2. Учет денежных средств, кредитов банка, займов

При приеме каких-либо наличных денежных средств в кассу выписывается приходный кассовый ордер. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписью главного бухгалтера и кассира. Данные, указанные в квитанции заносятся в журнал регистрации приходных кассовых ордеров.

НАПРИМЕР:

по приходному кассовому ордеру от 01.03.06г. №217 поступила выручка от Тяпушкиной Г.Д. на сумму 7000 рублей (приложение 2)

по приходному кассовому ордеру от 01.03.06г. № 220 поступил возврат подотчета от Востокова Н. И. на сумму 1100 рублей ( приложение 3)

Выдача наличных денег из кассы происходит по расходному кассовому ордеру. Его выписывают главный бухгалтер на основании заявления работника (пример в приложении 4). В нем указываются дата, номер кассового ордера, инициалы и фамилия получателя, основание и сумма. Также в расходном кассовом ордере указываются паспортные данные получателя денежных средств.

Заработная плата выплачивается кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.( см. приложение 5). По истечении 3 рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму (см. приложение 6).

При выдаче пособия на рождение ребенка к расходному кассовому ордеру прилагаются: заявление от работника, справка и свидетельство о рождении (см. приложения 7).

НАПРИМЕР:

по расходному кассовому ордеру № 227 от 01.03.16г. выдано пособие на рождение ребенка Молчановой Н.Ю. 9200 рублей (приложение 8 )

по расходному кассовому ордеру № 226 от 01.03.16г. подотчет на запчасти БаховуЛ.А. 1500 рублей (приложение 9)

Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам выдаются и принимаются только в день составления этих документов. Кассовые ордера не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При завершении операций кассир подписывает приходные и расходные ордера и погашает их штампом.

Учет наличия денежных средств кассир ведет в кассовой книге (приложение 10), которая пронумерована, прошнурована и утверждена кассиром и бухгалтером. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, а вторые служат отчетом кассира. Записи в кассовую книгу делаются ежедневно, сразу после получения или выдачи денег по кассовому ордеру. В кассовой книге указывается остаток на начало дня, приход, расход по каждому кассовому ордеру, итоговые суммы, остаток на конец дня. В этот же день кассир сдает отчет вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложенными к ним документами, а также прикладывается контрольно-кассовая лента, которая печатается в конце дня при снятии кассы, бухгалтеру (см. приложения 11).

Для учета и движения денежных средств, организация использует активный, балансовый, денежный счет 50 «Касса». Сальдо начальное показывает остаток наличных денег на начало месяца. Дебетовый оборот – увеличение денежных средств, кредитовый оборот – их уменьшение.

Сальдо конечное - остаток наличных денег на конец месяца.

В СХПК «Племзавод Пригородное» к счету 50 открыты субсчета:

50/1 касса АЗС

50/2 касса Шевелевой Л.И.

50/3 касса Полянской Т.Б.

50/4 касса Соколовой Е.В.

50/5 касса Рыбаковой С.В.

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ:

Дт 70 Кт50 35450=00 – выдана из кассы заработная плата

Дт 71 Кт 50 2000=00 – выдано подотчет Жаравину А.Н.

Дт 73 Кт 50 17000=00 – выданы из кассы проф. взносы

Дт 69 Кт 50 9200=00 – выдано из кассы пособие на ребенка

Дт 50 Кт 90/1 173500=00 – поступили в кассу деньги от реализации картофеля

Дт 50 Кт 71 1100=00 – возврат неиспользованной подотчетной суммы

Дт 50 Кт 50/5 8000=00 – получена в кассу выручка от Рыбаковой С.В.

Дт 50 Кт 62 3980=00 – поступила арендная плата от Войтина С.В.

Дт 50 Кт 50/3 7000=00 – выручка от Тяпушкиной Г.Д.

Все кассовые операции отражаются в балансовой ведомости, основанием для ее заполнения служат кассовая книга и другие отчеты кассира (см. приложение 12 )

Бухгалтер составляет оборотную ведомость по счету 50. Она может быть составлена как за 1 день (см. приложение 13), так и за месяц. После заполнения балансовой ведомости и оборотной ведомости по счету 50, все итоги переносятся в главную книгу.

