Бухгалтерский учёт операций с наличной валютой и чеками, выполняемых в банке для физических лиц - Нижникова Г.П

Ф Е Д Е РАЛ Ь Н О Е		АГ Е Н Т С Т В О		П О О Б РАЗО В АН И Ю
РО	С С И Й С К О Й		Ф	Е Д Е РАЦ И И
Г О С У Д АРС Т В Е Н Н О		Е О Б РАЗО	В АТ Е Л Ь Н О		Е	У Ч РЕ ЖД Е Н И Е
В Ы С Ш Е Г О П РО	Ф	Е С С И О Н АЛ Ь Н О Г О			О	Б РАЗО В АН И Я
В О РО Н Е ЖС К И Й	Г О С У Д АРС Т В Е Н Н Ы Й				У Н И В Е РС И Т Е Т

Г.П . Н ижникова

Бухгалтерский уч етоп ераций сналич ной валю той и ч екам и, вы п олняем ы х вбанкедля

физич еских лиц

Уч ебно-м етодич ескоеп особие

п о сп ециальности 080109	(060500)	– Б ухгалтерский уч ет,	С Д .10.2.1,
		анализ и аудит
п о сп ециальности 080105	(060400)	– Ф инансы и кредит	Д С .03

В О РО Н Е Ж

2005

2
У тверж д ен о н а у чн о-м етод ическим	советом экон омического ф а ку л ь -
тета 22 сен тября 2005 год а , протокол №	7.

Р ецензент

за в. ка ф ед ройэкон омического а н а л иза и а у д ита ВГ д окторэкон . н а у к, проф ессорД.А . Ен д овиц кий

Ниж н икова Г.П. Бу хга л терскийу чет опера ц ийс н а л ичн ойва л ютойи чека м и, выпол н яемых в ба н ке д л я ф изических л иц : у чебн о-метод ическое пособие / Г.П. Ниж н икова . – Ворон еж , 2005. - 56 с.

Рекомен д у ется ка ф ед рой бу хга л терского у чета экон омического ф а - ку л ь тета Ворон еж ского госу д а рствен н ого у н иверситета д л я сту д ен тов спец иа л иза ц ии «Бу хга л терскийу чет, а н а л изи а у д ит в ба н ка х и д ру гих ф и- н а н сово-кред итн ых у чреж д ен иях» спец иа л ь н ости 080109 «Бу хга л терский у чет, а н а л изи а у д ит», м а гистров спец иа л ь н ости 08010068, а та кж е сту - д ен тов спец иа л ь н ости 080105 «Фин а н сы и кред ит».

У чебн о-м етод ическое пособие сод ерж ит м а териа л ы к изу чен ию ку р- сов «Бу хга л терский у чет в комм ерческом ба н ке», «У чет в ба н ка х», «У чет и опера ц ион н а я д еятел ь н ость в ба н ка х», а та кж е кон трол ь н ые вопросы и пра ктические за д а н ия. Ра зра бота н н ые за д а н ия сопровож д а ются м етод ическим и у ка за н иями, что позвол яет испол ь зова ть у чебн ое пособие в ка честве пра ктику м а в ход е а у д иторн ойи са мостоятел ь н ойра боты сту д ен тов.

@ Оф ормл ен ие. Бизн ес-ш кол а ВГ , 2005.

3

Опера ц ии по обмен у ф изическим и л иц а м и н а л ичн ой ва л юты и чеков, в том числ е д орож н ых, могу т выпол н ять ся в у пол н омочен н ых ба н ка х (У Б), ф ил иа л а х У Б, д опол н ител ь н ых оф иса х, кред итн о-ка ссовых оф иса х, опера ц ион н ых ка сса х (ОК ) вн е ка ссового у зл а , обмен н ых пу н кта х (ОП) и ин ых вн у трен н их стру кт у рн ых под ра зд ел ен иях (ВС П). У Б са мостоятел ь н о опред ел яет перечен ь ин остра н н ых ва л ют (И В) д л я соверш ен ия обмен н ых опера ц ий в пред ел а х котиру ем ых Ц Б РФ. Пол н ый п ереч ень о п ераций с

налич но й	валю т о й и ч ек ами, осу щ ествл яемых У Б д л я ф изических л иц ,
опред ел ен	И н стру кц иейЦ БРФ от 28.04.2004 г. N 113-И / 6/:

1)	поку пка н а л ичн ойИ В за н а л ичн у ю ва л юту РФ;
2)	прод а ж	а н а л ичн ойИ В за н а л ичн у ю ва л юту РФ;
3)	прод а ж	а н а л ичн ой И В од н ого ин остра н н ого госу д а рства (И Г) (гру ппы

