2 ͺАнализ ͺуправления ͺоборотными ͺактивами в оао «Кондитерской фабрике «Пермская».

2.1 ͺПроизводственно - ͺэкономическая ͺхарактеристика оͺАо ͺ«ͺКондитерской ͺфабрики ͺ«Пермская»

Исследуемое ͺпредприятие ͺ- ͺОАО ͺ«Кондитерская ͺфабрика ͺ«Пермская». ͺПредприятие ͺосновано ͺв ͺ1892 ͺгоду. ͺФабрика ͺоткрылась ͺкак ͺчастная ͺкондитерская ͺмастерская. ͺВ ͺто ͺвремя ͺона ͺбыла ͺпервой ͺна ͺУрале ͺи ͺв ͺСибири.

Устав ͺОткрытого ͺакционерного ͺобщества ͺ«Кондитерская ͺфабрика ͺ«Пермская» ͺ(далее ͺ– ͺУстав) ͺявляется ͺучредительным ͺдокументом ͺОткрытого ͺакционерного ͺобщества ͺ«Кондитерская ͺфабрика ͺ«Пермская» ͺ(далее ͺ– ͺОбщество).

Настоящая ͺредакция ͺУстава ͺразработана ͺв ͺсоответствии ͺс ͺГражданским ͺкодексом ͺРоссийской ͺФедерации ͺ(часть ͺпервая) ͺот ͺ30.11.94г., ͺФедеральным ͺзаконом ͺ«Об ͺакционерных ͺобществах» ͺот ͺ26.12.95г. ͺ(далее ͺ– ͺФедеральный ͺзакон ͺ«Об ͺакционерных ͺобществах»), ͺиными ͺнормативными ͺправовыми ͺактами ͺРоссийской ͺФедерации.

Общество ͺсоздано ͺв ͺсоответствии ͺс ͺУказом ͺПрезидента ͺРФ ͺ«Об ͺорганизационных ͺмерах ͺпо ͺпреобразованию ͺгосударственных ͺпредприятий, ͺдобровольных ͺобъединений ͺгосударственных ͺпредприятий ͺв ͺакционерные ͺобщества» ͺот ͺ01.01.2001г. ͺ№ ͺ000 ͺпутем ͺпреобразования ͺгосударственного ͺпредприятия ͺ«Пермская ͺкондитерская ͺфабрика» ͺи ͺявляется ͺего ͺправопреемником.

На ͺКондитерской ͺфабрике ͺ«Пермская» ͺвсегда ͺособое ͺвнимание ͺуделялось ͺвопросам ͺкачества ͺкондитерских ͺизделий ͺна ͺвсех ͺэтапах ͺ– ͺосуществлялся ͺконтроль ͺкак ͺвходного ͺсырья ͺи ͺматериалов, ͺтак ͺи ͺготовой ͺпродукции. ͺПроведена ͺработа ͺпо ͺвнедрению ͺсистемы ͺменеджмента ͺкачества ͺмеждународного ͺстандарта ͺГОСТ ͺP ͺISO ͺ9001-2008. ͺОбучен ͺперсонал. ͺРеализован ͺпроцессный ͺподход ͺк ͺпроизводству, ͺлогистике ͺи ͺсбыту. ͺСоздана ͺполитика ͺруководства ͺв ͺобласти ͺкачества. ͺ

Основной ͺ(по ͺкоду ͺОКВЭД): ͺ51.17.1 ͺ- ͺДеятельность ͺагентов ͺпо ͺоптовой ͺторговле ͺпищевыми ͺпродуктами

Таблица ͺ1 ͺ- ͺДополнительные ͺвиды ͺдеятельности

15.82	Производство ͺсухих ͺхлебобулочных ͺизделий ͺи ͺмучных ͺкондитерских ͺизделий ͺдлительного ͺхранения
15.84.2	Производство ͺшоколада ͺи ͺсахаристых ͺкондитерских ͺизделий
51.36.2	Оптовая ͺторговля ͺсахаристыми ͺкондитерскими ͺизделиями, ͺвключая ͺшоколад, ͺмороженым ͺи ͺзамороженными ͺдесертами
52.24.22	Розничная ͺторговля ͺсахаристыми ͺкондитерскими ͺизделиями, ͺвключая ͺшоколад
55.51	Деятельность ͺстоловых ͺпри ͺпредприятиях ͺи ͺучреждениях

Организационная ͺструктура ͺдостаточно ͺадаптивна, ͺв ͺмеру ͺжесткая ͺи ͺустойчивая, ͺпозволяет ͺиспользовать ͺразнообразные ͺпо ͺкачествам ͺуправленческие ͺкадры ͺи ͺсоздавать ͺим ͺусловия ͺпрофессионального ͺроста.

