Склад доходів і видатків державного бюджету

Показник	Характеристика
Структура доходів (видатків) бюджету	Відношення окремих груп (розділів) бюджетної класифікації до загального обсягу доходів (видатків) бюджету (у %)
Показник виконання плану	Відношення фактичного обсягу доходів (витрат) бюджету до плану (у %)
Показники динаміки доходів і видатків бюджету	Визначаються за допомогою показників рядів динаміки: абсолютний приріст, темпи зростання, приросту, середнього рівня динаміки, середнього темпу зростання
Основні показники бюджетних закладів	Характеризують мережу, штати (чисельність персоналу і фонди заробітної плати), середній розмір бюджетних витрат на душу населення або відповідного контингенту (дітей, учнів)

Таблиця 2.2

Динаміка бюджетних витрат на душу населення

(із застосуванням індексного методу, зокрема індексів середніх величин)

Назва	Формула	Познач.	Характеристика
Індекс змінного складу		Із h0, h1 N0, N1	Індекс змінного складу Бюджетні витрати на душу населення відповідно у базисному та звітному періодах Середньоспискова чисельність населення відповідно у базисному та звітному періодах
Індекс фіксованого складу		Іф	Індекс фіксованого складу
Індекс структурних зрушень		Іс	Індекс структурних зрушень
Взаємозв’язок індексів	Із = Іс * Іф
Абсолютний розмір зміни бюджетних витрат, у тому числі:
- середнього розміру бюджетних витрат на душу населення
- середньої кількості населення

Якщо в розрахунковий період використовують індекси, то зміну витрат за рахунок окремих чинників визначають за допомогою формул:

Основними цілями складання бюджетів є:

1. Розроблення концепції ведення бізнесу:

• планування фінансово-господарської діяльності підприємства на визначений період;

• оптимізація витрат і прибутку підприємства;

• погодження діяльності різних підрозділів підприємства;

2. Доведення планів до керівництва різних рівнів;

3. Мотивація керівників на місцях на досягнення ціле підприємства;

4. Контроль і оцінка ефективності роботи керівників шляхом зрівняння фактичних витрат за нормами;

5. Виявлення необхідності в грошових ресурсах і оптимізація фінансових потоків.

Звичайно бюджети складаються на рік, квартал, місяць.

3. Система бюджетів на підприємствах, їх зміст та взаемозвязок

У широкому розумінні бюджети розподіляються на два основних види:

Рис. 3.1. Види бюджетів

Оскільки основою для розроблення фінансових планів є бюджети поточної діяльності, то наведемо характеристику та склад поточних бюджетів.

Бюджет реалізації – показує прогноз збуту по видах продукції в натуральному та вартісному виражені. Він представляє собою прогноз майбутніх прибутків і є основою для інших бюджетів.

Таблиця 3.1

Приблизний вигляд бюджету реалізації

Найменування продукції	Кількість, шт.	Ціна без ПДВ, тис. грн.	Виручка без ПДВ, тис. грн.	ПДВ, тис. грн.	Виручка з ПДВ, тис. грн.
1	2	3	4	5	6

Бюджет виробництва – визначає кількість продукції, яку має намір виготовити підприємство, виходячи з наміченого обсягу продаж і потреби в запасах готової продукції.

Таблиця 3.2

Основні показники складання виробничого бюджету

Назва показника	Формула для розрахунку	Познач.	Характеристика
Запас готової продукції на кінець періоду		Si ti T	Обсяг реалізації і-го продукції в майбутньому періоді Середній термін зберігання готової продукції і-го виду Термін майбутнього періоду (в днях)
Запаси незавершеного виробництва		НЗВі Ві ti Кr	Запас незавершеного виробництва і-го виду продукції на кінець періоду Обсяг випуску і-го виду продукції за майбутній період Термін виробничого циклу (в днях) Коефіцієнт готовності незавершеного виробництва
Обсяг товарної продукції		ТПі РПі ГП	Обсяг товарної продукції, що повинен бути виготовлений в плановому періоді Прогнозований обсяг реалізації продукції Запаси готової продукції
Обсяг випуску валової продукції

Бюджет потреб у матеріалах – визначає кількість матеріалів, необхідних для виробництва запланованого обсягу продукції і кількості матеріалів, які необхідно закупити протягом запланованого періоду. Складають цей бюджет в натуральному і вартісному виражені.

Таблиця 3.3

Особливості складання бюджету потреб у матеріалах

Назва	Формула	Позначення	Характеристика
Необхідність матеріалів у натуральному виражені	М=Н*Q+Мк або М=Н*Т	Н Q Мк Т	норма витрат на одиницю продукції обсяг виробництва запас матеріалів на кінець періоду термін періоду, що планується
Обсяг закупок	З=М-Мп	Мп	матеріали на початок планового періоду
Вартість закупок	С=З*Ц	Ц	ціна

Виходячи із стандартного розміру партії, періодичності закупок і середнього терміну оплати, складається графік сплати кредиторської заборгованості перед постачальником матеріалів.

Бюджет прямих витрат на одиницю праці – складається на основі виробничої програми. Для визначення планових витрат на оплату праці прогнозований обсяг виробництва кожного виду продукції множать на трудомісткість одиниці продукції, тоді отриману трудомісткість випуску множать на середню годинну тарифну ставку.

Бюджет загально-виробничих витрат включає в себе цехові витрати і витрати на утримання та експлуатацію обладнання. Ці витрати можуть бут як постійними так і змінними.

Бюджет прибутків та збитків представляє собою прогноз звіту про прибутки і збитки, він акумулює в собі інформацію із інших бюджетів: відомості про виручку, змінні та постійні витрати.

Бюджет комерційних витрат – включає витрати поточного характеру, пов’язані з реалізацією продукції, маркетинговою діяльністю (вивченням ринку, реклами тощо). Ці витрати необхідно розподіляти на змінні (комісійні)та постійні.

На основі бюджету прибутків та збитків проводять аналіз та розробляють висновки про оптимальність представленої системи бюджетів і необхідність її коригування.

Підходи до розроблення бюджетів представимо на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Підходи до розробки бюджетів

Питання для самоконтролю

1. Що таке бюджет і які його основні завдання?

2. Якою є структура бюджетів на підприємстві?

3. Що являє собою фіксований бюджет?

4. Що таке бюджет «з нуля»?

5. Які переваги та недоліки бюджетування?

Література

1. Пушкар М.С. Контролінг: Монографія. – Тернопіль, 1997. – 146 с.