госу д а рств) за н а л ичн у ю И В д ру гого И Г (гру ппы госу д а рств) (кон версия);

4)	ра змен	д ен еж н ого зн а ка (д ен еж н ых зн а ков) И Г (гру ппы госу д а рств) н а
д ен еж н ые зн а ки (д ен еж н ыйзн а к) того ж е И Г (гру ппы госу д а рств);
5)	за мен а	повреж д ен н ого д ен еж н ого зн а ка (д ен еж н ых зн а ков) И Г (гру ппы

госу д а рств) н а н еповреж д ен н ый д ен еж н ыйзн а к (д ен еж		н ые зн а ки) того ж е
И Г (гру ппы госу д а рств);
6) за мен а повреж д ен н ого д ен еж	н ого зн а ка (д ен еж н ых зн а ков) И Г (гру ппы
госу д а рств) н а н еповреж д ен н ый д ен еж н ыйзн а к (д ен еж		н ые зн а ки) д ру гого
И Г (гру ппы госу д а рств);
7) поку пка повреж д ен н ого д ен еж	н ого зн а ка (д ен еж н ых зн а ков) И Г(гру ппы
госу д а рств) за н а л ичн у ю ва л юту	РФ;
8) прием д ен еж н ых зн а ков И Г (гру ппы госу д а рств)		и д ен еж н ых зн а ков

Ба н ка России, вызыва ющ их сомн ен ие в их под л ин н ости, д л я н а пра вл ен ия н а экспертизу ;

9)поку пка чеков за н а л ичн у ю ва л юту РФ;

10)поку пка чеков за н а л ичн у ю И В;

11)прод а ж а чеков за н а л ичн у ю ва л юту РФ;

12)прод а ж а чеков за н а л ичн у ю И В;

13)опл а та чеков н а л ичн ой ва л ютойРФ;

14)опл а та чеков н а л ичн ой И В;

15)прием д л я н а пра вл ен ия н а ин ка ссо н а л ичн ойИ В и чеков;

16)	прием н а л ичн ой И В д л я за числ ен ия н а счета с испол ь зова н ием	пл а -
теж	н ых ка рт;
17)	прием н а л ичн ой ва л юты РФ д л я за числ ен ия н а счета с испол ь зова н ием
пл а теж н ых ка рт;
18)	выд а ча н а л ичн ойИ В со счетов с испол ь зова н ием пл а теж н ых ка рт;
19)	выд а ча н а л ичн ой ва л юты РФ со счетов с испол ь зова н ием пл а теж	н ых
ка рт;
20)	поку пка чеков с за числ ен ием сред ств н а счета ф изических л иц в И В;

21) поку пка чеков с за числ ен ием сред ств н а счета ф изических л иц в ва л ю- те РФ; 22) прод а ж а чеков за счет сред ств н а счета х ф изических л иц в И В;

4

23) прод а ж а чеков за счет сред ств н а счета х ф изических л иц в ва л юте РФ; 24) прием н а л ичн ойИ В д л я осу щ ествл ен ия перевод а изРФ по пору чен ию ф изического л иц а безоткрытия ба н ковского счета (за искл ючен ием почтовы х перевод ов); 25) прием н а л ичн ойва л юты РФ д л я осу щ ествл ен ия перевод а изРФ по по-

ру чен ию ф изического л иц а безоткрытия ба н ковского счета (за искл юче- н ием почтовых перевод ов);

26)выпл а ты н а л ичн ой И В по перевод а м в РФ безоткрытия ба н ковского счета в пол ь зу ф изического л иц а ;

27)выпл а ты н а л ичн ой ва л юты РФ по перевод а м в РФ безоткрытия ба н - ковского счета в пол ь зу ф изического л иц а ;

28)	прием д ен еж н ых зн а ков И Г (гру ппы госу д а рств), вызыва ющ их сомн е-
н ие в их под л ин н ости, д л я проверки их под л ин н ости;
29)	прием повреж д ен н ых д ен еж н ых зн а ков И Г (гру ппы госу д а рств) д л я

за числ ен ия н а счета ф изических л иц ; 30) прием н а л ичн ойИ В д л я за числ ен ия н а счета ф изических л иц в И В;

31) прием н а л ичн ойИ В д л я за числ ен ия н а счета ф изических л иц в ва л юте РФ; 32) прием н а л ичн ойва л юты РФ д л я за числ ен ия н а счета ф изических л иц в И В;

33)выд а ча н а л ичн ойИ В со счетов ф изических л иц в И В;

34)выд а ча н а л ичн ойИ В со счетов ф изических л иц в ва л юте РФ;

