2.3 Анализ затрат на оплату труда

Анализ трудовых затрат имеет очень важное значение, он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения затрат на труд. Однако прежде необходимо провести анализ общей суммы затрат на производство продукции ООО «Контакт-строй» за 2014-2016 гг., чтобы выяснить насколько значительна доля трудовых затрат в структуре себестоимости (таблица 8).

Таблица 8 - Анализ затрат на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Абсолютные отклонения		Темп роста, %
	2014	2015	2016	2015 г. / 2014 г.	2016 г. / 2015 г.	2015 г. / 2014 г.	2016 г. / 2015 г.
Материальные затраты	58234,3	64986,3	75044,4	6752,0	10058,1	11,6	15,5
Заработная плата	39017,4	44757,0	51794,5	5739,6	7037,5	14,7	15,7
Налоги на заработную плату	9988,5	11457,8	13259,4	1469,3	1801,6	14,7	15,7
Амортизация основных средств	5504,9	5404,5	5322,0	-100,5	-82,5	-1,8	-1,5
Прочие расходы	2373,6	2659,1	3061,5	285,5	402,4	12,0	15,1
Полная себестоимость	115118,7	129264,6	148481,7	14146,0	19217,1	12,3	14,9

Как видно из таблицы, что общая сумма затрат возросла как в 2015 году, так и в 2016 году за счет расходов на оплату труда и отчисления на социальные нужды на 1469,3 тыс. руб., за 2016 год 1801,60 немного увеличились материальные затраты – 6752,0 тыс. руб., за 2016 г. - 10058,1 тыс. руб. и прочие расходы – 285,5 тыс. руб., за 2016 году - 402,4 тыс. руб., не смотря на, что произошло снижение расходов на амортизацию основных средств за 2015 год -100,5 тыс. руб., за 2016 год -82,5 тыс. руб., за счет износа основных фондов. Объем производства выросло, поэтому увеличились и расходы на материалы.

Для того, чтобы снизить затраты продукции, необходимо повысить объем выпуска. Основными резервами снижения себестоимости продукции являются: повышение уровня производительности труда и как результат увеличение производства продукции. При увеличении объема производства продукции возрастают лишь переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и другие), сумма же постоянных расходов не изменится, в результате снижается себестоимость изделий; экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводственных расходов, внедрить новое оборудование и сократить потери от брака продукции.

Рассмотрим, как изменился фонд заработной платы на предприятии ООО «Контакт-строй» за три года, из годового фонда оплаты труда работников ООО «Контакт-строй» (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ фонда заработной платы

Вид оплаты	года, тыс. руб.			Абсолютные отклонения		Темп роста, %
	2014	2015	2016	2015 г. / 2014 г.	2016 г. / 2015 г.	2015 г. / 2014 г.	2016 г. / 2015 г.
1. Фонд заработной платы:	38052	43721	50495	5670	6774	14,9	15,5
- по сдельным расценкам, тыс. руб.	25675	28989	33012	3314	4023	12,9	13,9
- по окладам, тыс. руб.	8057,6	9491,6	11082	1434	1591	17,8	16,8
- доплаты за сверхурочные часы, тыс. руб.	15	13,5	13	-1,5	-0,5	-10,0	-3,7
- оплата ежегодных и дополнительных отпусков	3398,5	4018,5	4992	620	973,5	18,2	24,2
- оплата простоев	905,3	1208	1395	302,7	187	33,4	15,5
2. Выплаты за счет прибыли	291,4	295,5	369,9	4,1	74,4	1,4	25,2
- материальная помощь	291,4	295,5	369,9	4,1	74,4	1,4	25,2
3. Выплаты социального характера	354	369	450,6	15	81,6	4,2	22,1
- пособия по временной нетрудоспособности	354	369	450,6	15	81,6	4,2	22,1
Прочие выплаты	310,5	371,5	479,5	61	108	19,6	29,1
Итого средств, направленных на потребление	39007	44757	51344	5750	6587	14,7	14,7
Доля в общей сумме, %
- фонд оплаты труда	97,5	97,7	98,3	0,2	0,6
- выплаты из прибыли	1,2	1,1	0,7	-0,1	-0,4
- выплаты за счет фонда социальной защиты	1,3	1,2	1,0	-0,1	-0,2

