1.3 Инструменты управления кассовыми разрывами на единых счетах бюджетов

Реформирование региональных финансов в направлении роста их эффективности, как известно, является одним из ключевых направлений бюджетно-налоговой реформы на современном этапе. В этих целях создан и довольно успешно действует в рамках федерального бюджета Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов (ФРРиМФ). Цель его в первую очередь связана со стимулированием российских регионов к проведению эффективной и ответственной бюджетной политики и включает целый ряд важнейших направлений. Это реформа бюджетного процесса и управления расходами, внедрение бюджетирования, ориентированного на результаты, содействие административной реформе, реформе государственного сектора экономики, созданию условий для развития доходной базы, системы управления долгами и заимствованиями, это и совершенствование межбюджетных отношений в рамках интенсивно идущей реформы федеративных отношений и местного самоуправления. 

Анализ причин появления кассовых разрывов 

Временный кассовый разрыв определяется нами как недопоступление в определенный период финансового года доходов для осуществления неотложных расходов, предусмотренных утвержденной бюджетной росписью, с учетом источников финансирования дефицита бюджета.  Известно, что основными причинами возникновения кассовых разрывов при исполнении как республиканского (или областного) бюджета, так и местных бюджетов является неравномерность проведения значительной части бюджетных расходов, что вызвано рядом объективных обстоятельств. Это может быть обусловлено сезонным характером осуществления мероприятий по финансированию досрочного завоза грузов для государственных нужд, выплатой отпускных, оплатой работникам бюджетных учреждений проезда в отпуск, проведением капитальных расходов, расходов в области сельского хозяйства и т. д. 

Возникновение основных временных кассовых разрывов, как правило, носит периодический характер и повторяется каждый год. Это позволяет разработать методику по планированию временных кассовых разрывов на основе прогнозов доходов и расходов в определенные периоды финансового года, за исключением ситуаций чрезвычайного характера. 

Существующая на уровне субъектов РФ система оперативного финансового планирования (ежемесячное утверждение кассового плана доходов и лимитов финансирования) и казначейская система исполнения бюджета, основанная на принципе единства кассы, позволяют провести мероприятия по прогнозированию сроков наступления и величины временных кассовых разрывов. Цель такого прогнозирования очевидна. Это минимизация вероятности возникновения кассовых разрывов и их ликвидация за счет своевременно спланированных источников формирования финансового резерва для покрытия кассовых разрывов. В свою очередь, своевременность планирования и оценки объемов и видов привлечений (заимствований), сроков пользования привлеченными средствами приводят в результате к оптимизации и минимизации расходов на обслуживание подобных краткосрочных долговых обязательств. 

Методику по планированию кассовых разрывов необходимо разрабатывать в целях повышения эффективности управления средствами при исполнении бюджета субъекта РФ, обеспечения его Правительства агрегированной информацией, которая позволяет в максимально возможной мере оценить влияние тех или иных факторов на состояние государственных финансов, а также для осуществления мероприятий, направленных на своевременное исполнение расходов бюджета в течение финансового года.  Оперативное планирование осуществляется ежемесячно в период разработки месячного кассового плана доходов и расходов, учитывающих итоги исполнения бюджета за истекший период и внесенные изменения в бюджетную роспись. На данном этапе уточняется и определяется величина временного кассового разрыва, готовятся решения по проведению финансирования временного кассового разрыва в необходимых объемах и на определенные цели.