Во ͺглаве ͺотдельных ͺподразделений ͺрасставляются ͺконкретные ͺруководители. ͺВ ͺнашей ͺструктуре ͺэто ͺфинансовый ͺдиректор, ͺначальник ͺпроизводственного ͺотдела ͺи ͺдиректор ͺпо ͺлогистике. ͺЭто ͺгоризонтальное ͺразделение ͺуправленческого ͺтруда.

Вертикальное ͺразделение ͺтруда ͺобразует ͺуровни ͺуправления. ͺВыделяют ͺруководителей ͺнизового ͺзвена, ͺсреднего ͺзвена, ͺвысшего ͺзвена. ͺНапример, ͺсупервайзер ͺ(низший ͺуровень ͺуправления) ͺнепосредственно ͺуправляет ͺдеятельностью ͺрабочих, ͺначальник ͺцеха ͺ(средний ͺуровень) ͺкоординирует ͺи ͺконтролирует ͺработу ͺмастеров, ͺа ͺгенеральный ͺдиректор ͺ(высший ͺуровень) ͺруководит ͺнепосредственно ͺначальниками ͺцехов.

При ͺэтой ͺструктуре ͺфункциональные ͺорганы ͺнаходятся ͺв ͺподчинении ͺлинейногo ͺруководителя. ͺИх ͺраспоряжения ͺотдаются ͺпроизводственным ͺподразделениям ͺтолько ͺпосле ͺсогласования ͺс ͺним, ͺчто ͺспособствует ͺболее ͺконкретному ͺрешению ͺвопросов. ͺОднако ͺнагрузка ͺна ͺлинейного ͺруководителя ͺрезко ͺувеличивается. ͺОн ͺдолжен ͺисполнять ͺроль ͺпосредника ͺмежду ͺфункциональными ͺслужбами ͺи ͺподчинёнными ͺему ͺпроизводственными ͺподразделениями. ͺ

Он ͺвоспринимает ͺпотоки ͺинформации ͺот ͺподчиненных ͺподразделений, ͺдает ͺзадания ͺфункциональным ͺслужбам.

Организационная ͺструктура ͺОАО ͺ«Кондитерская ͺфабрика ͺ«Пермская» ͺимеет ͺтип ͺлинейно-функциональный ͺи ͺпредставлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Организационная структура ОАО «Кондитерская фабрика «Пермская»

Организационная ͺструктура ͺуправления ͺпостроена ͺна ͺпринципах:

- ͺсформированности ͺобщей ͺструктурной ͺсхемы ͺаппарата ͺуправления ͺ(общие ͺнаправления ͺдеятельности ͺопределены ͺи ͺохарактеризованы, ͺпорядок ͺих ͺисполнения ͺуточнен)

- ͺсформированности ͺсостава ͺподразделений ͺи ͺсвязей ͺмежду ͺними ͺ(магазины ͺпереписываются ͺпо ͺэлектронной ͺпочте, ͺосуществляют ͺсвязь ͺпо ͺтелефону)

- ͺрегламентированности ͺорганизационной ͺструктуры ͺ(определен ͺсостав, ͺкоторый ͺнеобходим ͺдля ͺисполнения ͺвсех ͺвидов ͺработ, ͺперед ͺколлективом ͺпоставлены ͺзадачи, ͺработы, ͺутверждена ͺматериальная ͺответственность, ͺсуществует ͺиерархия.

