2.2. Анализ учетной политики по отражению налоговых платежей в коммерческом банке пао втб24

Основной налог, уплачиваемый банком это налог на прибыль.

Чтобы рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль необходимо уменьшить сумму доходов на количество расходов в отчетном периоде и вычислить размер налога на прибыль по ставке 20 %.

Доходы:

От банковской деятельности:

Проценты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов - 200 879 000

Проведение операций с инвалютой, с валютными ценностями - 124 321 000

От предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей - 101 100 000

От оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» - 23 000 000

Комиссия полученная - 53 312 000

Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери - 67 675 000

Внереализационные:

Штрафы, пени, неустойки полученные - 5 543 000

Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году - 4 675 000

Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг - 2 419 000

Итого доходов 582 924 (тысяч. руб.)

Расходы:

Связанные с реализацией услуг.

Материальные расходы: 81 123 000

Содержание зданий и сооружений - 20 342 000

Расходы на ремонт (кроме автотранспорта) - 13 765 000

Расходы по охране - 3 456 000

Расходы на форменную и специальную одежду - 3 439 000

Арендная плата - 40 121 000

Расходы на оплату труда: 78 567 000

Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда - 61 121000

Расходы по подготовке кадров; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий) - 7 380 000

Компенсации работникам, кроме заработной платы, гарантированные трудовым законодательством РФ - 10 156000

Суммы начисленной амортизации по:

основным средствам - 7 678 000

нематериальным активам - 1 101000

Прочие расходы: 75 984 000

Типографские и канцелярские расходы - 5 551 000

Расходы по рекламе - 40 678 000

Представительские расходы - 10 543000

Расходы на служебные командировки - 10 567000

Уплаченная госпошлина - 4 987 000

По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам - 3 658 000

Связанные с банковской деятельностью:

• проценты, уплаченные по договорам банковского вклада, межбанковским кредитам приобретенным кредитам рефинансирования и пр. 89 567

• суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам - 57 589000

• комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям 47 121000

• расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой - 12 357000

Прочие расходы - 20 987 000

Итого расходов: 472 074 (тысяч. руб.)

Налогооблагаемая прибыль равна:

582 924 000- 472 074 000= 110 850 000 (руб.)

Сумма налога на прибыль в 2016 году составила:

110 850 000 * 20 % = 22 170 000 (руб.)

Также нужно учесть, существование ставки 15 % на доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года.

Так что в течение 2016 года Банк получил доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием в размере 20 234 000 руб.

Следовательно, сумма налога равна:

20 234 000 * 15% = 3 035 100

Теперь высчитываем всю сумма налога уплачиваемого в бюджет за 2016 год:

22 170 000 + 3 035 100 = 25 205 100 руб.

Аналитический учет по налогу на прибыль.

Начислены суммы налога на прибыль (в том числе авансовые платежи)

Д 70611…001 Налог на прибыль

К-т 60301…128 Расчеты по налогам и сборам

Перечислены суммы налога на прибыль (в том числе авансовые платежи)

Д 60301…128 Расчеты по налогам и сборам

К-т 30102…201 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Налог на добавленную стоимость. В 2016 году коммерческим банком ПАО ВТБ24: 582 924 000 руб:

а) облагаемые НДС - 115 050 900 руб.;

б) необлагаемые НДС - 467 873 100 руб.

Удельный вес доходов, облагаемых НДС в общей сумме доходов = 115 050 900 / 582 924 000 = 19. 73 %

Сумма НДС, уплаченного банком по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам, составила в отчетном году 200 562 рублей.

НДС за 2016 год:

115 050 900 * 18 % - 200 562 * 19. 73 % = 20 669 591 руб.

Аналитический учет по налогу на добавленную стоимость.

Учтены начисленные суммы НДС, подлежащие получению банков:

Д 47423…12012012 «Требования по прочим операциям»

К 60309…128 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Перечислены суммы НДС:

Д 60309…128 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

К 30102…201 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учтены суммы НДС, уплаченные банком

Д 60310…128 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

К 60312…128 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Перечислены суммы НДС:

Д 60312…128 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

К 30102…201 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учтены в составе расходов банка уплаченные суммы НДС

Д 70606…001121 «Расходы»

К 60310…128 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Перечислены суммы НДС:

Д 60310…128 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

К 30102…201 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России. «

Учтены суммы налога на добавленную стоимость , подлежащие уплате в бюджет

Д 60309…128 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

К 60301…128 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечислены в бюджет суммы налога на добавленную стоимость

Д 60301…128 «Расчеты по налогам и сборам»

К 30102…201 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»