3.5.2. Ведение кассовых операций

Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель организации обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены кассира его обязанности возлагаются на другого работника, с которым, в свою очередь, заключается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передаются другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма ИНВ-15).

Согласно законодательству о материальной ответственности рабочих и служащих кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Руководители организаций обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при их доставке из учреждения банка и сдаче в банк. Если по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в организациях, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Договор о полной материальной ответственности с кассиром позволяет в какой-то степени обеспечить заинтересованность самого кассового работника в надлежащей сохранности ключей от металлических шкафов и печатей (однако при инструктаже необходимо обращать внимание на запрещение оставлять их без присмотра, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты ключей).

Опечатанные кассирами дубликаты ключей хранятся у руководителей организаций и не реже одного раза в квартал проверяются комиссией, назначаемой руководителем организации. При обнаружении утраты ключа руководитель организации принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа и при необходимости обращается в органы внутренних дел.

Меры по предотвращению хищения наличных денежных средств при их хранении в организации включают выполнение следующих мероприятий:

- тщательный выбор месторасположения кассы (изолированность, расположение на промежуточных этажах многоэтажных зданий или на верхнем этаже двухэтажного здания);

- обеспечение защищенности кассы (в одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; помещение, где находится касса, должно иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки, обеспечивающие защиту от неподготовленного посягательства, то есть должны закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу (должна быть исправной, подогнанной вплотную, полнотелой, обитой листовой сталью, исключающей пробивание выстрелом из пистолета и физическим воздействием человека и простыми инструментами), и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы, иметь специальное окошко для выдачи денег и сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола);

- подготовку и выполнение работ по оборудованию объектов средствами охранной сигнализации. Для защиты персонала кассы, сохранности денежных средств и оповещения служб охраны (подразделений органов внутренних дел) на рабочем месте кассира устанавливается кнопка вызова.

Полный перечень требований по технической укрепленности касс и некоторые рекомендации даны в Приложениях N N 2 и 3 к Порядку ведения кассовых операций.