35) выд а ча н а л ичн ойва л юты РФ со счетов ф изических л иц в И В.
	У Б впра ве са мостоятел ь н о выбира ть д л я провед ен ия кол ичество и
вид ы опера ц ий изу ка за н н ого списка , у читыва я при этом вид ВС П (в			ОП
могу т	соверш а ть я тол ь ко опера ц ии	1-19), экон омическу ю ц ел есообра з-
н ость	провед ен ия опера ц ий ба н ком ,	техн ическу ю возм ож н ость их осу щ е-
ствл ен ия и ряд д ру гих ф а кторов. Неза висимо от выбра н н ого ба н ком			пе-
речн я обяза тел ь н ой явл яется опера ц ия по прием у д ен еж н ых зн а ков			И Г

(гру ппы И Г) и д ен еж н ых зн а ков Ба н ка России, вызыва ющ их сомн ен ие в их под л ин н ости, д л я н а пра вл ен ия н а экспертизу .

Прин има я реш ен ие об орга н иза ц ии опера ц ий с н а л ичн ой ва л ютой и

чека м и, У Б д ол ж ен н а пра вить	в территориа л ь н ое у чреж д ен ие Ба н ка Рос-
сии, осу щ ествл яющ ее н а д зорза	д еятел ь н ость ю У Б (ф ил иа л а ) и территори-

а л ь н ого у чреж д ен ия Ба н ка России по месту н а хож д ен ия ВС П, у вед ом л е- н ие о н а м ерен ии соверш а ть опера ц ии с н а л ичн ойва л ютой и чека ми с у ка - за н ием н а имен ова н ия (согл а сн о перечн я вид ов) опера ц ий с н а л ичн ой ва - л ютой и чека ми, которые н а м ечен о провод ить в соответству ющ ем ВС П. Обм ен н ыйпу н кт при открытии, ф а ктическом измен ен ии местон а хож д ен ия впра ве н а ча ть ра боту тол ь ко посл е пол у чен ия пол ож ител ь н ого за кл ючен ия территориа л ь н ого у чреж ед ен ия Ба н ка России по месту открытия ОП.

К числ у орга н иза ц ион н ых вопросов при выпол н ен ии в ба н ке д л я ф и- зических л иц опера ц ийс н а л ичн ойва л ютойи чека ми сл ед у ет отн ести обору д ова н ие ин ф орма ц ион н ого стен д а , обу чен ие ка ссовых ра ботн иков спо-

5
соба м опред ел ен ия призн а ков под л ин н ости д ен еж	н ы х зн а ков, обеспечен ие
спра вочн ым и ма териа л а м и и техн ическим и сред ства м и		по опред ел ен ию
пл а теж еспособн ости и под л ин н ости д ен еж н ых	зн а ков,	оф орм л ен ие ин -

ф орм а ц ии о ку рса х И В, а та кж е ф ормирова н ие и вед ен ие д ось е по ка ж д ом у ВС П, гд е соверш а ются опера ц ии с И В (в том числ е ОП, ОК и т.д .).

	К ра тко общ у ю схем у осу щ ествл ен ия опера ц ии с н а л ичн ой ва л ютой
мож	н о пред ста вить та к:
	- ф изическое л иц о перед а ет ка ссовом у ра ботн ику ОП н а л ичн ы е д е-
н еж	н ые сред ства	(н а л ичн у ю И В ил и ру бл и), н еобход имы е д л я соверш ен ия
опера ц ии, а та кж		е д оку м ен т, у д остоверяющ ийл ичн ость (од ин	изд оку мен -
тов,	пред у см отрен н ы х И н стру кц ией /6/ д л я ид ен тиф ика ц ии		ф изического

л иц а ). Опера ц ии с н а л ичн ой ва л ютой и чека м и осу щ ествл яются в прису т- ствии ф изического л иц а . ОП при осу щ ествл ен ии опера ц ий с н а л ичн ой ва - л ютойи чека м и обяза н ы ид ен тиф иц ирова ть ф изическое л иц о, н а ход ящ ееся

н а обсл у ж	ива н ии в ОП, в соответствии с пу н ктом 1 ста ть и 7 Фед ера л ь н ого
за кон а «О	противод ействии л ега л иза ц ии (отмыва н ию) д оход ов,	пол у чен -
н ых престу пн ы м пу тем , и ф ин а н сирова н ию терроризма »/7/;
- ка ссирпроверяет под л ин н ость и пл а теж еспособн ость прин яты х д е-
н еж н ых сред ств (при этом обеспечива ется визу а л ь н ы й кон трол ь		и общ е-
н ие ка ссира и кл иен та );