Для кассы СХПК «Племзавод Пригородное» устанавливается лимит денежных средств Сбербанком России, который производит обслуживание данной организации. Для установления остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка

«Расчет на установление предприятию лимита кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу на 2016 год» (см. приложение 14). Для СХПК «Племзавод Пригородное» банк устанавливает лимит остатка кассы в сумме 300 000 рублей. Лимит устанавливается следующим образом : считается налично-денежная выручка за последние три месяца, сколько выплачено наличными деньгами за последние три месяца и среднедневной расход.

Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя . Ревизия кассы производится внезапно комиссией , назначенной приказом руководителя, в присутствии кассира. При этом проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации запрещается и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются «Актом инвентаризации наличных денежных средств». Выявленные излишки наличных денежных средств приходуются с последующим перечислением в доход организации – Дт 50 Кт 91. В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются записью – Дт 94 Кт 50, Дт 73 Кт 94.

СХПК «Племзавод Пригородное» имеет свой расчетный счет. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации, оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашения задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, премии, материальной

помощи и другая выдача денег, а также безналичные

перечисления с этого счета банком осуществляются на основе приказа организации – владельца расчетного счета.

Все операции ведутся на основании платежных требований и платежных поручений.

Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета. В нем указывается дата, вид платежа, сумма (прописью), ИНН и банк плательщика, ИНН и банк получателя, назначение платежа, отметки банка (см. приложение 15).

Платежное требование – расчетный документ, содержащий требования получателя средств по основному договору к плательщику об оплате определенной денежной суммы через банк. Они применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Расчеты посредством платежных поручений могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. В платежном требовании указываются дата, условия оплаты, сумма прописью, ИНН и банк плательщика, подписи, отметки банка получателя.

При взносе денег из кассы на расчетный счет заполняется объявление на взнос наличными (см. приложение 16). Его заполняет кассир или бухгалтер. Оно состоит из трех частей : первая часть – объявление на взнос наличными, оно остается в банке; вторая часть – квитанция, она выдается банковским работником кассиру нашего предприятия и прилагается кассиром к расходному кассовому ордеру и отчету; третья часть – ордер, выдается вместе с выпиской банка.

Обо всех изменениях на расчетном счете учреждение банка периодически извещает организацию выписками с расчетного счета (см. приложение 17). В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец периода. К выписке прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка с расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником организации, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записываются в выписке по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга – по дебету. Бухгалтерская организация в день поступления из банка документов проверяет выписку на соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом в банк. При бухгалтерский обработке выписки с расчетного счета на е полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции – справа от соответствующей суммы.

Учет движения операций по счету 51 отражается в балансовой ведомости, которая составляется на основании выписок банка (см. приложение 18 ).

Банковский кредит является важным источником заемных средств предприятия.

Кредитно-расчетные отношения предприятия с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Кредиты предоставляются предприятию под укрупненные объекты кредитования. Банк выдает кредит на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, платности, срочности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством. Кредит выдается на строго определенные цели, на определенный срок с выплатой банку вознаграждения в виде процентов от полученного кредита.

Предприятие может выделять следующие цели по использованию заемных средств:

приобретение основных средств

для расчетов с поставщиками

покупка производственных запасов

под комплекс целевых экономических и социальных программ.

Кроме банковских кредитов предприятие может

использовать и другие возможности привлечения заемных средств : у юридических и физических лиц.

Необходимость получения кредита утверждается заседанием совета правления кооператива.

Для получения кредита предприятие должно предоставить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы :

заявление о предоставлении кредита9

пакет документов (копия последнего бухгалтерского баланса, справки из налоговых органов, кредитная история за последний год из других банков, финансовый план, перечень имущества, отдаваемого в залог)

После того, как предприятие соберет все необходимые документы, банк принимает решение – выдавать кредит или нет.

Кредит, полученный в банке, оформляется кредитным договором (см. приложение 19 ). Данный документ имеет следующие разделы :

Предмет договора ( в нем указываются объект кредитования, цель кредитования, сумма кредита)

Срок договора

Плата за кредит

Контроль банка

Обеспечение кредита

Ответственность сторон

Другие условия по усмотрению сторон

Юридические адреса сторон

Порядок расчетов.

