2.2. Основные этапы проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности в зао «Прибор-комплект»

Основной вид деятельности ЗАО «Прибор-комплект» производство и продажа запасных частей к тракторам, поэтому проведем анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции на предприятии.

В табл. 3 представим оценку динамики и выполнения плана по производству продукции ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг.

Таблица 3. - Оценка динамики и выполнения плана по производству продукции ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг.

Наименование продукции	Объем производства продукции, тыс. руб.						Процент выполнения плана, %
	2013		2014		2015		2013 г.	2014 г.	2015 г.
	план	факт	план	факт	план	факт
Продукция всего, в том числе по группам номенклатуры	198500	199478	182000	182219	207000	207400	100,5	100,1	100,1
Запасные части к двигателям и моторным установкам	44520	44682	42680	42685	42830	38657	100,4	100,1	90,2
Фильтроэлементы	16320	16357	15230	15242	17630	18653	100,2	100,1	105,8
Трансмиссия	25670	25764	23470	23485	24590	28791	100,4	100,1	117,1
Ходовая часть	32680	32854	30520	29652	31020	32556	100,5	97,1	104,9
Кабины	38770	38973	37990	36578	37800	39786	100,5	96,3	105,2
Электрообору-дование	31500	31589	29450	29495	31260	32451	100,3	100,1	103,8
Прочее	9040	9259	2660	5082	21870	16506	102,4	191,1	75,5

Из данных табл. 3 видно, что объем производства продукции в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизился на 17259 тыс. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается его повышение на 25181 тыс. руб. в связи с ростом производства продукции по всей группе номенклатуры, кроме запасных частей к двигателям и моторным установкам (снижение суммы выпуска составило 4028 тыс. руб.).

В течение всего анализируемого периода на предприятии наблюдается перевыполнение планового задания по выпуску продукции. Так в 2013 г. план перевыполнен на 0,5 % в связи с перевыполнением плана по всей номенклатуре продукции. В 2014 г. выполнение планового задания составило 0,1 % по всей номенклатуре, кроме ходовой части (план недовыполнен на 2,9 %) и кабин (план недовыполнен на 3,7 %). В 2015 г. план по выпуску продукции выполнен на 0,1 % в связи с выполнением плана по всем видам продукции, кроме запасных частей к двигателям и моторным установкам (недовыполнение плана составило 9,8 %) и прочей продукции (недовыполнение плана составило 24,5%).

В табл. 4 представим оценку динамики и выполнения плана по реализации продукции ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг.

Таблица 4. - Оценка динамики и выполнения плана по реализации продукции ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг.

Наименование продукции	Объем реализации продукции, тыс. руб.						Процент выполнения плана, %
	2013		2014		2015		2013 г.	2014 г.	2015 г.
	план	факт	план	факт	план	факт
Продукция всего, в том числе по группам номенклатуры	160980	162788	130560	126457	165800	163823	101,1	96,8	98,8
Запасные части к двигателям и моторным установкам	32540	32851	22850	20534	28580	27578	100,9	89,8	96,5
Фильтроэлементы	12850	13567	13450	14352	15640	15843	105,5	106,7	101,2
Трансмиссия	24550	24674	15130	15631	13970	14967	100,5	103,3	107,1
Ходовая часть	30240	30780	28520	27538	26780	26936	101,7	96,6	100,5
Кабины	30700	29543	30900	30964	35970	35876	96,2	100,2	99,7
Электрооборудование	24400	23479	17960	16542	27020	26462	96,2	92,1	97,9
Прочее	5700	7894	1750	896	17840	16161	138,4	51,2	90,6

Из данных табл. 4 видно, что объем реализации продукции предприятия в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизился на 36331 тыс. руб. и повысился на 37366 тыс. руб. в 2015 г. по сравнению с 2014 г.

В 2013 г. предприятие перевыполнило плановое задание по реализации продукции на 1,1 %, а в 2014 и 2015 гг. наблюдается недовыполнение плана соответственно на 3,2 % и 1,2 %. Причиной недовыполнения планового задания в 2015 г. стало недовыполнение плана реализации по запасным частям к двигателям и моторным установкам на 3,5 %, реализации кабин на 0,3 %, реализации электрооборудования на 2,1 % и прочей продукции на 9,4 %. По остальным видам продукции наблюдается выполнение плана реализации продукции.

В табл. 5 представим расчет объема нереализованной продукции ЗАО «Прибор-комплект» и установим, по какой категории продукции остаток нереализованной продукции оказался выше.

Таблица 5. - Оценка объема производства, реализации и объема нереализованной продукции ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг.

