Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ооо «Ирина» и исследование практики учета безналичных расчетов на предприятии

2.1. Организационно-экономическая характеристика ооо «Ирина»

ООО «Ирина» - это отель, открытый в 2008 г. и постепенно увеличивающийся в ходе реконструкции приобретенного здания, имеет статус среднего класса и тарифы, не превышающие средний по области уровень. Основной приоритет компании – работа с путешественниками, не ограничивающиеся экскурсиями по Петербургу и выезжающими за его пределы. Отель имеет 4 этажа - в том числе 30 номеров и 8 апартаментов.

Основные отраслевые направления деятельности отеля «Ирина» согласно ОКВЭД:

- предоставление услуг гостиницами с различными типами предприятий общественного питания (ресторанами, кафе, закусочными, барами и т.п.);

- изготовление, реализация и организация потребления непосредственно на месте кулинарной продукции, продажа напитков, иногда в сопровождении некоторых форм развлекательных программ: ресторанами и кафе с полным ресторанным обслуживанием; предприятиями общественного питания с самообслуживанием; деятельность закусочных (предприятий «быстрого питания»);

- реализация кулинарной продукции ресторанами и кафе вне предприятия;

- продажа напитков, изготовление и продажу большого ассортимента коктейлей, а также закусок и десертов для потребления главным образом на месте, иногда в сопровождении некоторых форм развлекательных программ;

- эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.;

- аренда легковых автомобилей;

- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

- деятельность в области телефонной связи;

- розничная торговля алкогольными напитками;

- розничная торговля табачными изделиями.

К числу факторов конкурентного преимущества компании относятся:

- оптимальное соотношение в координатах цена-качество;

- надежность и деловая репутация;

- оперативность, т.е. кратчайшие сроки работы с обращениями клиентов без ущерба её соответствия всем стандартам и потребностям заказчика;

- накопленный за несколько прошедших лет опыт работы на рынке Ленинградской области,

- высокая квалификация персонала и др.

В компании трудоустроено более 100 человек, и она, как юридическое лицо, открыла расчетный и другие счета в банке.

Характеристику деятельности предприятия продолжим при помощи показателей, отражающих результативность его деятельности в абсолютном и относительном выражении (таблица 2).

Таблица 2. Основные показатели деятельности за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2013 год	2014 год	2015 год
Выручка от продажи	80 353	78 421	82 512
Численность работающих (чел.)	105	98	116
Средняя стоимость основных средств	16 071	15 690	16 503
Фондоотдача, руб. / руб.	5,00	5,00	5,00
Фондоемкость, руб. / руб.	0,20	0,20	0,20
Себестоимость (расходы)	74 441	71 432	72 560
Затраты на рубль продукции	0,93	0,91	0,88
Прибыль от продаж	5 312	6 654	9 341
Прибыль до налогообложения	6 137	5 842	8 454
Чистая прибыль	4 910	4 674	6 763
Рентабельность продаж, %	6,61	8,48	11,32
Рентабельность продукции, %	7,13	9,31	12,87
Операционная рентабельность, (окупаемость издержек)	8,24	8,18	11,65
Общая рентабельность, %	7,64	7,45	10,24
Средняя стоимость активов	22 958	22 414	23 575
Средняя стоимость оборотных средств	6 887	6 724	7 072
Оборачиваемость в оборотах	11,67	11,67	11,67
Коэффициент обращения	0,086	0,086	0,086
Длительность оборота, дни	31	31	31
Средняя стоимость собственных средств	13 774	13 448	14 145
Рентабельность активов по налогооблагаемой прибыли, %	26,73	26,06	35,86
Рентабельность активов по чистой прибыли,%	21,39	20,85	28,69
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, %	35,64	34,76	47,81
Доля собственных средств в капитале, %	60,00	60,00	60,00
Рентабельность персонала по чистой прибыли (прибыль на работника), млн. руб./чел.	46,76	47,69	58,30

По данным таблицы можно сделать вывод, что большинство общих и важных с позиции финансовой устойчивости компании показателей в исследуемом периоде находились на стабильно высоком уровне или имели положительную динамику к увеличению. Значительно растут все виды прибыли и большая часть коэффициентов рентабельности. Это обстоятельство может убедительно свидетельствовать о наличии у данного бизнеса перспектив к развитию – услуги отеля востребованы его постоянными клиентами, а также и теми, кто останавливается иногда.

Выручка, которая в общей сумме варьирует вокруг показателя в 80 тыс. руб., в последний год работы отеля возросла на 5,22%, несмотря на её потерю (почти 2 млн. руб.) в 2013-2014 гг. – таким образом, общий рост за 2013-2015 гг. составил свыше 2 млн. руб. Заметим, что темп прироста себестоимости за последний год составил всего лишь 1,58%, а в целом за весь период исследования она уменьшилась на 1 881 тыс. руб., что свидетельствует о рациональном ведении дел. Это подтверждается показателем затрат на рубль продукции, который в течение периода планомерно снижается – т.е., на рубль выручки в среднем приходится 88-93 коп. затрат.

При этом компания успела немного нарастить основные средства – средняя их стоимость по балансу выросла на 432 тыс. руб. за период, хотя в 2012 г. стоимость снижалась. Вместе с тем, фондоотдача и фондоемкость остаются на стабильно высоком уровне, поскольку изначально руководство предприятия увязывало стоимости основных средств с выручкой впроцентом соотношении друг к другу. Показатель фондоотдачи – это коэффициент соотношения стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости основных средств. Чем он выше, тем лучше. В данном случае он иллюстрирует, что выручка должна быть в 5 раз выше, чем стоимость основного имущества организации. Как видно, несмотря на колебания выручки, эта пропорция соблюдается. Для оказания услуг стоимостью 1 рубль необходимо вложить в основные фонды только 20 коп.