- соверш а емы е с И В опера ц ии вн осятся ка ссиром в эл ектрон н ый Реестр, который вед ется по всем вид а м опера ц ий с н а л ичн ой ва л ютой и чека м и, соверш а емы м в течен ие ра бочего д н я, за искл ючен ием опера ц ийпо прием у д ен еж н ых зн а ков, вызыва ющ их сомн ен ие в их под л ин н ости, д л я н а пра вл ен ия н а экспертизу и прием у н а л ичн ой И В и чеков д л я н а пра вл е- н ия н а ин ка ссо. У Б, н е ра бота я с мон ета ми И Г, при осу щ ествл ен ии опера - ц ий с н а л ичн ой ва л ютой и чека ми, при выпл а те ф изическим л иц а м д роб- н ойча сти общ ейсу м м ы И В, то есть су м мы мен ее м ин има л ь н ого бу ма ж н о- го д ен еж н ого зн а ка И Г, вра ве выпл а тить эту су м м у в н а л ичн ойва л юте РФ. Выпл а та в ва л юте РФ д робн ойча сти от общ ейсу мм ы в И В бу д ет явл ять ся отд ел ь н ой опера ц ией и им еть код вид а опера ц ии, отл ичн ый от код а вид а

опера ц ии, проста вл яемого при выпл а те И В;
- по окон ча н ии оф ормл ен ия опера ц ии ка ссир возвра щ а ет	кл иен ту
д оку мен т, у д остоверяющ ий л ичн ость , перед а ет ф изическом у л иц у	н а л ич-

н у ю ва л юту и д оку м ен т, под тверж а ющ ийпровед ен ие опера ц ии с н а л ичн ой ва л ютойи чека ми. Э тот д оку мен т ф ормиру ется в эл ектрон н ом вид е н а ос- н ова н ии за писи эл ектрон н ого Реестра опера ц ий с н а л ичн ой ва л ютой и чека м и отд ел ь н о по ка ж д ой опера ц ии с н а л ичн ой ва л ютой и чека м и по ф орме, са мостоятел ь н о у ста н овл ен н ой У Б, ра спеча тыва ется в ед ин ствен н ом экзем пл яре (экзем пл яре кл иен та ) и под писыва ется ка ссовым ра ботн иком ОП. И спра вл ен ия в ра спеча та н н ом д оку м ен те н е д опу ска ются. В сл у ча е выявл ен ия ка ссовым ра ботн иком ОП д ен еж н ого зн а ка И Г (чека ), вызва ю- щ его сомн ен ие в его под л ин н ости (имеющ его призн а ки под д ел ки), та кой

6

д ен еж н ы й зн а к (чек) ф изическом у л иц у н е возвра щ а ется и перед а ется д л я

на пра вл ен ия н а экспертизу;

-по окон ча н ии ра бочего д н я ОП, при смен е ка ссового ра ботн ика ОП,

при измен ен ии ку рсов И В и кросс-ку рсов, а та кж е при см ен е ка л ен д а рн ой д а ты ка ссирпод считыва ет итоговы е д а н н ы е по су мм е пол у чен н ы х и вы- д а н н ы х н а л ичн ойва л юты и чеков в ра зрезе вид ов опера ц ий, н а имен ова н ий н а л ичн ойИ В и чеков, ра спеча тыва ет теку щ ийРеестропера ц ийс н а л ичн ой ва л ютойи чека м и, проста вл яет свою под пись . Реестропера ц ийс н а л ичн ой ва л ютой и чека м и н а пра вл яется в ка ссовы е д оку мен ты . С у м м ы н а л ичн ой И В и ва л юты РФ в Реестре опера ц ийс н а л ичн ойва л ютойи чека м и у ка зы - ва ются в ед ин иц а х И В и ва л юты РФ, соответствен н о, с точн ость ю д о д ву х зн а ков посл е за пятой. К а ссирра спеча тыва ет сф ормирова н н ы е мемориа л ь - н ы е орд ера по вид а м провед ен н ых опера ц ий и перед а ет д оку мен ты д н я в бу хга л терию.

Окон ча н ием осу щ ествл	ен ия опера ц ии с н а л ичн ой ва л ютой и чека м и
счита ется перед а ча ка ссиром	ф изическом у л иц у н а л ичн ой ва л юты , чеков,

пл а теж н ы х ка рт и д оку м ен та , под тверж а ющ его провед ен ие опера ц ии с н а - л ичн ой ва л ютой и чека м и, ил и квита н ц ии о прием е н а ин ка ссо. При прие- м е и выд а че д ен еж н ой н а л ичн ости ф изическим л иц а м по д оговора м ба н - ковского счета (вкл а д а ) выд а ется приход н ый ил и ра сход н ы й ка ссовы й ор- д ер. Дл я под тверж д ен ия прием а , выд а чи д ен еж н ой н а л ичн ости в сберега -

