- •1 Теоретические основы учёта заработной платы
- •2 Организация учёта заработной платы на предприятии
- •Плательщиками этого налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые перечисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
- •3 Анализ заработной платы
Плательщиками этого налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые перечисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Согласно НК РФ работодатели ежемесячно обязаны вносить авансовые платежи по ЕСН непосредственно перед тем, как получить в банке средства для выплаты заработной платы работникам. Это производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена заработная плата.
Шкала ставок ЕСН с выделением ПФ РФ, ФСС, ФФОМС и территориальный фонд обязательного медицинского страхования приведена в таблице 2.13.
Рекомендации по совершенствованию учета оплаты труда
Несмотря на использование компьютеров в бухгалтерском учете ООО «Самсон и К», практически все операции в то же время дублируются на бумаге, в традиционных бухгалтерских книгах и журналах.
Поэтому, в целях сокращения непроизводительных потерь времени в бухгалтерии и повышения эффективности труда бухгалтера, следует полностью перейти на автоматизированную систему ведения бухгалтерии.
Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появлению случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке.
Таблица 2.13
Ставки единого социального налога
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастаю-шим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
||
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязатель-ного медицинс-кого страхования |
|||||
До 280000 руб. |
20,0 % |
2,9 % |
1,1 % |
2,0 % |
26,0 % |
|
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастаю-шим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
||
Федеральный фонд обязательного медицинс-кого страхования |
Территориальные фонды обязатель-ного медицинс-кого страхования |
|||||
От 280001 рубля до 600000 руб. |
56000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. |
8120 руб. + 1,0% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. |
72800 руб. + 10,0% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. |
|
Свыше 600000 руб. |
81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
11320 руб. |
5000 руб. |
7200 руб. |
104800 руб. + 2,0% с суммы, превы-шающей 600000 руб. |
Поэтому рекомендуется приобрести программу «1С: Зарплата + Кадры».
Зарплата работникам выплачивается через кассу предприятия наличными деньгами, что предполагает ведение множество различных журналов и ведомостей. Сейчас уже довольно распространенной стала практика ее перечисления на банковские счета (в том числе и управляемые с помощью банковской - пластиковой карты). Это удобно и работнику, и работодателю.
Плюсы безналичной формы выплаты заработной платы:
- сокращается оборот наличных денежных средств;
- не нужно обеспечивать безопасность получения, доставки и хранения наличных денежных средств;
- снижаются затраты на получение и перевозку денежной наличности (выплата комиссионных за выдачу наличных, оплата услуг по инкассации выданных средств, расходы на содержание в штате кассира, охранников);
- высвобождаются сотрудники бухгалтерии, обслуживающие процедуру выдачи заработной платы наличными деньгами;
- сокращаются проблемы, связанные с соблюдением ограничений на лимит кассы и с депонированием невостребованных денежных средств;
- обеспечивается полная конфиденциальность информации о заработной плате работников;
- появляется возможность оперативной выплаты заработной платы работникам организации (одним платежным поручением на перевод общей суммы заработной платы с использованием реестра).
Для работников организации использование банковских пластиковых карт удобно по следующим причинам:
- возможность оперативного получения заработной платы в любое удобное время и в любой необходимой сумме;
- возможность оплаты с использованием банковской карты некоторых видов товаров и услуг;
- независимость получения денежных средств от времени выдачи заработной платы;
- возможность зачисления на карту других денежных средств (помимо заработной платы).
Налогообложение при безналичном порядке выплаты зарплаты.
Организация самостоятельно удерживает все предусмотренные законодательством налоги и страховые взносы со своих сотрудников до момента представления в банк документов на зачисление денежных средств на карт-счета и несет ответственность за налогообложение сумм заработной платы и прочих выплат, зачисляемых на карточные счета сотрудников.
Согласно НК РФ при перечислении заработка со счетов организации в банке на счета сотрудников НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее дня фактического перечисления дохода, одновременно с платежным поручением на перечисление зарплаты на карточные счета организация должна представить в банк платежное поручение на уплату НДФЛ в бюджет.
Необходимо обратить внимание на то, что пластиковая карточка является собственностью банка-эмитента (это указано на ее оборотной стороне). Тем не менее организация, оплатив стоимость ее изготовления для работника, должна удержать с него НДФЛ. Связано это с тем, что согласно НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата организацией стоимости услуг (в данном случае - услуг банка-эмитента), оказанных в его интересах.
НДФЛ необходимо удержать также и в том случае, когда организация берет на себя расходы по оплате комиссии банка за повторное изготовление и продление карты в случае ее утраты, а также комиссии банка за выпуск дополнительной карты или повторное ее изготовление в случае повреждения. В противном случае организацию могут привлечь к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, за невыполнение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога на основании ст. 123 НК РФ. Кроме того, ей могут быть начислены пени за все время просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
В бухгалтерском учете выплату заработной платы по пластиковым картам отражается двумя способами:
- Дебет 70 «Расчеты с персоналам по оплате труда» Кредит 51 «Расчетный счет»;
- Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 51«Расчетный счет» - на дату представления платежного поручения в банк;
Дебет 70 Кредит 57 - после получения подтверждения от банка о зачислении денежных средств на расчетные счета сотрудников.
Рекомендуется использовать первый вариант, т.к. он более простой.