ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ ЮРИДИЧЕСКИЙ

КАФЕДРА МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА И ГОСУДАРСТВОВЕДЕНИЯ

Дисциплина: «Налоговое право»

Тема № 8: «Налоговый контроль»

(для студентов очного отделения юридического факультета)

Время - 4 часа

Белгород - 2010

Цели лекции:

Учебная: Ознакомить студентов порядком осуществления налогового контроля. Рассмотреть особенности регистрации налогоплательщиков, проведения камеральной и выездной налоговой проверки.

Воспитательная: Формирование у студентов чувства требовательности к себе при изучении нового материала.

Развивающая: Формирование у студентов потребности в дальнейшем изучении российского финансового законодательства.

Метод проведения: Свободное изложение материала лекции с групповым обсуждением вопросов.

Примерное распределение учебного времени:

План лекции	Время	Страницы
Учебные вопросы:
1. Понятие налогового контроля	10 мин.
2. Учет налогоплательщиков и налоговых агентов	10 мин.
3. Налоговые проверки налоговых органов	40 мин.
4. Ответственность субъектов налоговых правоотношений. Налоговая тайна	20 мин.

Основная литература:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ / Российская газета. - № 148-149. - 06.08.1998.

2. Прокопенко А.Н. Налоговое право: Учебное пособие / Белгород: БелЮИ МВД России, 2009.

3. Финансовое право: Учебное пособие / Ю.Н. Канибер, А.Н. Прокопенко, С.А. Сойников, Е.В. Чиненов // Белгород: БелЮИ МВД России, 2006.

4. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для вузов / М.: Высшее образование, 2007.

Дополнительная литература:

1. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. // М.: Юрист, 2004.

2. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие / Красноярск: РУМЦ ЮО.

3. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: Вопросы теории и практики / М.: Манускрипт, 1993.

Введение

В рамках восьмой темы мы рассмотрим понятие и порядок проведения налогового контроля. Деятельность государственных органов в сфере налогообложения представляет собой разновидность государственного управления – процесса, имеющего цикличный характер и включающего в качестве обязательной стадии контроль и коррекцию управленческого воздействия. Поэтому налоговый контроль как один из этапов налогообложения есть разновидность государственного контроля, наряду с экологическим, пожарным, архитектурным, дорожным, санитарно-эпидемиологическим. Если быть точнее, налоговый контроль является разновидностью государственного финансового контроля, включающего также бюджетный, валютный, банковский и некоторые иные виды контроля¹.

Вопрос 1. Понятие налогового контроля

Порядок и формы проведения налогового контроля регулируются главой 14 Налогового кодекса РФ².

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах³.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.

Налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Таким образом, субъектами налогового контроля выступают финансовые органы специальной компетенции. Как мы рассмотрели в предыдущей главе, налоговый контроль осуществляется в полном объеме налоговыми органами, отдельными контрольными полномочиями в сфере налогообложения наделены таможенные органы, органы внутренних дел, Счетная палата РФ, Федеральное казначейство и Министерство финансов (финансовые органы субъектов РФ). Между ними осуществляется межведомственная координация и взаимодействие.

Подконтрольными субъектами являются любые государственные и муниципальные органы, организации и физические лица, участвующие в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов.

Объект налогового контроля – движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщика⁴.

Содержание налогового контроля⁵:

• наблюдение за функционированием подконтрольных объектов;

• анализ собранной информации, выявление тенденций, причин, разработка прогнозов;

• принятие мер по предотвращению нарушений законности и дисциплины, вредных последствий, ущерба, нецелесообразных действий;

• учет конкретных нарушений, выявление их причин и условий;

• выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Целью налогового контроля является обеспечение режима законности в сфере налогообложения. Государство должно регулярно проверять, насколько правомерно действуют участники налоговых правоотношений, и при необходимости обеспечивать соблюдение налогового законодательства путем применения государственно-правовых мер убеждения и принуждения. Важной задачей налогового контроля является не только пресечение правонарушений, но и принятие мер, направленных на устранение причин и условий, способствующих их совершению. В конечном счете, речь идет об укреплении налоговой дисциплины налогоплательщиков и совершенствовании налогово-правовой культуры общества в целом⁶.

В сферу налогового контроля не входит проверка исполнения финансовых требований и правил экономического, а не юридического характера, которые хотя и влияют на фискальные интересы государства, но не относятся к налогово-правовому регулированию⁷. Причем, если финансовый контроль предполагает проверку в отдельных случаях целесообразности осуществления финансовых операций, то налоговый контроль не предполагает подобных проверок. Налоговый контроль затрагивает только выполнение всеми субъектами правоотношений законодательства. Налоговые органы не наделены правом учить налогоплательщика правильным методам хозяйствования.

Рассмотрим порядок осуществления налогового контроля.