-либо проектов, предусмотренных инвестиционным бюджетом.

3. Изменение ценовой политики. Может предполагать как повышение цен продажи на отдельные виды продукции до среднерыночной, так и наоборот, предоставление скидок при условии досрочной оплаты. Т.е., применение торгового кредита (спонтанного финансирования).

4. Задержка в исполнении отдельных платежей (материалы, ЗП, налоги).

5. Изменения графиков реализации продукции и увеличение коэффициента инкассации, при условии, что покупатели согласны на предлагаемые изменения. По дефицитной продукции это делать гораздо легче.

6. Снижение определенных видов расходов.

И т.д. с учетом специфики бизнеса.

Прогнозный баланс

Разрабатывают для того, чтобы на его основе оценить то финансовое состояние, к которому придет предприятие в случае исполнения бюджета.

Баланс следует прогнозировать в последнюю очередь, используя данные операционного и финансового бюджета.

Прогноз ведется по каждой статье актива и пассива отдельно.

Внеоборотные активы. Остаточная стоимость ОС на конец периода рассчитывалась в налоговом бюджете при определении налога на имущество. Изменение стоимости НМА можно определить по данным инвестиционного бюджета и бюджета управленческих расходов.

Оборотные активы.

Запасы. Стоимость определяется в соответствующем бюджете (ГП, НЗП, материалы).

ДЗ. Берется по графику получения выручки и, возможно так же, по данным налогового бюджета. По данным графиков оплаты отдельных видов расходов можно определить и величину авансов, которые оплачивает предприятие поставщикам и подрядчикам.

Краткосрочные финансовые вложения оцениваем по данным инвестиционного бюджета, так же по данным бюджета движения ДС. Если положительны, можно рассмотреть возможность их размещения на депозитах.

Величина НДС по приобретенным ценностям – в налоговом бюджете. Величина ДС – по бюджету движения ДС.

Пассив.

УК. Изменение можно определить по данным инвестиционного бюджета, если доп. Эмиссия акций предусмотрена стратегией развития предприятия.

Отчисления в резервные фонды отслеживаем по бюджету доходов и расходов, где показывается направление использования чистой прибыли.

Добавочный капитал. Изменение определяется в том случае, если производим переоценку ОС.

Нераспределенная прибыль/убыток. Оценивается по бюджету ДиР.

Долгосрочные и краткосрочные банковские кредиты. Их величина оценивается по данным бюджета ДДС, кредиторская задолженность перед поставщиками, персоналом и бюджетом определяется по данным графиков оплаты соответствующих видов расходов. Если прогнозы составлялись правильно, то актив и пассив баланса должен сойтись.