Операції репо

РЕПО – угода про продаж із подальшим викупом. На практиці вид банківської операції, за яким об’єкт (як правило, цінні папери) передається контрагенту в обмін на інший об’єкт (як правило, грошові кошти), а через визначений проміжок часу проводиться обов’язковий зворотний обмін. Таким чином сторона, яка передає об’єкт, отримує від нього вторинну ліквідність і не втрачає права власності над об’єктом. З іншого боку, сторона, яка отримує об’єкт у тимчасове користування, набуває права отримувати доходи за об’єктом плюс заробляє на різниці між ціною первісного та зворотного обміну.

Операція прямого репо – продаж цінних паперів з умовою їх викупу в покупця.

Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію репо як наданий (отриманий) кредит під заставу цінних паперів залежно від умов, згідно з якими здійснюється передавання (продаж) цінних паперів і виконання зобов'язань сторонами договору.

Банк відображає зобов'язання з надання (отримання) коштів за операцією репо за позабалансовими рахунками. Сума зобов'язання з кредитування на дату здійснення кредитної операції (у день виникнення в банку зобов'язання з кредитування) відображається на відповідних позабалансових рахунках.

• Банк відображає в обліку надані зобов'язання з кредитування:

Дт	Кт
Рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування 9129	Контррахунок 9900 Контррахунки для рахунків розділів 90 - 95

• Перерахування коштів за операцією репо (надання кредиту):

Дт	Кт
Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо 2010	Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2604,2605, 2620, 2625,,2650, 2655

• Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку цінні папери, що придбані за операцією репо, як отриману заставу за позабалансовими рахунками:

Дт	Кт
Рахунки для обліку отриманої застави 9500	Контррахунок 9900 Контррахунки для рахунків розділів 90 - 95

• Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку зворотний продаж цінних паперів:

• а) за балансовими рахунками:

Дт	Кт
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів 1001, 1002, 1200, 1500, 2600, 2604, 2605, 2620, 2625, 2650, 2655	Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо, Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо, рахунки для обліку процентних доходів за операціями репо 2010, 2018, 6015, 6021

б) за позабалансовими рахунками:

Дт	Кт
Контррахунок 990 Контррахунки для рахунків розділів 90 - 95	Рахунки для обліку отриманої застави 9500

Іпотечне кредитування

Іпотечний кредит - це особливий вид економічних відносин з приводу надання кредитів під заставу нерухомого майна.

Кредиторами з іпотеки можуть бути іпотечні банки або спеціальні іпотечні компанії, а також комерційні банки.

Позичальниками можуть бути юридичні та фізичні особи, які мають у власності об'єкти іпотеки, або мають поручителів, які надають під заставу об'єкти іпотеки на користь позичальника.

Предметом іпотеки при наданні кредиту доцільно використовувати: житлові будинки, квартири, виробничі будинки, споруди, магазини, земельні ділянки, що є власністю позичальника, і не є об'єктом застави за іншою угодою

• В день підписання кредитного договору здійснюється оприбуткування зобов”язань банку:

Дт 9129

Кт 9900

У випадку, якщо кредит видається в повній сумі у день підписання договору, дана проводка може не здійснюватися.

• Видача кредиту:

Дт Рахунки для обліку іпотечних кредитів (2082,2083, 2232, 2233)

Кт Рахунки коштів (1001,1002,1200,1500,2600, 2620, 2625)

Одночасно, якщо було оприбутковано зобов”язання, в сумі видачної частини кредиту:

Дт 9900

Кт 9129

Сума кредиту згідно кредитної угоди завжди = Сума по рахунках виданого кредиту + Залишок по рахунку 9129

• Оприбуткування іпотеки:

Дт 9521 “Нерухоме майно житлового призначення”

9523 “Нерухоме майно нежитлового призначення”

Кт 9900

• Погашення:

Дт Рахунки коштів (1001,1002,1200,1500,2600, 2620, 2625)

Кт Рахунки для обліку іпотечних кредитів (2082,2083, 2232, 2233)

Погашення кредиту може здійснюватися через транзитні рахунки банку 2909, 2924

• Якщо кредит вчасно не погашається, суми непогашеної простроченої частини кредиту переносяться на рахунки простроченої кредитної заборгованості:

Дт Рахунки для обліку прострочених кредитів на поточні потреби (2087, 2237)

Кт Рахунки для обліку кредитів на поточні потреби (2082,2083, 2232, 2233)

Погашення простроченої частини кредиту здійснюється:

Дт Рахунки коштів (1001,1002,1200,1500,2600, 2620, 2625)

Кт Рахунки для обліку прострочених кредитів на поточні потреби (2087, 2237)

• При повному закритті кредиту відбувається списання з позабалансового обліку предмету іпотеки:

Дт 9900

Кт 9521 “Нерухоме майно житлового призначення”

9523 “Нерухоме майно нежитлового призначення”