Глава 11. Анализ отдельных аспектов деятельности коммерческого банка

12.1. Анализ операционной деятельности коммерческого банка.

12.2. Анализ состояния кассовой работы.

12.3. Анализ валютных операций коммерческого банка.

12.4. Пример анализа операционной деятельности, кассовой работы и валютных операций.

Выводы.

Контрольные вопросы.

12.1. Анализ операционной деятельности коммерческого банка.

В процессе проведения банковских операций – бухгалтерских проводок, ведения клиентских счетов, осуществления переводов средств возможно возникновение ошибок. Эти ошибки являются следствием так называемых операционных рисков. Операционные риски связаны с недостатками в организации внутреннего контроля и управления банком. Следствием этих недостатков и нарушений могут быть финансовые потери банка, вызванные:

• ошибками в операционном обслуживании клиентов банка;

• мошенничеством при проведении операций;

• неспособностью сотрудников банка своевременно учесть изменения тенденций рынка, что происходит наиболее часто;

• превышением полномочий сотрудниками банка (например, при проведении дилерских операций);

• существенными сбоями в операционных системах.

Анализ рисков операционной деятельности для каждого конкретного банка – это практически анализ состояния организационной работы. Здесь нет расчетов и формул – недостаточный уровень организации производства и квалификации сотрудников, или чрезмерная, неоправданная нагрузка имеют вполне конкретное практическое проявление: уплаченные банком штрафы и проигранные судебные иски, несвоевременное закрытие операционного дня и т.д. Безусловно, полного отсутствия ошибок в работе не бывает, и быть не может – присутствует человеческий фактор. Однако минимизировать ошибки и их последствия можно и нужно. С этой целью для каждого сотрудника должны быть разработаны служебные инструкции (должностные обязанности). На каждом этапе проведения банковской операции должен осуществляться предварительный и текущий контроль, а после совершения операции – последующий контроль, который осуществляют руководители структурных подразделений в пределах своих полномочий. Необходимо систематически проводить проверки службой внутреннего аудита.

В целях минимизации рисков, организации внутреннего документооборота, формализации взаимоотношений между структурными подразделениями, регламентации порядка принятия решений в каждом банке должны быть разработаны и действовать на практике внутренние регламентирующие документы. Можно указать примерный перечень таких документов:

• Положение о Совете директоров;

• Положение о ревизионной комиссии;

• Положение о Правлении банка;

• Положение о кредитном комитете;

• Положения о департаментах (управлениях, отделах) банка;

• Положение об организации внутреннего контроля в банке;

• Положение об организации внутреннего контроля деятельности удаленных офисов и операционных касс вне кассового узла;

• Учетная политика банка;

• Положение об открытии расчетных, текущих и прочих счетов в банке;

• Положение о порядке внутреннего контроля при осуществлении операций на финансовых рынках;

• Система управления кредитными рисками;

• Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета;

• Положение о порядке привлечения банком денежных средств от юридических лиц;

• Положение о порядке привлечения денежных средств от физических лиц;

• Положение о совершении операций по приему платежей от физических лиц без открытия счетов клиентам;

• Положение о порядке размещения банком денежных средств и их возврата;

• Внутрибанковские инструкции о проведении отдельных операций и групп операций(например, «О порядке предоставления межбанковских кредитов», «О порядке предоставления кредитов физическим лицам», «О порядке предоставления кредитов юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица», о кредитных программах – ипотечном кредитовании, предоставлении кредитов на покупку автомобилей и т.п.);

• Положения, регламентирующие порядок эмиссии собственных долговых инструментов;

• Порядок работы с долговыми инструментами сторонних эмитентов;

• Порядок проведения дилерских операций;

• Общие условия осуществления депозитарной деятельности, если имеется соответствующая лицензия;

• Положения об организации работы в удаленных офисах и операционных кассах вне кассового узла;

• Положение о распределении доступа к информации в компьютерной сети банка;

• Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну банка и сроки их неразглашения;

• Перечень документов, образующихся в деятельности с указанием сроков хранения;

и так далее.

Эти документы определяют уровни компетенции каждого сотрудника при принятии решений. Банк России разработал достаточно подробные рекомендации по вопросам, касающимся снижения операционных рисков и организации внутреннего контроля в банках. Эти вопросы проверяются Банком России, внешним и внутренним аудитом. Коммерческие банки составляют отчетность ф.0409639 «Справка о состоянии внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». Формальное соблюдение всех требований надзорных органов не представляет особых сложностей. Проблема заключается в том, что при внешнем, формальном соблюдении всех требований и правил может отсутствовать их реальное выполнение.

О том, насколько успешно банк управляет операционными рисками, внешний аналитик косвенно может судить по данным отчета «О прибылях и убытках» (ф.102) в разделе 9 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные».

Для снижения операционных рисков, связанных с человеческим фактором, руководству банка необходимо периодически предоставлять информацию об операционной нагрузке – количестве банковских проводок и обрабатываемых документов, приходящихся на одного работника. Равномерное распределение нагрузки, оптимальная нагрузка на одного работника позволяют снизить уровень возможных ошибок.

Еще одним показателем объема операционной работы является оборот по дебету и кредиту счетов клиентов (расчетных, текущих, ссудных) в денежном выражении. Эти данные можно определить по развернутой форме 101. Рост оборотов по счетам всегда свидетельствует о росте нагрузки на персонал банка.

Оценить финансовую составляющую, то есть доходы и прямые расходы, операционной деятельности банка можно по отчету о прибылях и убытках (Приложение 1). Таблица для расчетов представлена ниже (таблица 33).