Для нашего объекта исследования характерно поддержание оборачиваемости на уровне 12-ти оборотов оборотных фондов за год. Длительность каждого такого оборота, соответственно, составляет 31 день. Для сферы услуг это нормальный показатель – за месяц покрывать вложения в оборотные активы выручкой.

Прибыльность деятельности в абсолютном выражении, несмотря на снижение в 2014 г. прибыли до налогообложения, по сравнению с 2013 г., в целом за период исследования существенно возросла: по налогооблагаемой прибыли – на 2,32 млн. руб. и на 1,85 млн. руб. в чистом отношении. Прибыль от продаж все время росла, таким образом, в 2014 г. на чистый финансовый результат повлияли соотношение прочих доходов и расходов и возврат процентов по кредиту. Чистая прибыль, подлежащая распределению и, по прогнозам, вложению в собственное развитие значительно возросла в последний год – на 47%. Это значит, что в данном году все виды деятельности – и основной, и прочей – были прибыльными.

Выделим как наиболее значимые для иллюстрации финансовых успехов показатели рентабельности, раскрыв их значение.

Для наглядности отражения принципа расчета рентабельности, покажем несколько формул:

Рентабельности продаж (коммерческая):

Р_рп= Прибыль от продаж (чистая прибыль) / ОР (1),

где

ОР – выручка от реализации.

Общая рентабельность отчётного года:

Р_ОБЩАЯ= Налогооблагаемая прибыль / ОР (2)

Рентабельности затрат (рентабельности продукции):

Р_З = Прибыль от продаж / Себестоимость (3)

Рентабельность операционной деятельности (окупаемость издержек) рассчитывается как отношение прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов к общей сумме затрат:

Р_ОПЕРАЦ= Налогооблагаемая прибыль / Себестоимость (4)

Доля прибыли от продаж в выручке в целом высокая, и каждый год дополнительно прирастает на 2-3 п.п., составив по итогам периода 11,32%. Аналогично, при расчете рентабельности продукции видим более быстрый рост прибыли, чем себестоимости и – еще более высокий показатель рентабельности с ростом по годам от 7% до почти 13% (на каждый затраченный рубль организация имеет 7-13 руб. прибыли).

Высокой положительной оценки заслуживает показатель окупаемости издержек – рентабельности операционной деятельности – отношения не прибыли от продаж, а налогооблагаемой прибыли к себестоимости. Налогооблагаемая прибыль в течение 2013-2015 гг. увеличивается на 37,75%, а себестоимость – снижается на 2,52% за это же время, в результате – операционная рентабельность время возрастает, достигнув 11,65% в 2015 г. Доля этого же вида прибыли в выручке, считающаяся общей рентабельностью, оцениваемая по данным Отчёта о прибылях и убытках, также находится в пределах от 7,5 до 10%.

Ещё один довольно значимый показатель – финансовая рентабельность (рентабельности собственного капитала) - показывает какую прибыль получает предприятие с каждого рубля собственных средств. Как видно, она снижается в 2014-м и растет в 2015-м г., что свидетельствует о недостаточной стабильности уровня прибыли, приходящейся на источники и активы, но, если задуматься, его рост за 2013-2015 гг. на 13 п.п. и на 12 п.п. за период в целом (то есть, снижение было очень слабым) является ярким сигналом для стратегических инвесторов о том, что в данный вид деятельности выгодно вкладывать средства в целях увеличения масштабов предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости фирмы применим индикатор автономии или коэффициент финансовой самостоятельности – это доля собственного капитала в его общей сумме (остальная часть, соответственно, представлена заемными средствами и кредиторской задолженностью). По различным оценкам, нормативное значение составляет от 50 до 70%. Его расчетное значение для ООО «Ирина» попадают в этот диапазон, причем, помня, что баланс формируется исходя из стратегических пропорций, видим, что эта доля не меняется – 60%.

Для общей оценки эффективности использования трудовых ресурсов в заключении применим показатель рентабельности персонала – соотношение чистой прибыли к среднесписочной численности персонала. Данное соотношение, выраженное в тыс. руб. на человека, довольно высокое, что говорит о высокоприбыльном характере бизнеса. Безусловно, на практике основная часть прибыли реинвестируется, а не попадает в руки работников, поэтом показатель условен, но математически получается, что на каждое лицо, занятое в компании, приходится 47-58 тыс. руб. чистой прибыли.

Итак, предприятие следует отнести к классу компаний с хорошим финансовым состоянием, которая позволяет себе расширять штат и совокупные активы, при этом – финансово самостоятельна и прибыльна. Это является первым существенным свидетельством того, что управление деятельностью в целом протекает успешно.

Рассмотрим далее, как ведется учет безналичных расчетов. Данным вопросом, несомненно, занимается бухгалтерия. Она также ответственна за достоверное отражение в учете хозяйственных операций, предоставление данных учета внутренним и внешним пользователям, правильность ведения налогового учета. В состав бухгалтерии входят специалисты по налогам. Бухгалтерией собираются сведения о затратах и проводится их разноска по видам для дальнейшего представления в формате «постоянные и переменные затраты» в рамках управленческого учета. Дифференциация затрат важна для проведения операционного анализа, расчета «точки безубыточности». Традиционно его относят к управленческому учету. Исходя из этого, в ООО «Ирина» действует такой вариант: учет затрат выделяют как функцию бухгалтерии, а проведение анализа закреплено за аналитиками финансовой службы.