2.3 Формирование бюджетов в Московском филиале мбу «цб муог»

Бюджеты — это неотъемлемая часть нашей жизни. Мы сталкиваем­ся с ним постоянно, на работе и в частной жизни. Все предприятия, организации и физические лица имеют свои бюджеты. Они разные по объемам и степени разработки. Следует понимать, что бюджетирование - это планирование текущей операционной деятельности организации. Это важно понимать не только лицам, ответственным за подготовку и выполнение бюдже­та, но и всем остальным, чья деятельность и ее результаты зависят от эффективной системы бюджетирования, — сотрудникам, контр­агентам и, в конечном итоге, государству и обществу.

Бюджетирование — это процесс согласованного планирования и управления деятельностью организации с помощью бюджетов(смет) и экономических показателей.

В этом определении используются два термина для обозна­чения одного и того же документа — «бюджет» и «смета». Первый из них означает «план» в смысле финансового документа. Второе слово — русское и озна­чает постатейный список доходов и расходов. Таким образом, имея в виду финансовое планирование, «бюджет» и «смета» — одно и то же.

Бюджет — это количественно детализированный план деятель­ности организации в целом и отдельных ее сегментов, направлен­ный на достижение целей организации.

Таким образом бюджетирование состоит из разработки планов финансово-хозяйственной деятельности организации, контроле за выполнением этих планов и их исполне­нием. В информационном отношении — это система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стои­мостных показателей деятельности организации.

Одной из частей общей системы экономической работы в организации является планирование доходов и расходов. И неотъемлемой частью является контроль за исполнением планов. И поэтому бюджетирование является интегрированной системой, которая обобщает данные планирования, учета и контроля не только доходов и расходов, но и всех формирующих их процессов.

Сущность сметно-бюджетного финансирования Московского филиала МБУ «ЦБ МУОГ» состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов - смет расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам закрепляется в бюджетах всех уровней. Предусмотренные сметами расходов конкретных отраслей и учреждений и утвержденные бюджетами суммы денежных средств носят название бюджетных ассигнований.

Сметно-бюджетное финансирование - это безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на основе общих принципов финансирования.

Особенности бюджета в Московском филиале МБУ «ЦБ МУОГ»:

Бюджет относится к определенному периоду времени, а бюджетный период имеет определенные временные границы. Бюджетный период- годичный бюджет с разбивкой по месяцам.

В основе бюджета лежит прогноз значений будущих доходов и затрат, а точность результатов проверяется только по прошествии прогнозного периода.

В конце каждого финансового года составляется смета доходов и расходов на следующий финансовый год. Она утверждается и принимается к исполнению. Чтобы проследить контроль по исполнению сметы ежемесячно сдаются отчеты. Корректируется смета в течении ода путем передвижек с одной статьи на другую. Если возникает необходимость, то из бюджета могут выделяться дополнительные средства.

Так же бюджет может выделять средства на обеспечение деятельности учреждений и организаций, соответствующего их подчиненности; отпуск средств в соответствии с программами и планами экономического и социального развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения; планирование и финансирование на основе экономических нормативов, научно обоснованных с применением технических норм либо на конкурсной основе с выбором приоритетных направлений (наука и научные исследования) и контрактного выполнения при соблюдении режима экономии. Смета - это финансово-плановый акт, который определяет объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, предусмотренных на содержание учреждений. Смета является планом финансирования учреждения и расходования бюджетных средств.

Основное назначение сметы состоит в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, отпускаемых из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и их права на осуществление контроля за целевым использованием бюджетных ресурсов. Сметы делятся на индивидуальные, на централизованные мероприятия и сводные. Сметы на централизованные мероприятия составляются министерствами, ведомствами, управлениями и отделами органов местного самоуправления на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий, например проведение конференций.

Сводные сметы объединяют все индивидуальные сметы подведомственных министерствам, ведомствам, исполнительным органам на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия. Формы сводных и индивидуальных смет устанавливаются в централизованном порядке Министерством финансов РФ.

Индивидуальная смета - это смета, которая отражает особенность отдельного учреждения. В отношении бюджетных организаций одного типа устанавливаются типовые формы смет расходов. Эта смета состоит из трех разделов:

-общие сведения об учреждении, общую сумму расходов с распределением по кварталам и направлениям расходов;

-оперативно-производственные показатели, необходимые для определения расходов: количество штатных единиц, обслуживаемый контингент (число групп, количество детей и т.д.);

-расчеты по отдельным статьям сметы. Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер. Приведем некоторые в качестве примера.