Для ͺтого ͺчтобы ͺтребования ͺк ͺкачеству ͺоказания ͺуслуг ͺвыполнялись ͺв ͺполном ͺобъеме, ͺна ͺфабрике ͺ ͺдействует ͺсистема ͺметодов ͺуправления, ͺкоторые ͺпризваны ͺзаинтересовывать ͺторговый ͺперсонал ͺв ͺросте ͺобщего ͺобъема ͺпродаж, ͺкачестве ͺпродаваемой ͺпродукции ͺи ͺдостоверности ͺпредоставляемой ͺинформации ͺклиенту ͺс ͺцелью ͺудовлетворения ͺвсех ͺпотребностей ͺклиента ͺи ͺповышения ͺрепутации ͺфирмы ͺв ͺцелом. ͺ

В ͺнастоящее ͺвремя ͺна ͺпредприятии ͺработает ͺ500 ͺчеловек. Средняя ͺзаработная ͺплата ͺсотрудников ͺОАО ͺ«Кондитерская ͺфабрика ͺ«Пермская» ͺв ͺ2016 ͺгоду ͺсоставила ͺ20000 ͺруб. ͺ(без ͺучета ͺзаработной ͺплаты ͺконтрактников).

Сбытовая ͺполитика ͺкомпании ͺориентирована ͺна ͺдостижение ͺследующих ͺпоказателей ͺэффективности ͺфункционирования ͺорганизации: ͺ

• получение ͺпредпринимательской ͺприбыли ͺв ͺтекущем ͺпериоде, ͺа ͺтакже ͺгарантии ͺее ͺполучения ͺв ͺбудущем; ͺ

• максимальное ͺудовлетворение ͺплатежеспособного ͺспроса ͺпотребителей; ͺ

• долговременная ͺрыночная ͺустойчивость ͺорганизации, ͺконкурентоспособность ͺее ͺпродукции;

• положительная ͺрепутация ͺна ͺрынке ͺи ͺпризнание ͺсо ͺстороны ͺобщественности.

Среди ͺконкурентов ͺОАО ͺ«Кондитерская ͺфабрика ͺ«Пермская» ͺв ͺПерми ͺможно ͺвыделить ͺтакие ͺкомпании ͺкак ͺОАО ͺ«Фабрика ͺРада» ͺи ͺООО ͺ«Нестле ͺРоссия».

Долгосрочный ͺуспех ͺфабрики ͺзависит ͺот ͺее ͺспособности ͺпривлекать, ͺмотивировать ͺи ͺразвивать ͺсотрудников, ͺкоторые ͺобеспечивают ͺее ͺрост ͺна ͺдолгосрочной ͺоснове. ОАО ͺ«Кондитерская ͺфабрика ͺ«Пермская» ͺрассматривает ͺсвой ͺперсонал ͺкак ͺнаиболее ͺценный ͺиз ͺсвоих ͺактивов. ͺ

Оценить динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой прибыли следует на основе достоверных данных формы №2 «Отчет о финансовых результатах». ͺДинамика ͺфинансовых ͺрезультатов ͺпредставлена ͺв ͺтаблице ͺ2.

Таблица ͺ2 ͺ- ͺДинамики ͺфинансовых ͺрезультатов ͺОАО ͺ«Кондитерская ͺфабрика ͺ«Пермская», тыс. руб.

Показатели	2014год.	2015год.	2016год.	Изменения ͺ 2016-2014 ͺгг.
				Абс.	%
Выручка ͺ	907373	1205158	1111471	204098	22,49
Себестоимость ͺпродаж	673547	852971	786283	112736	16,74
Валовая ͺприбыль	233826	352187	325188	91362	39,07
Коммерческие ͺ расходы	148034	209395	212207	64173	43,35
Управленческие ͺрасходы	46136	52595	51643	5507	11,94
Прибыль ͺот ͺпродаж	39656	90197	61338	21682	54,67
Проценты ͺк ͺ получению	855	632	152	-703	-82,22
Проценты ͺк ͺуплате	22388	29871	31992	9604	42,9
Прочие ͺдоходы	48015	28369	31359	-16656	-34,69
Прочие ͺрасходы	54295	58856	44639	-9656	-17,78
Прибыль ͺдо ͺ налогообложения	11843	30471	16218	4375	36,94
Налог ͺна ͺприбыль	6083	6628	4589	-1494	-24,56
Чистая ͺприбыль	9295	21244	7774	-1521	-16,36

Согласно ͺданным ͺпредставленным ͺв ͺтаблице ͺвыручка ͺза ͺанализируемый период выросла ͺна ͺ204098 ͺтыс. ͺруб. ͺили ͺна ͺ22,49% и составила в 2016 году 1111471 тыс.руб.