тел ь н ой, вкл а д н ой кн иж ке ил и д ру гом		д оку м ен те, оста ющ ем ся у			кл иен та ,
д ел а ется соответству ющ а я за пись .
У Б (ф ил иа л	У Б) мож ет взим а ть	с ф изического л иц а комиссион н ое
возн а гра ж д ен ие	за осу щ ествл ен ие опера ц ий с н а л ичн ой ва л ютой и чека -
ми, за искл ючен ием опера ц ий по приему			д ен еж н ых зн а ков и чеков, вызы -
ва ющ их сомн ен ие в их под л ин н ости,		н а	экспертизу . У Б (ф ил иа л У Б) н е
впра ве взима ть ком иссион н ое возн а гра ж			д ен ие ил и ка ку ю-н ибу д ь ин у ю
пл а ту с ф изического л иц а за оф ормл ен ие и выд а чу д оку м ен та ,					под твер-
ж д а ющ его провед ен ие опера ц ий с н а л ичн ой ва л ютой и чека м и,					и квита н -
ц ии при приеме н а ин ка ссо.
У Б (ф илиал У Б) не имеет п рава п ри				о сущ ест влении о п ераций п о
п риемус налич но й валю т о й и ч ек ами, уст				анавливат ь :

- огра н ичен ия по д остоин ству (н омин а л у ) и год а м эмиссии д ен еж - н ых зн а ков И Г(гру ппы госу д а рств), н а ход ящ ихся в обра щ ен ии;

- огра н ичен ия по су м м е поку па емой (прин им а емой) и прод а ва емой

(выд а ва емой) н а л ичн ой И В, за искл ючен ием мон еты	И Г (гру ппы госу -
д а рств), и огра н ичен ий, обу сл овл ен н ых имеющ имися	у ка ссового ра бот-

н ика ОПф а ктическим и оста тка ми в н а л ичн ойва л юте РФ и в н а л ичн ойИ В; - ра зн ые ку рсы И В в за висимости от д остоин ства (н ом ин а л а ) д ен еж -

н ых зн а ков И Г(гру ппы И Г); - н е впра ве при осу щ ествл ен ии опера ц ий с н а л ичн ой ва л ютой и че-

ка м и у ста н а вл ива ть огра н ичен ия по д остоин ству (н омин а л у ) и год а м эмиссии д ен еж н ых зн а ков Ба н ка России, н а ход ящ ихся в обра щ ен ии, по су мм е

7

поку па емой(прин им а ем ой) и прод а ва ем ой(выд а ва емой) н а л ичн ойва л юты РФ;

- ОП за прещ а ется в течен ие опера ц ион н ого д н я осу щ ествл ять опера- ц ии тол ь ко по поку пке ил и тол ь ко по прод а ж е н а л ичн ой И В за н а л ичн у ю ва л ют у РФ, за искл ючен ием сл у ча ев изра сход ова н ия ка ссовы м ра ботн иком ОПа ва н сов н а л ичн ойИ В ил и н а л ичн ойва л юты РФ соответствен н о; а та к- ж е в сл у ча е есл и У Б (ф ил иа л У Б) н е обеспечил ОП н а н а ча л о опера ц ион - н ого д н я а ва н сом в н а л ичн ойИ В, спрос н а котору ю явл яется н езн а чител ь - н ым , ОП впра ве осу щ ествл ять опера ц ии с н а л ичн ой ва л ютой и чека ми в д а н н ойИ В в пред ел а х ее посту пл ен ия от ф изических л иц в течен ие опера - ц ион н ого д н я ОП, при у сл овии, что ку рс этойИ В, а та кж е кросс-ку рс И В к этойИ В в этот д ен ь был у ста н овл ен У Б(ф ил иа л ом У Б).

Отра ж ен ие опера ц ий с н а л ичн ой И В У Б по счета м бу хга л терского ба л а н са осу щ ествл яется в соответствии с Пол ож ен ием Ц Б РФ N 205-П "О пра вил а х вед ен ия бу хга л терского у чета в кред итн ых орга н иза ц иях, ра спо-

л ож	ен н ых н а территории РоссийскойФед ера ц ии"/ 8/.
	С ин тетическийу чет опера ц ийс н а л ичн ойИ В и чека ми вед ется в ва -
л юте РФ.		При этом	ру бл евый эквива л ен т И В ра ссчитыва ется по д ейст-
ву ющ ем у		оф иц иа л ь н ом у ку рсу Ц Б РФ (д ействие ку рса с 00 ча сов д о 24 ча -
сов по местн ом у врем ен и).
	А н а л итический у чет опера ц ий с н а л ичн ой И В и чека ми вед ется н а
л иц евых счета х, открыва ем ых по ка ж				д ом у вид у н а л ичн ойИ В, чеков, н епо-
вреж	д ен н ых и повреж		д ен н ых д ен еж	н ых зн а ков И Г (гру ппы госу д а рств), а
та кж	е в ра зрезе ВС П.
	Л иц евые счета		вед у тся н а осн ова н ии приход н ых ка ссовых орд еров,

ра сход н ых ка ссовых орд еров и Реестров опера ц ий с н а л ичн ой ва л ютой и чека м и.