Несмотря на то, что фонд оплаты труда ООО «Контакт-строй» увеличился за 2015 г. на 5750 тыс. руб., и за 2016 г. вырос на 6587 тыс. руб., но это произошло за счет роста инфляции. Выросли выплаты за счет прибыли за 2015 год на 4,1тыс. руб., а за 2016 год на 74,4 тыс. руб., но это не значительное повышение, так как за 2015 год ушел 1 человек, а за 2016 год 6 человек. Наибольшее увеличение зарплаты произошло по окладам за 2015 г на 1434,0тыс. руб. и за 2016 г. вырос на 1591,0 тыс. руб.

По сдельным расценкам рост оплаты труда составил за 2015 г. 3314,0 тыс. руб., а за 2016 г. повысилась на 4023,0 тыс. руб. Для получения необходимой прибыли и рентабельности важно, что бы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдать, то происходит перерасход фонда заплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение прибыли.

На ООО «Контакт-строй» применялась система оплаты труда для служащих, специалистов и руководителей – простой оклад, для основных рабочих применяется простая сдельная оплата туда. А для вспомогательных сдельно-косвенная оплата труда. Оплата труда работников ООО «Контакт-строй» не финансируются из бюджетных средств, а начисляется из собственных источников (прибыль, издержки обращения). Зарплата оговаривается заранее и на основании действующего законодательства РФ. Оплата труда рабочих осуществляется из учета выполненных работ, т.е. напрямую связана с объемом работ. Работники не заинтересованы в результатах труда, так как при перевыполнении различных объемов работ и при минимальных потерях бракованной продукции, и на других вспомогательных производствах осуществляется из учета выполненных работ, но тоже без премий и надбавок. Это негативно сказалось на работу предприятия ООО «Контакт-строй».

Персонал не имеет, ни каких стимулов к выполнению наибольшего объема работ, так как на предприятии отсутствуют какие либо выплаты помимо заработной платы. Труд работников напряженный, связанный с постоянной концентрацией внимания, монотонный, поэтому уровень заработной платы не устраивает работников предприятия. Руководству предприятия необходимо провести мероприятие по улучшению условий труда работников и заинтересовать их в результатах труда, путем материального стимулирования труда, например, ввести систему премирования.

У рабочих индивидуальный метод организации производства продукции, не заинтересовывает повышению производительности, возможности увеличения оплаты труда. Внедрения бригадного метода позволить рабочим распределять ежедневные задания осуществляются мастером или бригадиром совместно с технологами. Мастер или бригадир сортирует полученные материалы, распределяет задание таким образом, чтобы каждый работник был обеспечен работой, отвечает за выполнение плана, обеспечение техники безопасности и повышения качества итоговой продукции. Еще одной важной задачей является контроль над дисциплиной в подразделении. Мастера также выступают посредниками между рабочими и начальниками цехов в вопросах повышения квалификации, применения негативных и позитивных санкций.

При проведении анализа на предприятии ООО «Контакт-строй» были выявлены следующие положительные моменты:

• увеличение объема реализации;

• снижение трудоемкости за 2015 г. снизилась на 12,6 процентов, а за 2016 г. – уменьшилась на 16,9 процентов;

• показатель объема реализации на предприятии за 2014-2016 гг. показывал не значительную, но положительную динамику. Так, за 2015 г. объем производства составлял 18496 тыс. руб., за 2016 г. – 25326 тыс. руб., за 2015 г.

• наблюдается рост прибыли: за 2015 г. прибыль увеличилась на 3906 тыс. руб., за 2016 г. выросла на 5521 тыс. руб.

Так же выявлены и следующие недостатки:

• сильная текучесть кадров, среди основных производственных рабочих;

• низкая заработная плата, несоответствие ожидаемой и полученной оценки своего труда отрицательно сказывается и на эффективности трудовой деятельности работника.

Для устранения недостатков системы управления затратами на оплату труда ООО «Контакт-строй», в третьей главе будут разработаны мероприятия.