ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ ЮРИДИЧЕСКИЙ

КАФЕДРА МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА И ГОСУДАРСТВОВЕДЕНИЯ

Дисциплина: «Налоговое право»

Тема № 7: «Органы, осуществляющие налоговый контроль»

(для студентов очного отделения юридического факультета)

Время - 4 часа

Белгород - 2010

Цели лекции:

Учебная: Ознакомить слушателей с правами и обязанностями налоговых органов. Рассмотреть права и обязанности иных органов налогового контроля.

Воспитательная: Формирование у студентов чувства требовательности к себе при изучении нового материала.

Развивающая: Формирование у студентов потребности в дальнейшем изучении российского финансового законодательства.

Метод проведения: Свободное изложение материала лекции с групповым обсуждением вопросов.

Примерное распределение учебного времени:

План лекции	Время	Страницы
Учебные вопросы:
1. Полномочия Министерства финансов РФ в налоговой сфере	15 мин.
2. Налоговые органы	25 мин.
3. Полномочия органов Федерального казначейства в налоговой сфере	10 мин.
4. Налоговый контроль органов внутренних дел	20 мин.
5. Налоговый контроль таможенных органов	10 мин.

Основная литература:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ / Российская газета. - № 148-149. - 06.08.1998.

2. Прокопенко А.Н. Налоговое право: Учебное пособие / Белгород: БелЮИ МВД России, 2009.

3. Финансовое право: Учебное пособие / Ю.Н. Канибер, А.Н. Прокопенко, С.А. Сойников, Е.В. Чиненов // Белгород: БелЮИ МВД России, 2006.

4. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для вузов / М.: Высшее образование, 2007.

Дополнительная литература:

1. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. // М.: Юрист, 2004.

2. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие / Красноярск: РУМЦ ЮО.

3. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: Вопросы теории и практики / М.: Манускрипт, 1993.

Введение

Система органов налогового контроля в России состоит из собственно налоговых органов и органов, которые частично задействованы в налоговом контроле.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов и его территориальных органов. Непосредственно вопросами осуществления финансового и, прежде всего, налогового контроля ведает Федеральная налоговая служба, находящаяся в введении Министерства финансов.¹ Министерство финансов осуществляет нормативно-правовое регулирование в налоговой сфере.²

Система налоговых органов России, представляющая собой единую централизованную систему, состоит из Федеральной налоговой службы и входящих в ее состав инспекций Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных, Межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по федеральным округам, Управлений Федеральной налоговой службы по субъекту РФ.

Непосредственную же деятельность по контролю, как правило, осуществляют инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.³

Кроме Министерства финансов и Федеральной налоговой службы отдельные функции налогового контроля исполняют Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба и органы внутренних дел.

Вопрос 1. Полномочия Министерства финансов рф в налоговой сфере

Основной задачей федеральных министерств является осуществление координации и контроль деятельности находящихся в их ведении федеральных служб и федеральных агентств. Таким образом, входящее в систему органов правительственного финансового контроля Министерство финансов РФ выполняет в основном координационные функции, контролирует входящие в его состав федеральные службы. Федеральные министерства осуществляют нормативно-правовое регулирование, заключающиеся в издании обязательных для исполнения органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами, юридическими лицами и гражданами правил поведения, распространяющихся на неопределенный круг лиц.⁴

В свою очередь федеральные службы являются федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по контролю и надзору в установленной сфере деятельности.

Функции федеральных служб заключаются в⁵:

• осуществлении действий по контролю и надзору за исполнением органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами, юридическими лицами и гражданами установленных общеобязательных правил поведения;

• выдачи органами государственной власти, органами местного самоуправления, их должностными лицами разрешений (лицензий) на осуществление определенного вида деятельности и (или) конкретных действий юридическим лицам и гражданам;

• регистрации актов, документов, прав, объектов, а также издании индивидуальных правовых актов.

В ведении Министерства финансов РФ находятся Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральное казначейство, а в ведении Правительства РФ - Федеральная таможенная служба. Данные федеральные службы выполняют функции по контролю и надзору, в том числе непосредственно функции финансового контроля.

Таким образом, теперь разные органы исполнительной власти устанавливают правила и контролируют их исполнение. Это разделение полномочий положительно сказалось на качестве осуществляемого финансового контроля.

Данное разделение функций не касается Министерства внутренних дел, которое пока продолжает оставаться одновременно органом, выполняющим правотворческие функции и органом, осуществляющим контроль и надзор.

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, азартных игр и пари, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.⁶

Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федерального казначейства, а также контроль за исполнением таможенными органами нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Министерство финансов РФ вносит в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ. Минфин принимает:

• формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций;

• порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

• формы и сроки представления отчетности о лотереях;

• нормативные правовые акты по другим вопросам в установленной сфере деятельности Министерства и подведомственных Министерству федеральных служб.

Необходимо обратить внимание на то, что осуществляя нормотворческие функции в финансовой деятельности Министерство финансов оказывает значительное влияние на финансовую политику в целом, определяя направления ее развития, в том числе, осуществляя правовое регулирование порядка осуществления различных видов финансового контроля.

Существенное воздействие на налоговые отношения оказывает нормотворческая деятельность Минфина России в смежных областях правового регулирования, для которых акты Минфина России общеобязательны. Так, к компетенции Минфина России отнесено регулирование бухгалтерского учета; утверждение планов счетов, типовых форм бухгалтерского учета и отчетности, инструкций по их применению и порядку составления отчетности. Поскольку в соответствии со ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета, обязательные для применения налогоплательщиками правила бухгалтерского учета воздействуют на определение суммы налога.

Таким образом, Минфин остается основным органом исполнительной власти, определяющим порядок осуществления налогового контроля в России.

Цели и задачи финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований в целом аналогичны целям и задачам Министерства финансов РФ с учетом уровня их компетенции - это проведение бюджетной и налоговой политики на соответствующей территории, разработка проектов и исполнение бюджетов, концентрация финансовых ресурсов субъекта РФ или муниципального образования.