2.2 Анализ финансового состояния Московского филиала мбу «цб муог» как информационная база для формирования бюджетов учреждения

Для изучения динамики и структуры активов и пассивов Московского филиала МБУ «ЦБ МУОГ» проведем вертикальный и горизонтальный анализ на основе финансовой отчетности учреждения приведенной в приложениях №1 и №2.

Для того чтобы спрогнозировать бюджеты учреждения рассчитаем абсолютное изменение по формуле:

Абсолютное изменение=сумма текущего периода-сумма базисного периода (2.1)

Для того чтобы провести бюджетирование рассчитает темп роста и темп прироста.

Темп роста рассчитаем по формуле:

Т_t=*100% , где (2.2)

Т_t- темп роста; Y_t –текущий период; Y_t-1- предыдущий период

Темп прироста рассчитаем по формуле:

К_t=T_t -100%, где (2.3)

Горизонтальный анализ активов приведен в таблице 2.

Таблица 2.

Горизонтальный анализ активов

Наименование показателя	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2015 г.	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста в 2015 году, %	Темп прироста, %
I. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	191443,91	106147,19	25421,67	166022,24	23,95	-76,05
Материальные запасы	107477,41	128802,54	116439,45	8962,04	90,4	-9,56
Итого по разделу I	298921,32	234949,73	141861,12	157060,20	60,37	-39,63
II. Финансовые АКТИВЫ
Денежные средства учреждения	258300,57			-258300,57		-100
Расчеты с подотчетными лицами	1176			-1176		-100 -100
Прочие расчеты с дебиторами	-191443,91	-106147,19	-25421,67	166022,24	23,95	-76,05
Итого по разделу II	65680,66	-106147,19	-25421,67	91102,01	23,95	-76,05
БАЛАНС	364601,98	128802,54	116439,45	248162,53	90,4	-9,56

Динамика активов компании свидетельствует о сокращении их объемов на конец изучаемого периода. Их сокращение составило 248162,53 руб. или 9,56%.

Снизились финансовые активы. Их составление составило 91102,01 руб.

Нефинансовые активы компании также снизились. Их сокращение составило 39,63%. В наибольшей мере сократились основные средства – на 76,05%.

Наглядно изменения в активах учреждения можно выразить на рисунке 1.

Рисунок 1. Горизонтальный анализ активов

Горизонтальный анализ пассивов приведен в таблице 3.

Таблица 3

Горизонтальный анализ пассивов

Наименование показателя	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2015 г.	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста в 2015 году, %	Темп прироста, %
III. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Расчеты по принятым обязательствам	38158,42	134473,03	159205,73	121047,31	118,39	18,39
Итого по разделу III	38158,42	134473,03	159205,73	121047,31	118,39	18,39
IV. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
Финансовый результат хозяйствующего субъекта	326443,56	-5670,49	-42766,28	-369209,84	7,54	-92,46
Итого по разделу V	326443,56	-5670,49	-42766,28	-369209,84	7,54	-92,76
БАЛАНС	364604,98	128802,54	116439,45	-248165,53	90,4	-9,6

Горизонтальный анализ пассивов свидетельствует об увеличении обязательств Учреждения на 121047,31 руб., а так же о снижении финансового результата на 369209,84 руб.

В рамках дальнейшего анализа проведем анализ структуры активов и пассивов.

Рассчитать структуру активов и пассивов в процентном соотношении по формуле:

% к итогу=*100% (2.4)

Изменения в структуре рассчитаем по формуле:

Изменения= Последний год(%)-базисный год(%) (2.5)

Вертикальный анализ активов приведен в таблице 4.

Таблица 4

Наименование показателя	На 31 декабря 2013 г.			На 31 декабря 2014 г.			На 31 декабря 2015 г.			Изменения в структуре, +/- %
	сумма, руб.	в % к итогу	сумма, руб.		в % к итогу	сумма, руб.		в % к итогу
I. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	191443,91	52,51	106147,19		82,41	25421,67		21,83	-30,68
Материальные запасы	107477,41	29,48	128802,54		100	116439,45		100	70,52
Итого по разделу I	298921,32	81,99	234949,73		182,41	141861,12		121,83	39,84
II. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства учреждения	258300,57	70,84							-70,84
Расчеты с подотчетными лицами	-1176	-0,32							0,32
Прочие расчеты с дебиторами	-191443,91	-52,51	-106147,19		-82,41	-25421,67		-21,83	30,68
Итого по разделу II	65680,66	18,01	-106147,19		-82,41	-25421,67		-21,83	-39,84
БАЛАНС	364601,98	100	128802,54		100	116439,45		100

Вертикальный анализ активов свидетельствует, что структура активов учреждения в течение всего изучаемого периода представлена преимущественно нефинансовыми активами, доля которых на начало изучаемого периода составляла 81,99%, а на конец 121,83%.

Вертикальный анализ пассивов приведен в таблице 5.

Таблица 5

Вертикальный анализ пассивов

Наименование показателя	На 31 декабря 2013 г.		На 31 декабря 2014 г.			На 31 декабря 2015 г.			Изменения в структуре, +/- %
	сумма, руб.	в % к итогу	сумма, руб.	в % к итогу	сумма, руб.		в % к итогу
III. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Расчеты по принятым обязательствам	38158,42	10,47	134473,03	104,4	159205,73		136,73	126,26
Итого по разделу III	38158,42	10,47	134473,03	104,4	159205,73		136,73	126,26
IV. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
Финансовый результат хозяйствующего субъекта	326443,56	89,53	-5670,49	-4,4	-42766,28		-36,73	-126,26
Итого по разделу IV	326443,56	89,5	-5670,49	-4,4	-42766,28		-36,73	-126,26
БАЛАНС	364601,98	100	128802,54	100	116439,45		100

По данным таблицы видно, что в структуре пассивов компании в течение всего изучаемого периода преобладают обязательства. Доля обязательств на начало изучаемого периода составила 10,47%, а на конец увеличилась до 136,73%.

Проведённый анализ дает возможность сделать вывод о негативных тенденциях в деятельности учреждения обусловленный сокращением его активов и пассивов, и негативных тенденциях в изменениях их структуры.

Ликвидность - одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность организации своевременно оплачивать счета и фактически является одним из показателей банкротства.

Для анализа ликвидности необходимо произвести расчет показателей ликвидности:

• коэффициент текущей ликвидности, который рассчитывается по формуле:

(2.6)

Где, Обс-оборотные активы

КО-краткосрочные обязательства

Этот коэффициент представляет собой характеристики обеспеченности

учреждения оборотными средствами для покрытия краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение К₁>2;

Таблица 6

Коэффициент	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2014 г.	Изменение
1	2	3	4	5(4+2)
	1,72	0,79	0,16	1,88

Таким образом, из аналитической таблицы видим, что коэффициент текущей ликвидности уменьшился и составил на конец года 0,16. По нормативом он должен быть больше 2, показатель текущей ликвидности не удовлетворяет нормативу.

Коэффициент ликвидности не имеет динамику роста на конец изучаемого периода.

Коэффициент ликвидности ниже нормативов, что свидетельствует о неспособности организации отвечать по своим обязательствам.

Таким образом, после проведенного анализа можно сделать вывод, что Московский филиал МБУ «ЦБ МУОГ» является благоприятной базой для формирования бюджетов учреждения.