Наименование продукции	Объем производства			Объем продаж			Остаток нереализованной продукции
	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Продукция всего, в том числе:	199478	182219	207400	162788	126457	163823	36690	55762	43577
Запасные части к двигателям и моторным установкам	44682	42685	38657	32851	20534	27578	11831	22151	11079
Фильтроэлементы	16357	15242	18653	13567	14352	15843	2790	890	2810
Трансмиссия	25764	23485	28791	24674	15631	14967	1090	7854	13824
Ходовая часть	32854	29652	32556	30780	27538	26936	2074	2114	5620
Кабины	38973	36578	39786	29543	30964	35876	9430	5614	3910
Электрообо-рудование	31589	29495	32451	23479	16542	26462	8110	12953	5989
Прочее	9259	5082	16506	7894	896	16161	1365	4186	345

Из данных табл. 5 видно, что в 2013 г. остаток нереализованной продукции предприятия составил 36690 тыс. руб., в 2014 г. – 55762 тыс. руб., в 2015 г. – 43577 тыс. руб. Рост остатков нереализованной продукции обусловлен в связи с ростом цен и расторжению договоров поставки.

Самый высокий остаток нереализованной продукции за 2013-2015 г. приходится на запасные части к двигателям и моторным установкам, который составил в 2013 г. – 11831 тыс. руб., в 2014 г. – 22151 тыс. руб. и в 2015 г. – 11079 тыс. руб. Также в 2015 г. наблюдается повышение остатка нереализованной продукции по трансмиссии до 13824 тыс. руб. против 7854 тыс. руб. в 2014 г.

Далее необходимо изучить причины роста остатка нереализованной продукции в 2015 г. по видам продукции.

В табл. 6 проведем анализ номенклатуры выпускаемой продукции ЗАО «Прибор-комплект» в 2015 г. с целью выявления видов продукции, по которой наблюдается большой остаток нереализованной продукции.

Таблица 6. - Оценка номенклатуры выпускаемой и реализуемой продукции ЗАО «Прибор-комплект» в 2015 г.

Изделия	Объем произ-водства, шт.	Объем произ-водства, тыс. руб.	Объем реализации, шт.	Цена продажи, тыс. руб.	Выручка от продаж, тыс. руб.	Остаток нереали-зованной продукции, шт.	Остаток нереали-зованной продукции, тыс. руб.
Запасные части к двигателям и моторным установкам, в том числе:	1854	38657	1368	-	27578	-	11079
Турбокомпрессор 12.1118010-08/09	77	939	24	16,5	396	53	875
Поршень (рем.) 44-03-141СБ	575	1840	334	4,16	1389	241	1003
Гильза (рем.) 57-01-2	450	2115	280	5,9	1652	170	1003
Комплект поршневых колец (8ДВТ330)	570	4218	554	8,3	4598	16	133
Подогреватель двигателя жидкости (ПЖД-600)	47	2115	46	52	2392	1	52
Опора двигателя Т850.100.1017	135	486	130	4,8	624	5	24
Прочее	-	26944	-	-	16527	-	7989
Трансмиссия, в том числе:	314	28791	262	-	14967	-	13824
Блок управления 0901-15-2СБ	83	4241	81	55,89	4527	2	112
Блок управления коробки перед. 1501-15-20СБ	81	6423	32	84,0	2688	49	4116
Воздухоочиститель 2504-05-15-01СБ	50	460	49	12,6	617	1	13
Делитель потока 1101-15-15-01СБ	100	1250	100	18,57	1857	-	-
Прочее	-	16417	-	-	5278	-	-
Прочая продукция	-	139952	-	-	121278		18674
Итого	-	207400	-	-	163823		43577

Из данных табл. 6 видно, что по трем позициям номенклатуры выпускаемой и реализуемой продукции ЗАО «Прибор-комплект» объем производства продукции намного превышает объем реализации, в частности по продукции: поршень (рем.) 44-03-141СБ, гильза (рем.) 57-01-2 и блок управления коробки передней 1501-15-20СБ. Поэтому, именно этим товарам необходимо уделить особое внимание. Повышение остатка нереализованной продукции и снижение объемов ее реализации по трем товарным группам произошло за счет более высоких цен, по сравнению с ценами конкурентов.

В табл. 7 проведем анализ эффективности использования трудовых ресурсов ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг.

Таблица 7. - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг.

Показатели	Годы			Изменение, (+,-)
	2013	2014	2015
				2014 от 2013	2015 от 2014
Среднесписочная численность работников, чел.	395	303	288	-92	-15
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	169692	144318	142732	-25374	-1586
Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	162788	126457	163823	-36331	37366
Себестоимость продукции, тыс. руб.	118191	77798	101257	-40393	23459
Средняя зарплата на 1 работника в год, тыс. руб.	429,6	476,3	495,6	46,7	19,3
Выработка на 1 работника, тыс. руб./чел.	412,1	417,3	568,8	5,2	151,5

Как видно из табл. 7, среднесписочная численность на предприятии в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась на 92 чел., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 15 чел. в связи с сокращением штата работников предприятия в связи с переходом предприятия на автоматизированную линию производства.

