Заключение

В результате теоретического, аналитического и практического анализа были сделаны следующие важные выводы:

1. Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ.

2. Анализ динамики поступления налогов и сборов в бюджет страны к сожалению, по-прежнему имеет скорее отрицательную характеристику, хотя результаты мер по оптимизации этой ситуации видны. Автор полагает, что налоговые задолженности связаны в первую очередь с финансовым состоянием субъектов налогообложения, которое сложилось в связи с экономическим кризисом. Более того, не стоит забывать и о налоговой нагрузке на юридические лица.

3. Успех в решении проблем исполнения своих функций налоговых органов доказывается и результатами налогового контроля: так, в 2013 году данные говорят о низкой результативности камеральных проверок, хотя те приносят доход в виде дополнительно начисленных платежей, выездные проверки также имеют неплохие результаты. К 2015 году камеральные проверки стали более показательными, о чем говорит уровень раскрываемости налоговых правонарушений, ввиду чего вырос поток денежных средств от налогоплательщиков. Стоит отметить, что в этот год, эффективность выездных проверок примерно в 19 раз выше, чем камеральных. Суммы дополнительно начисленных платежей на 1 результативную выездную проверку возросли с 6875,17 тыс. руб. в 2013 году до 8920,96 тыс. руб. в 2015 году, а на 1 выездную камеральную налоговую проверку за исследуемый период произошло увеличение с 1,49 тыс. руб. до 2,59 тыс. руб. Таким образом, результативная работа налоговых органов способствует росту поступлений в бюджет РФ.

4. Несмотря на успехи исполнения своих функций и обязанностей, налоговые органы, в особенности в разрезе налогового контроля имеют свои недостатки. Причем именно этот аспект имеет непосредственное влияние на такие оставляющие как налоговое бремя, уровень развития системы правовых норм, приоритетность работы налоговых органов, уровень методического, технического и информационного обеспечения деятельности органов, уровень координации взаимодействия налоговых органов с другими контролирующими и правоохранительными органами, качество документов, предоставляемых налогоплательщикам, уровень правовой культуры налогоплательщиков и т.п. Таким образом, получается замкнутый круг, что заставляет работать в двустороннем направлении.

5. Ключевым моментом является здесь по-прежнему информирование населения в вопросах налоговой сферы. Это позволит увеличить собираемость налогов, но и будут способствовать устранению противоречия между государством и налогоплательщиком. Вторым моментом является уже модернизация самой налоговой системы, это создание (или совершенствование) действенной системы отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей. Здесь обязательно нудно помнить про актуальную и функциональную систему налогового администрирования, информационные технологии, использовать достаточно развитый и практически апробированный зарубежный опыт и пр. Безусловно, задачи налогового контроля должны соотноситься как с вопросами совершенствования налоговой системы, так и с ключевыми задачами, стоящими в данный момент перед российским обществом, например, борьбой с коррупцией.