Себестоимость ͺпродаж ͺв ͺ2016 ͺгоду ͺвыросла ͺна ͺ16,74 ͺ%, ͺпо ͺсравнению ͺс ͺ2014 ͺгодом ͺи ͺсоставила ͺ786283 ͺтыс. ͺруб. ͺЭто ͺобъясняется ͺростом ͺэксплуатационных ͺрасходов, ͺинфляционной ͺсоставляющей ͺв ͺрасходах, ͺростом ͺзаработной ͺплаты, ͺувеличением ͺчисленности ͺработников, ͺувеличением ͺобъемов ͺимпортных ͺпоставок ͺи, ͺкак ͺследствие, ͺростом ͺрасходов ͺна ͺтаможенные ͺпошлины, ͺтранспортные ͺрасходы. ͺ

Валовая ͺприбыль ͺв ͺ2016 ͺгоду ͺпо ͺсравнению ͺс ͺ2014 ͺгодом ͺувеличилась ͺна ͺ91362 ͺтыс. ͺруб. ͺили ͺна ͺ39,07 ͺ% ͺ ͺи ͺсоставила ͺ325188 ͺтыс.руб.

Коммерческие ͺрасходы ͺувеличились ͺв ͺ2016 ͺгоду ͺна ͺ64173 ͺтыс. ͺруб. ͺили ͺна ͺ43,35% ͺи ͺсоставили ͺ212207 ͺтыс.руб.

Прибыль ͺот ͺпродаж ͺв ͺ2016 ͺгоду ͺсоставила ͺ61338 ͺтыс. ͺруб., ͺувеличилась ͺпо ͺотношению ͺк ͺ2014 ͺг. ͺна ͺ ͺ21682 ͺтыс. ͺруб., ͺили ͺна ͺ ͺ54,67 ͺ%. ͺ

Прочие ͺдоходы ͺв ͺ2016 ͺгоду ͺуменьшились ͺна ͺ16656 ͺтыс.руб. ͺили ͺна ͺ34,69% ͺи ͺоставили ͺ31359 ͺтыс.руб. Так ͺже ͺуменьшились ͺпрочие ͺрасходы ͺна ͺ9656 ͺтыс.руб. ͺили ͺна ͺ17,78% ͺи ͺсоставили ͺв ͺ2016 ͺгоду ͺ44639 ͺтыс.руб.

Чистая ͺприбыль ͺв ͺ2016 ͺгоду ͺсоставила ͺ7774 ͺтыс. ͺруб., ͺчто ͺниже ͺчем ͺв ͺ2014 ͺгоду ͺна ͺ1521 ͺтыс. руб. ͺили ͺна ͺ16,36%, ͺтак ͺкак ͺпрочие ͺдоходы ͺснижались ͺболее ͺбыстрыми ͺтемпами, ͺчем ͺпрочие ͺрасходы. ͺСнижение ͺпрочих ͺдоходов ͺсоставило ͺ34,69%, ͺпрочих ͺрасходов ͺ17,78% ͺ.

Таким ͺобразом ͺснижение ͺчистой ͺприбыли ͺозначает, ͺчто ͺследует ͺпринимать ͺопределённые ͺмеры ͺпо ͺоптимизации ͺфинансовых ͺрезультатов.

Таблица 3 – Динамика экономических показателей ОАО «Кондитерская фабрика «Пермская».