Расходы на оплату труда снизились в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 25374 тыс. руб., а в 2015 г. их снижение составило 1586 тыс. руб. относительно 2014 г.

Средняя заработная плата за год увеличилась в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 46,7 тыс. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. – на 19,3 тыс. руб.

Выработка на 1 работника в 2014 г. по сравнению с 2013 г. повысилась на 5,2 тыс. руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 151,5 тыс. руб.

Таким образом, с каждым годом предприятие все более эффективно использует свои трудовые ресурсы, повышается среднемесячная зарплата персонала предприятия, снижается коэффициент текучести кадров.

Рассмотрим показатели эффективности использования основных средств предприятия за 2013-2015 гг. по данным бухгалтерского баланса для чего строится табл. 8.

Таблица 8. - Показатели эффективности использования основных средств ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг.

Показатели	Годы			Изменение, (+;-)
	2013	2014	2015	2014 от 2013	2015 от 2014
1. Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	3389	3461	3010	72	-451
2. Выручка от продажи, тыс. руб.	162788	126457	163823	-36331	37366
3. Фондоотдача, руб.	48,0	36,5	54,5	-11,5	18
4. Фондоемкость, руб.	2,1	2,7	1,8	0,6	-0,9

Данные табл. 8 свидетельствуют о том, что на предприятии средняя стоимость основных средств в 2014 г. по сравнению с 2013 г. повысилась на 72 тыс. руб., на конец 2015 г. снизилась на 451 тыс. руб. и составила 3010 тыс. руб. Фондоотдача основных производственных фондов в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась на 11,5 руб., а в 2015 г. повысилась на 18 руб. по сравнению с 2014 г., а фондоемкость увеличилась на 0,6 руб. в 2014 г. по сравнению с 2013 г. и снизилась на 0,9 руб. в 2015 г. по сравнению с 2014 г., что свидетельствует о более эффективном использования основных производственных фондов предприятия.

Производство и реализация продукции в ЗАО «Прибор-комплект» требует определенных затрат, поэтому приведем план расходов ЗАО «Прибор-комплект» по статьям калькуляции за 2013-2015 гг. в табл. 9.

Из данных табл. 9 видно, что план по расходам перевыполнен в 2013 г. на 1,9 %, в 2014 г. на 2 %, в 2015 г. на 1,5 %, то есть фактически было израсходовано больше, чем по плану, что является отрицательной тенденцией. Причем перерасход затрат на производство по статьям калькуляции произошел по всем элементам затрат.

Таблица 9. - Показатели выполнения плана расходов ЗАО «Прибор-комплект»

за 2013-2015 гг. по статьям калькуляции

Показатели	Годы						Выполнение плана, %
	2013		2014		2015		2013 г.	2014 г.	2015 г.
	план	факт	план	факт	план	факт
Материаль-ные затраты	80650	81541	44900	45601	70350	71513	101,1	101,5	101,6
Амортизация	336	392	250	268	220	226	116,7	107,2	102,7
Расходы на оплату труда	28580	29692	23900	24318	22530	22732	103,8	101,7	100,8
Отчисления на социаль-ное страхо-вание	5210	5352	5860	5952	4960	5032	102,7	101,6	101,5
Прочие производст-венные расходы	1150	1214	1630	1659	1800	1754	105,5	101,7	97,4
Производст-венная себес-тоимость	115926	118191	76540	77798	99860	101257	101,9	101,6	101,4
Коммерчес-кие расходы	3890	3922	3000	3183	4230	4286	100,8	106,1	101,3
Управлен-ческие расходы	30900	31565	37800	38721	50670	51636	102,2	102,4	101,9
Расходы всего, в том числе:	150716	153678	117340	119702	154760	157179	101,9	102,0	101,5
- постоянные	8930	8759	7020	6943	9560	9431	98,1	98,9	98,6
- переменные	141786	144919	110320	112759	145200	147748	102,2	102,2	101,7

Так материальные затраты в 2015 г. оказались выше планового уровня на 1,6 %, амортизация на 2,7 %, расходы на оплату труда на 0,8 %, отчисления на социальное страхование на 1,5 %, коммерческие расходы на 1,3 %, управленческие расходы на 1,9 %.

Также наблюдается повышение фактической суммы расходов предприятия к концу 2015 г.

В табл. 10 рассчитаем показатели платежеспособности ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг. по данным бухгалтерского баланса.

Таблица 10. - Показатели платежеспособности ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг.