Статья 1. Заработная плата. В эту статью включаются все расходы на выплату заработной платы в соответствии с должностями, установленными окладами и ставками, профессиональными категориями, выплаты совместителям, доплаты и установленные надбавки.

Статья 2. Начисления на заработную плату. По этой статье планируются и учитываются отчисления Единого социального налога, исходя из объема фонда заработной платы в размере, установленном законодательством.

Статья 3. Канцелярские и хозяйственные расходы. В этой статье сгруппированы расходы, связанные с управлением и хозяйственным обслуживанием помещений и работ. Это - оплата за печатание бланков, абонементная плата за телефон, оплата телефонных переговоров, аренды помещений, вневедомственной охраны, водоснабжения, газа и т.д.

Статья 4. Командировки и служебные разъезды. По этой статье оплачиваются проезд, суточные, квартирные при служебных командировках административно-управленческого персонала; расходы на приобретение билетов на внутригородской транспорт для работников, деятельность которых связана с разъездами по городу. По этой же статье выплачиваются подъемные, если специалисты приглашаются из других регионов.

Статья 16. Капитальный ремонт строений и сооружений. При наличии технической документации, определяющей объем и стоимость ремонтов и подтверждающей фактическое исполнение, поступают средства на эту статью. Эти средства могут так же использоваться на улучшение благоустройства и реконструкцию объектов.

Статья 18. Другие расходы. Ассигнования по этой статье предусматриваются на культурно-просветительную работу среди учащихся, детей, на физическое воспитание, работу по массовой информации и т.д.

Как раз такая смета используется в Московском филиале МБУ «ЦБ МУОГ».

В Московском филиале МБУ «ЦБ МУОГ» система управления финансами включает в себя: составление сметы учреждения, утверждение главным распорядителем бюджетных средств и исполнение сметы в пределахдлимитов бюджетных обязательств, ежеквартально доводимых до учреждения.

Сметы составляются на основе набора ведомственных норм и нормативов оплаты труда, продовольственного, медицинского и материального обеспечения, продолжительности учебных курсов, расходов на текущий и капитальный ремонт. Органы власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований могут вводить изменения в нормативах, а также имеют право увеличивать минимальный размер норм за счет собственных средств.

Большинство норм и нормативов рассчитываются самостоятельно бюджетными учреждениями в денежном виде с учетом местных цен и тарифов.

Потребление коммунальных услуг определятся на основе технологических норм и нормативов для данного типа помещений, конечно существуют нормы обеспечения потребительских услуг бюджетного учреждения, но для расчета коммунальных платежей они практически не применимы из-за невозможности их соблюдения с достаточной точностью и оперативного изменения характеристик помещения. Этот вид расходов наименее зависит от централизованного нормирования и в основном определяется сложившейся спецификой.

При существующих нормативах на капитальные вложения и капитальный ремонт, реальные расходы рассчитываются в индивидуальном порядке, заявки бюджетных учреждений выполняются выборочно и даже с помощью целевых программ.

Для статей, не имеющих определенных норм (транспортные, командировочные, канцелярские расходы и др.), возможен способ планирования «от достигнутого», в зависимости от роста цен и (или) общих увеличений финансирования отрасли.

Еще не до конца разработан механизм санкций за нарушение федеральных и региональных норм и нормативов нижестоящими уровнями бюджетной системы. Имеются множество случаев, когда нарушение нормативов продовольственного и материального обеспечения оставалось без последствий. Контроль существует лишь в пределах конкретного уровня бюджетной системы над непосредственно подведомственными бюджетными учреждениями.

Статьи бюджетной классификации жестко привязывают выделенные учреждению денежные средства к определенной цели расходов. Поэтому ведется контроль целевого характера расходов (органы казначейства, счетные палаты и др.). Осуществление перемещения денежных средств между статьями зависит от решения главного распорядителя бюджетных средств для данной категории бюджетных учреждений. Подробная экономическая классификация расходов бюджетов и неоперативный механизм перераспределения средств практически лишают бюджетные учреждения самостоятельности в текущем управлении финансами. Денежные средства должны использоваться по каждой статье классификации рационально.

В основном сложившаяся система управления финансами в Московском филиале МБУ «ЦБ МУОГ» сохранила многие черты советской централизованной системы планирования и нормирования, которая работала в стабильных условиях с неизменными ценами и оплатой труда. На данном этапе приходится учитывать новые условия: самостоятельность уровней бюджетной системы, свободное рыночное ценообразование и углубившуюся региональную дифференциацию. Изменчивость и нестабильность экономических условий сделали неизбежным увеличение роли органов муниципальных образований и непосредственно бюджетных учреждений в бюджетном процессе.