3. Учет финансовых вложений

Финансовые вложения - вложения организации в ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы.

Виды финансовых вложений:

- Вложения в ценные бумаги (приобретение акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов)

-- Долевое участие в деятельности других организаций -

вклады в уставные капиталы других организаций.

-- Предоставление займов другим организациям

-- Предоставление вкладов по договору простого товарищества

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Он активный, балансовый и денежный. Сальдо начальное показывает сумму стоимости приобретенных ценных бумаг и выданных займов на начало месяца. Дебетовый оборот – сумма приобретения ценных бумаг и предоставления займов в отчетном месяце; Кредитовый оборот - сумма реализованных и погашенных ценных бумаг и возвращенные займы.

Финансовые вложения в бухгалтерском учете оцениваются по

фактическим затратам на их приобретение или по фактическим суммам

вложенных средств.

Счет 58 имеет следующие субсчета

0-путевки

1-краткосрочные финансовые вложения

2-долгосрочные финансовые вложения

(Приложение 22)

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции и т.д.), а синтетический учет ведут в оборотной ведомости

Для осуществления финансовых вложений в ценные бумаги необходимо выполнение следующих условий:

1. Наличие свободных денежных средств

2. Изучение рынка ценных бумаг

3. Присутствие в организации лица, которое осуществляет размещение денежных средств в ценные бумаги.

При движении ценных бумаг из одной организации в другую должны

оформляться акты приема - передачи и купли - продажи.

Например:

Акт приема – передачи векселей. (Приложение 23)

Изучив данную тему я узнала как составляется Акт приема - передачи векселей.

Изучила виды финансовых вложений на предприятии

- Вложения в ценные бумаги (приобретение акций, облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов)

-- Долевое участие в деятельности других организаций -

вклады в уставные капиталы других организаций.

-- Предоставление займов другим организациям

-- Предоставление вкладов по договору простого товарищества

4. Учет расчетов. Налогообложение, страхование

Помимо Гражданского кодекса РФ, правовое положение производственных кооперативов регулируется Федеральным законом от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах».

Суть состоит в том, что это коммерческая организация, являющаяся объединением граждан (также членами производственного кооператива могут быть и юридические лица) в целях осуществления совместной предпринимательской деятельности в рамках какой-либо производственной отрасли. В определении содержится примерный перечень таких видов деятельности, однако он не является исчерпывающим. По сути, любая деятельность может быть оформлена в виде ПК.

Ключевые особенности производственного кооператива

К важным особенностям ПК, на которые стоит обратить внимание, следует отнести:

Наличие законодательно закрепленного требования к минимальному количеству членов ПК - не менее пяти человек. Максимальное число членов кооператива не установлено;

Членов кооператива можно разделить на две группы:

1) принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива

2) не принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива. Их количество не должно превышать 25% от числа членов     кооператива, входящих в первую группу.

Кооператив может нанимать на работу сотрудников, не являющихся членами кооператива. Их число не может превышать 30 % от количества членов ПК.

Член кооператива вносит в качестве вклада, в том числе, свою способность к труду, поэтому нет необходимости заключать с ним трудовой договор. Отношения с кооперативом (в частности, порядок вступления и выхода из кооператива, порядок распределения прибыли и т.п.) регулируются законом, уставом кооператива и правилами внутреннего распорядка кооператива, а не трудовым договором (ст.19, 20 ФЗ «О производственных кооперативах»).

Члены кооператива, не заключившие трудовой договор с кооперативом, но принимающие трудовое участие в деятельности кооператива (ведь именно с этой целью они и объединились в кооператив), не учитываются при определении средней списочной численности работников кооператива (пп. «з» п.80 Приказа Росстата от 26.10.2015 N 498 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения...»).

Соответственно, есть возможность соблюдения ограничения по предельной численности работников для применения УСН (100 человек) при фактическом задействовании в производственном процессе намного большего числа лиц, так как члены кооператива при исчислении предельной численности не учитываются.

Таким образом, если объединить в кооператив производственных рабочих, численность остальных сотрудников (например, отдельный бухгалтер, уборщицы) не превысит 100 человек, они будут наемными сотрудниками.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса.

Члены кооператива, принимающие личное трудовое участие в деятельности кооператива, имеют право получать плату за свой труд в денежной и (или) натуральной формах.

Что касается обязательного страхования, то члены кооператива подлежат социальному и обязательному медицинскому страхованию и социальному обеспечению наравне с наемными работниками кооператива. Время работы в кооперативе включается в трудовой стаж, в трудовой книжке делается запись о членстве в кооперативе.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным и (или) иным участием и размером паевого взноса (п.1 ст.12 ФЗ «О ПК»(1). При этом, пропорционально размеру паевого взноса может распределяться не более 50% всей прибыли ПК (п.2 ст.12 ФЗ «О ПК»).

Именно в этом кроется одновременно потенциал и опасность эффекта оптимизации страховых взносов при выплатах членам производственного кооператива.

Законодательно предусмотрено два варианта оплаты труда членов кооператива:

  1) плата за труд в денежной и(или) натуральной форме. Это фактически заработная плата, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке. СХПК Комбинат «Тепличный» применяет обе формы оплаты труда.

Итого налогообложение: 13 % НДФЛ + 30 % страховые взносы.

  2) часть прибыли ПК, распределенная в его пользу:

     а) пропорционально размеру паевого взноса - таким образом, может распределяться не более 50% прибыли (ч. 2 ст. 12 ФЗ «О ПК»).

Данная выплата по своему характеру не является доходом от выполнения работ (оказания услуг) и является по своему содержанию дивидендом (п.1 ст. 43 НК РФ). Подлежит выплате из чистой прибыли и не облагается страховыми взносами. Ставка НДФЛ при этом составляет 13% как для выплаты дивидендов.

Итого: налог на доходы у кооператива (20% налог на прибыль + 13 % НФДЛ.

     б) в соответствии с личным трудовым участием члена кооператива.

Выплаты членам ПК в связи с их личным участием также по своей природе являются дивидендами и не должны облагается страховыми взносами. Но, увы, государственными органами, в том числе, к сожалению, и судами, эти выплаты рассматриваются как оплата труда.

Больше ни каких налогов кооператив не платит.