Наименование показателя	Рекомен-дуемое значение	Годы			Изменение, (+;-)
		2013	2014	2015	2014 от 2013	2015 от 2014
Общий показатель ликвидности	L11	0,766	0,653	0,714	-0,113	0,061
Коэффициент абсолютной ликвидности	L2>0,2	0,001	0,010	0,055	0,009	0,045
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности	L3>1	0,618	0,495	0,747	-0,123	0,252
Коэффициент текущей ликвидности	L4>2	1,639	1,444	1,575	-0,195	0,131
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	L5 – уменьш.- положит. факт	0,718	0,823	0,883	0,105	0,06
Доля оборотных средств в активах	L6 - зависит от отраслев. принад.	0,937	0,967	0,965	0,03	-0,002
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	L70,1	0,390	0,308	0,365	-0,082	0,057

Как видно из табл. 10, общий показатель ликвидности за 2013-2015 гг. оказался ниже рекомендуемого значения. Данный показатель характеризует ликвидность организации в целом. На сумму всех обязательств организации в 2013 г. приходится 76,6 % ликвидных средств, в 2014 г. – 65,3 %, а в 2015 г. – 71,4 %.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2015 г. составило 0,055. В тоже время коэффициент увеличился в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 0,045. Значит, предприятие не сможет погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент быстрой ликвидности на последний день анализируемого периода (31.12.2015 г.) оказался ниже рекомендуемого значения (0,747). Это означает, что у ЗАО «Прибор-комплект» не достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

По состоянию на 31.12.2015 г. коэффициент текущей ликвидности оказался несколько ниже рекомендуемого значения (1,575 против рекомендуемого значения 2), что не является негативным фактором, а объясняется спецификой расчетов в производстве. Также следует отметить положительную динамику – за 2013-2015 гг. коэффициент текущей ликвидности повысился на 0,131.

Коэффициент маневренности собственного капитала к концу 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличился, что является отрицательным фактом в деятельности организации. Доля оборотных средств в активах в 2015 г. по сравнению с 2014 г. снизилась.

На 31.12.2015 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является удовлетворительным. В течение всего рассматриваемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами сохранял значение, соответствующее нормативному.

В целом, невысокие показатели платежеспособности можно объяснить тем, что компания обращается для покрытия кассовых разрывов за кредитными ресурсами в коммерческие банки.

Проведем анализ относительных показателей финансовой устойчивости ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 гг. (табл. 11).

Проанализировав данные табл. 11, можно сказать, что коэффициент капитализации за 2013-2015 гг. снизился. В начале периода на 1 руб. вложенных в активы собственных средств приходилось 1,337 руб. заемных средств организации, в 2014 г. – 2,026 руб., а в 2015 г. – 1,581 руб. За весь анализируемый период данный коэффициент не укладывается в нормативное значение.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования в 2013-2015 гг. оказался ниже нормы, что говорит о снижении собственных средств организации.

Таблица 11. - Относительные показатели финансовой устойчивости ЗАО «Прибор-комплект» за 2013-2015 г.

Показатели	Рекомендуемое значение	Годы			Изменение, (+;-)
		2013	2014	2015	2014 от 2013	2015 от 2014
Коэффициент капитализации	U11	1,337	2,026	1,581	0,689	-0,445
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	U20,6-0,8	0,390	0,308	0,365	-0,082	0,057
Коэффициент финансовой независимости	U30,5	0,428	0,330	0,387	-0,098	0,057
Коэффициент финансирования	U41	0,748	0,493	0,632	-0,255	0,139
Коэффициент финансовой устойчивости	U5 опт. 0,8-0,9, тревожное 0,75	0,428	0,330	0,387	-0,098	0,057
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов	U6 Зависит от отраслевой принадлежн	0,626	0,484	0,695	-0,142	0,211

Коэффициент финансовой независимости в 2013-2015 гг. ниже нормативного значения. Так, в 2013 г. удельный вес собственных средств в сумме источников финансирования составил 42,8 %, в 2014 г. – 33 %, а в 2015 г. – 38,7 %. Повышение коэффициента финансовой независимости произошло за счет того, что рост прибыли происходил опережающими темпами по сравнению с ростом средств в расчетах (дебиторская и кредиторская задолженность).

Коэффициент финансирования за 2014-2015 гг. оказался ниже нормы. На начало периода за счет собственных средств финансировалось 74,8 % деятельности организации, в 2014 г. – 49,3 %, а в 2015 г. – 63,2 %. Оставшаяся часть деятельности организации финансируется за счет заемных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что в 2013 г. 42,8 % активов финансируется за счет устойчивых источников, в 2014 г. – 33 %, а в 2015 г. – 38,7 % активов. Данный коэффициент не входит в норматив, и с каждым годом наблюдается его снижение, что говорит о снижении финансовой устойчивости организации.

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов за весь анализируемый период к концу 2015 г. повысился.

Оценив эффективность деятельности предприятия можно сказать, что основными проблемами ЗАО «Прибор-комплект» являются: повышение дебиторской задолженности, недостаток собственных оборотных средств, повышение кредиторской задолженности.