Кредитный договор составляется в двух экземплярах ( по одному для каждой стороны).

Процент за пользование кредитом выплачивается ежемесячно. Расчет процентов за пользование кредитом производится следующим образом:

по кредитному договору №107 22.03.2015г. взяли 4 000 000 рублей

% за март по истечении 9 дней(22-31.03.2005г.) пользования кредитом =(4 000 000 руб.*16%)/365 дней*9 дней = 15780,82 р

11 апреля 2015 г. погасили 320 000 рублей

% за пользование кредитом до внесения 320 000 руб. (за 11 дней) = 4 000 000 руб.*11 дней*16% /365 дней = 19287,67 руб.

% за пользование кредитом в апреле после внесения 320 000 руб. (за 19 дней) = ( 4 000 000 руб. – 320 000 руб.)*16%*19 дней / 365 дней = 306549,86 руб.

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением банковских кредитов, учитываются на счетах 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Синтетический учет ведется в оборотных ведомостях по счетам 66, 67. Она составляется на основании выписок банка. (Обратить внимание на приложение)

СХПК «Племзавод Пригородное» в процессе финансово-хозяйственной деятельности может выдавать из кассы своим работникам некоторые суммы в подотчёт. Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы. Кассир выдает денежные средства подотчетному лицу на основании приказа руководителя или заявления работника с разрешительной подписью руководителя.

1После написания заявки на получение денежных средств в подотчёт и разрешения руководителя, главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера оформляется расходный кассовый ордер на получение денег из кассы. В течение трех дней подотчетное лицо должно отчитаться по израсходованной сумме. Для этого он составляет авансовый отчет, к которому прилагает документы, подтверждающие расход денежных средств. Это могут быть : товарные и кассовые чеки, накладные, командировочные удостоверения, служебные задания, билеты, квитанции за пользование бельем, за проживание в гостинице и другие документы, подтверждающие израсходованную сумму наличных денежных средств (см. приложения 20).

НАПРИМЕР:

авансовый отчет от 17.03.2016 (приложение 21)

Белов В.А. инженер автопарка взял аванс на запчасти. Он приобрел фонарь подсветки за девяносто рублей. К авансовому отчету приложен товарный чек от 14.03.2016г.

Регистрация авансовых отчетов производится в журнале-регистрации , который находится у главного бухгалтера.

Суммы выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, расходов на проживание и других предполагаемых расходов ( например на закупку материалов). СХПК «Племзавод Пригородное» установил суточные в размере 250=00 рублей ( 100=00 – по законодательству + 150=00 рублей сверх нормы, за счет прибыли предприятия).

За время нахождения в командировке работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, ему сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

Все израсходованные суммы обязательно подтверждаются документально. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

В состав командировочных расходов включаются затраты :

По найму жилого помещения

По бронированию номеров и авиабилетов

По проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом

По уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте

По оплате сборов на предварительную продажу билетов

По оплате расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает суммы задолженности подотчетных лиц организации или суммы невозмещенного перерасхода.

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ:

Дт 51 Кт 66 – 4 000 000 =00 на расчетный счет зачислен кредит

Дт 66 Кт 51 – 320 000 =00 с расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения кредита

Дт 91 Кт 66 – 15780 = 82 начисление процентов ппо кредиту

Дт 66 Кт 51 – 15780 = 82 с расчетного счета погасили проценты за пользование кредитом

Дт 71 Кт 50 – 2500=00 выданы из кассы денежные средства в подотчет

Дт 10/5 Кт 71 – 4000 =00 оприходованы запасти, поступившие от подотчетного лица

Дт 50 Кт 71 – 163 = 78 остаток неиспользованной подотчетной суммы внесен в кассу

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в оборотной ведомости по счету 71. В конце месяца итоги переносятся в главный баланс.

В процессе изучения данной темы, мною были рассмотрены следующие вопросы :

- порядок приема наличных денежных средств в кассу

- порядок выдачи наличных денежных средств

- порядок учета наличных денежных средств в кассе

-инвентаризация наличия денежных средств в кассе

- порядок осуществления расчетных операций с использованием расчетного счета организации

- банковский кредит и его использование

- расчеты с подотчетными лицами, их документальное оформление