Практична робота №1

Тема 6 «Облік операцій з кредитування» Опрацювання операцій з видачі та погашення кредитів поточне кредитування

Кредит на поточні потреби – кредит, який надається для забезпечення безперебійної поточної роботи суб”єкта господарської діяльності або на задоволення споживчих потреб фізичних осіб.

Короткостроковий кредит — кредит, терміном до 1 року.

Довгостроковий кредит — кредит терміном понад 1 рік.

• В день підписання кредитного договору здійснюється оприбуткування зобов”язань банку:

Дт 9129

Кт 9900

У випадку, якщо кредит видається в повній сумі у день підписання договору, дана проводка може не здійснюватися.

• Видача кредиту:

Дт Рахунки для обліку кредитів на поточні потреби (2062, 2063, 2202, 2203)

Кт Рахунки коштів (1001,1002,1200,1500,2600, 2620, 2625)

Одночасно, якщо було оприбутковано зобов”язання, в сумі видачної частини кредиту:

Дт 9900

Кт 9129

Сума кредиту згідно кредитної угоди завжди = Сума по рахунках виданого кредиту + Залишок по рахунку 9129

• Погашення кредиту:

Дт Рахунки коштів (1001,1002,1200,1500,2600, 2620, 2625)

Кт Рахунки для обліку кредитів на поточні потреби (2062, 2063, 2202, 2203)

Погашення кредиту може здійснюватися через транзитні рахунки банку 2909, 2924

• Якщо кредит вчасно не погашається, суми непогашеної простроченої частини кредиту переносяться на рахунки простроченої кредитної заборгованості:

Дт Рахунки для обліку прострочених кредитів на поточні потреби (2067, 2207)

Кт Рахунки для обліку кредитів на поточні потреби (2062, 2063, 2202, 2203)

Погашення простроченої частини кредиту здійснюється:

Дт Рахунки коштів (1001,1002,1200,1500,2600, 2620, 2625)

Кт Рахунки для обліку прострочених кредитів на поточні потреби (2067, 2207)

Овернайт

Овернайт — кредит, який наданий банку Національним банком за оголошеною процентною ставкою через постійно діючу лінію рефінансування на термін до наступного робочого дня.

• Отримання кредиту:

Дт 1200 “Кореспондентський рахунок в НБУ”

Кт 1310 “Кредити овернайт, отримані від НБУ”

• Погашення кредиту:

Дт 1310 “Кредити овернайт, отримані від НБУ”

Кт 1200 “Кореспондентський рахунок в НБУ”

• Нарахування відсотків за кредитами овернайт:

Дт 7003 “Процентні витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від НБУ”

Кт 1318 “Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від НБУ”

• Погашення відсотків:

Дт 1318

Кт 1200

Овердрафт

Овердрафт – це вид короткострокового кредитування, при якому можливе від”ємне сальдо на рахунку клієнта в межах заздалегідь встановленого кредитного ліміту, що оформляється договором на овердрафтне обслуговування.

Є два види овердрафтів:

під купівлю валюти (дозволяє купувати клієнту іноземну валюту на МБВР для оплати зовнішньоекономічних контрактів, коли власних коштів на рахунку клієнта бракує)

товарний овердрафт (для розрахунків за придбані товари,роботи, послуги – для поповнення обігових коштів)

Визначається у відсотках від обороту за розрахунковий період (місяць, кілька місяців, рік тощо)

• В день підписання договору овердрафту здійснюється оприбутковування зобов”язання по договору овердрафту на позабалансових рахунках:

Дт 9129

Кт 9900

• Надання кредиту:

Дт 2600, 2625 на суму оплати або списання з рахунку клієнта в межах дебетового залишку –

встановленого кредитного ліміту – ліміту овердрафту.

Кт 1001,1002,1200,1500,2600…

і одночасно

Дт 9900

Кт 9129 – на частину використаного кредитного ліміту.

Сума залишків по рахунку 2600А , 2625А та по рахунку 9129А повинна складати разом суму кредитного ліміту згідно договору овердрафту.

• Погашення овердрафту відбувається автоматично в момент надходження коштів на поточний рахунок клієнта. на якому встановлено овердрафт. Одночасно на суму погашення здійснюється проводка:

Дт 9129

Кт 9900

• Нарахування відсотків відбувається такими проводками:

Дт 2607 «Нараховані доходи за кредитами овердрафт»

2627 «Нараховані доходи за кредитами овердрафт фізичних осіб»

Кт 6020 «Процентні доходи за кредитами овердрафт, що наданні суб’єктам господарювання»

6040 «Процентні доходи за кредитами овердрафт, що наданні фізичним особам»

• Погашення нарахованих відсотків відбувається:

Дт 1001,1002, 2600, 2620,2625

Кт 2607,2627