П орядок отражения вбухгалтерском уч етеавансови оп риходованиеостатковденежной налич ности и ценностей

У чет н а л ичн ой ва л юты РФ, н а л ичн ой И В и чеков, н а ход ящ ихся в ОП, осу щ ествл яется в У Бн а ба л а н совом счете 20206 "К а сса ОП".

В ОК , ра спол ож ен н ых в ка ссовом под ра зд ел ен ии кред итн ой орга н и-
за ц ии (К О), в д опол н ител ь н ых оф иса х, кред итн о-ка ссовых оф иса х, осу щ е-
ствл яющ их опера ц ии с н а л ичн ойва л ютойи чека м и, н а л ичн а я ва л юта РФ и
н а л ичн а я И В у читыва ются н а	ба л а н совом счете 20202 "К а сса К О", чеки -
н а ба л а н совом счете 20203 "Ч	еки (в том числ е д орож н ые чеки), н омин а л ь -

н а я стоим ость которых у ка за н а в И В".

В ОК , н а ход ящ ихся вн е пом ещ ен ий К О, осу щ ествл яющ их опера ц ии

с н а л ичн ой ва л ютой и чека м и, н а л ичн а я ва л юта РФ,	н а л ичн а я И В и чеки
у читыва ются в У Б н а ба л а н совом счете 20207 "Ден еж	н ые сред ства в ОК ,
н а ход ящ ихся вн е пом ещ ен ийК О".

8

Выд а ча д ен еж н ойн а л ичн ости и ц ен н остей ка ссовом у ра ботн ику д л я соверш ен ия опера ц ийв ОК , ра спол ож ен н ойв ка ссовом под ра зд ел ен ии К О, производ ится по кн иге у чета прин яты х и выд а н н ы х д ен ег (ц ен н остей) (без отра ж ен ия по вн еба л а н совы м счета м ).

Под крепл ен ие ОП в н а ча л е д н я и в течен ие опера ц ион н ого д н я производ ится по ра сход н ы м ка ссовы м орд ера м , которы е выписыва ются бу х- га л териейба н ка н а осн ова н ии за явки ка ссира ОП в трех экзем пл яра х. Ра с-

ход н ы йорд ерн а выд а чу	а ва н са в н а л ичн ойИ В выписыва ется с у ка за н ием
су м м ы н омин а л ов по ка ж	д ом у вид у	ва л юты и общ ейсу мм ы ру бл евого эк-
вива л ен та , опред ел яемого по ку рсу		Ц Б РФ н а д а ту выд а чи а ва н са . Орд ер

оф ормл яется в трех экзем пл яра х. Первы е экзем пл яры ра сход н ых орд еров оста ются у ка ссира, выд а вш его а ва н с, вторы е посл е выд а чи а ва н са н а пра в- л яются в бу хга л терию ба н ка д л я отра ж ен ия по счета м . Треть и экземпл яры ра сход н ых орд еров н а пра вл яются в ОП, гд е пом ещ а ются ка ссиром ОП в д оку мен ты д н я и по окон ча н ии опера ц ион н ого д н я возвра щ а ются в бу х-

га л терию ба н ка .
Выд а ча д ен еж н ойн а л ичн ости и ц ен н остей ка ссовом у	ра ботн ику д л я
обсл у ж ива н ия н а сел ен ия в посл еопера ц ион н ое врем я У Б,	в выход н ые и

пра зд н ичн ые д н и и соверш ен ия опера ц ий с н а л ичн ой ва л ютой и чека ми в

ОК , ра спол ож ен н ой в ка ссовом под ра зд ел ен ии К О, осу щ ествл яется сл е-
д у ющ им и бу хга л терским и провод ка ми /10/:
1) н а су мм у	а ва н са в н а л ичн ойва л юте РФ:
Д -т сч . 20202 "К а сса К О", л иц евой счет "ОК , ра спол ож		ен н а я в ка ссовом
под ра зд ел ен ии К О", л иц евойсчет "Ру бл и"
К -тсч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "Ру бл и";
2) н а су мм у	а ва н са в н а л ичн ойИ В:
Д -т сч . 20202 "К а сса К О", л иц евой счет "ОК , ра спол ож		ен н а я в ка ссовом
под ра зд ел ен ии К О", л иц евойсчет "И В"
К -тсч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "И В";
3) н а су мм у	а ва н са бл а н ков чеков:
Д ебет сч .	91203 "Ра зн ые ц ен н ости и д оку м ен ты , отосл а н н ые и выд а н н ые

под отчет, н а ком иссию", л иц евой счет "Бл а н ки чеков, н омин а л ь н а я стоимость которых у ка за н а в И В";

К редит сч . 91207 "Бл а н ки", л иц евой счет "Бл а н ки чеков,	н ом ин а л ь н а я
стоим ость которых у ка за н а в И В".
Пол у чен ие а ва н са ка ссовым ра ботн иком ВС П У Б отра ж	а ется по ба -

л а н су сл ед у ющ ими бу хга л терским и провод ка ми:
1) н а су мм у а ва н са в н а л ичн ойва л юте РФ:
Д ебетсч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "Ру бл и" ил и	20206 "К а сса ОП",
л иц евой счет "Ру бл и" ил и 20207 "Ден еж н ые сред ства	в ОК , н а ход ящ ихся
вн е пом ещ ен ийК О", л иц евойсчет "Ру бл и"
К редитсч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "Ру бл и";
2) н а су мм у а ва н са в н а л ичн ойИ В:

9

Д ебетсч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "И В" ил и 20206 "К а сса ОП", л и- ц евой счет "И В" ил и 20207 "Ден еж н ы е сред ства в ОК , н а ход ящ ихся вн е помещ ен ийК О", л иц евойсчет "И В"

К редитсч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "И В"; 3) н а су мм у а ва н са бл а н ков чеков:

Д ебет сч . 91203 "Ра зн ые ц ен н ости и д оку м ен ты , отосл а н н ы е и выд а н н ы е под отчет, н а ком иссию", л иц евой счет "Бл а н ки чеков, н омин а л ь н а я стоимость которы х у ка за н а в И В"; К редит сч . 91207 "Бл а н ки", л иц евой счет "Бл а н ки чеков, н омин а л ь н а я

стоим ость которых у ка за н а в И В".

Пол у чен ие а ва н са ин ка сса тором собствен н ого под ра зд ел ен ия ин ка с- са ц ии мож ет отра ж а ть ся по ба л а н су в выш еизл ож ен н ом поряд ке в сл у ча е д оста вки д ен еж н ой н а л ичн ости и ц ен н остей во ВС П У Б в течен ие опера - ц ион н ого д н я.

В сл у ча е д оста вки д ен еж н ой н а л ичн ости и ц ен н остей У Б под ра зд е-

л ен ием ин ка сса ц ии во ВС ПУ Бвыд а н н ыйа ва н с отра ж а ется провод ка ми:
1)	выд а ча а ва н са в н а л ичн ойва л юте РФ:
Д ебетсч . 20209 "Ден еж н ые сред ства в пу ти", л иц евойсчет "Ру бл и"
К редит сч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "Ру бл и";
2)	при пол у чен ии сообщ ен ия от ка ссового ра ботн ика ВС П:

Д ебетсч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "Ру бл и" ил и	20206 "К а сса ОП",
л иц евой счет "Ру бл и" ил и 20207 "Ден еж н ые сред ства	в ОК , н а ход ящ ихся
вн е пом ещ ен ийК О", л иц евойсчет "Ру бл и"

К редитсч . 20209 "Ден еж н ые сред ства в пу ти", л иц евойсчет "Ру бл и"; 3) выд а ча а ва н са в н а л ичн ойИ В:

Д ебет сч . 20209 "Ден еж н ые сред ства в пу ти", л иц евойсчет "И В"; К редит сч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "И В".

4) при пол у чен ии сообщ ен ия от ка ссового ра ботн ика ВС П:

Д ебетсч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "И В" ил и 20206 "К а сса ОП", л и- ц евой счет "И В" ил и 20207 "Ден еж н ые сред ства в ОК , н а ход ящ ихся вн е помещ ен ийК О", л иц евойсчет "И В"

К редитсч . 20209 "Ден еж н ые сред ства в пу ти", л иц евойсчет "И В"; 5) выд а ча бл а н ков чеков:

Д ебет сч . 91203 "Ра зн ые ц ен н ости и д оку м ен ты , отосл а н н ые и выд а н н ые под отчет, н а ком иссию", л иц евой счет "Бл а н ки чеков, н омин а л ь н а я стоимость которых у ка за н а в И В"

К редит сч . 91207 "Бл а н ки", л иц евой счет "Бл а н ки чеков, н ом ин а л ь н а я стоим ость которых у ка за н а в И В".

Осн ова н ием д л я оф ормл ен ия приход н ых ка ссовых орд еров и мем о- риа л ь н ых орд еров н а д ен еж н у ю н а л ичн ость и ц ен н ости, ин ка ссирова н н ые изВС П, явл яются описи (в сл у ча е ин ка сса ц ии ц ен н остейизВС П ин ка сса - тора м и) ил и отчетн а я спра вка ка ссового ра ботн ика (в сл у ча е сд а чи д ен еж - н ойн а л ичн ости и ц ен н остейизВС Пка ссовым ра ботн иком ВС П).

10

Оприход ова н ие н а л ичн ой ва л юты РФ, н а л ичн ой И В, чеков в ка ссу У Б изВС Пв сл у ча е д оста вки ц ен н остейсобствен н ым под ра зд ел ен ием ин - ка сса ц ии У Б в течен ие опера ц ион н ого д н я ил и н епосред ствен н о ка ссовым ра ботн иком отра ж а ется в сл ед у ющ ем поряд ке:

1) н а су мм у оста тка в н а л ичн ойва л юте РФ:

Д ебетсч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "Ру бл и"; К редит сч . 20202 "К а сса К О", л иц евой счет "Ру бл и" ил и 20202 "К а сса

К О", л иц евой счет		"ОК , ра спол ож ен н а я в ка ссовом под ра зд ел ен ии К О",
л иц евой счет	"Ру бл и" ил и 20206 "К а сса ОП", л иц евой счет "Ру бл и" ил и
20207 "Ден еж	н ые сред ства в ОК , н а ход ящ ихся вн е пом ещ ен ий К О", л иц е-
войсчет "Ру бл и";
2) н а су мм у оста тка		в н а л ичн ойИ В:

Д ебет сч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "И В"

К редит сч . 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "И В" ил и 20202 "К а сса К О", л иц евойсчет "ОК , ра спол ож ен н а я в ка ссовом под ра зд ел ен ии К О", л иц евой счет "И В" ил и 20206 "К а сса ОП", л иц евойсчет "И В" ил и 20207 "Ден еж н ые сред ства в ОК , н а ход ящ ихся вн е пом ещ ен ийК О", л иц евойсчет "И В"; 3) н а су мм у оста тка ку пл ен н ых ил и опл а чен н ых чеков:

Д ебет сч . 20203 "Ч еки (в том числ е д орож	н ые чеки), н ом ин а л ь н а я стои-
мость которых у ка за н а в И В", л иц евойсчет "И В"
К редит сч . 20203 "Ч еки (в том числ е д орож	н ые чеки), н омин а л ь н а я стои-

мость которых у ка за н а в И В", л иц евой счет "Ч еки (в том числ е д орож	н ые
чеки), н омин а л ь н а я стоим ость которых у ка за н а в И В, в ОК , ра спол ож	ен -

н ой в ка ссовом под ра зд ел ен ии К О", л иц евой счет "И В" ил и 20206 "К а сса ОП", л иц евойсчет "Ч еки (в том числ е д орож н ые чеки), н омин а л ь н а я стои-

мость которых у ка за н а в И В", л иц евой счет				"И В" ил и 20207 "Ден еж н ые
сред ства	в ОК , н а ход ящ ихся вн е пом ещ ен ий К О", л иц евой счет "Ч еки (в
том числ е д орож н ые чеки), н омин а л ь н а я стоимость					которых у ка за н а в
И В", л иц евойсчет "И В";
4) н а су мм у		оста тка	бл а н ков чеков:
Д ебет	сч .	91207	"Бл а н ки", л иц евой счет	"Бл а н ки	чеков, н омин а л ь н а я

стоим ость которых у ка за н а в И В"

К редит сч . 91203 "Ра зн ые ц ен н ости и д оку мен ты , отосл а н н ые и выд а н н ые под отчет, н а комиссию", л иц евой счет "Бл а н ки чеков, н омин а л ь н а я стои-

мость которых у ка за н а в И В".
И н ка сса ц ия д ен еж	н ой н а л ичн ости и ц ен н остей изВС П под ра зд ел е-
н ием ин ка сса ц ии отра ж	а ется сл ед у ющ им и бу хга л терским и провод ка м и:
1) н а су мм у оста тка в н а л ичн ойва л юте РФ:
Д ебетсч . 20209 "Ден еж	н ые сред ства в пу ти", л иц евойсчет "Ру бл и"
К редит сч . 20202 "К а сса К О", л иц евой счет		"Ру бл и" ил и	20206 "К а сса
ОП", л иц евой счет "Ру бл и" ил и 20207 "Ден еж		н ые сред ства	в ОК , н а ход я-
щ ихся вн е помещ ен ийК О", л иц евойсчет "Ру бл и";
2) н а су мм у оста тка в н а л ичн ойИ В:
Д ебет сч . 20209 "Ден еж	н ые сред ства в пу ти", л иц евойсчет "И В"