Показатели	2014г.	2015г.	2016г.	Отклонение,  (2016г. от)
				2014г.	2015г.
Выручка, тыс. руб.	907373	1205158	1111471	204098	-93687
Себестоимость продаж, тыс. руб.	673547	852971	786283	112736	-66688
Среднесписочная численность рабочих, чел.	420	450	500	80	50
Прибыль от продаж, тыс. руб.	39656	90197	61338	21682	-28859
Чистая прибыль, тыс.руб.	9295	21244	7774	-1521	-13470
Рентабельность продаж, %	1,38	2,49	0,99	-0,39	-1,5
Производительность труда, тыс.руб.	2160,41	2678,13	2222,94	62,53	-455,19
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	229637,5	208808	187711,5	-41926	-21096,5
Фондоемкость, руб.	0,253	0,173	0,168	-0,085	-0,005
Фондоотдача, руб.	3,95	5,77	5,92	1,97	0,15

Из таблицы 3 видно, что объем производства, в денежном выражении в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 204098 тыс. руб., а по сравнению с 2015 годом снизился на 93687 тыс. руб. Однако, следует заметить, что в 2016 году увеличилась среднесписочная численность рабочих. Производительность труда так же увеличилась, 2016 году она составила 2222,94 тыс. руб., что на 62,53 тыс. руб. больше, чем 2014 году, но на 455,19 тыс. руб. меньше, чем в 2015 году.

Прибыль от продаж в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 21682 тыс. руб., а рентабельность продаж уменьшилась относительно 2014 года на 0,39% и составила 0,99%.

В связи со снижением стоимости основных средств предприятия фондоемкость снизилась на 0,085 руб. в 2016 году относительно 2014 года, а фондоотдача наоборот - увеличилась на 1,97 руб. и составила 5,92 руб., что говорит о положительной деятельности предприятия.

Для ͺопределения ͺфакторов, ͺвлияющих ͺна ͺфинансовый ͺрезультат, ͺприведем ͺфакторный ͺанализ.

Данные ͺдля ͺфакторного ͺанализа ͺприбыли ͺот ͺпродаж ͺпредставлены ͺв ͺтаблице ͺ4.

Таблица ͺ4 ͺ– ͺДанные ͺдля ͺфакторного ͺанализа ͺприбыли ͺот ͺпродаж, тыс. руб.

Показатель	2014год	2015год	2016год	Изменения ͺ(+,-)
				Тыс. ͺруб.	Темп ͺроста, ͺ%
1.Выручка	907373	1205158	1111471	204098	122,49
2.Себестоимость ͺ ͺпродаж	673547	852971	786283	112736	116,74
3.Валовая ͺприбыль	233826	352187	325188	91362	139,07
4.Коммерческие ͺрасходы	148034	209395	212207	64173	143,35
5.Управленческие ͺрасходы	46136	52595	51643	5507	111,94
6.Прибыль ͺ(убыток) ͺот ͺпродаж	39656	90197	61338	21682	154,67

Для проведения факторного анализа методом цепных подстановок прибыль можно представить в следующем виде:

П = В - Сп - Ру – Рк (4)

В - выручка;

Сп – себестоимость продаж;

Ру - управленческие расходы;

Рк - коммерческие расходы.

1. Влияние изменения выручки на прибыль от продажи:

ΔП1 = (В1 - Сп0 - Ру0 - Рк0) - (В0 - Сп0 - Ру0 - Рк0) (5)

ΔП1 – прибыль за счет изменения выручки;

В1 - выручка отчетного периода;

В0 - выручка предыдущего периода.

(1111471 ͺ- ͺ673547-148034 ͺ- ͺ46136) – (907373-673547-148034 ͺ- ͺ46136) =

= ͺ243754 ͺ– ͺ39656 ͺ= ͺ204098 ͺ ͺтыс. ͺруб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (ΔП2):

ΔП2 = (В1 - Сп1 - Ру0 - Рк0) - (В1 - Сп0 - Ру0 - Рк0) (6)

Сп0, Сп1 - себестоимость продаж предыдущего и отчетного периода.

(1111471 - 786283 ͺ- 46136-148034ͺ) – (1111471 ͺ- ͺ673547-ͺ46136 -148034) = -112736 ͺтыс. ͺруб.

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (ΔП3):

ΔП3 = (В1 - Сп1 - Ру1 - Рк0) - (В1 - Сп1 - Ру0 - Рк0) (7)

Ру0, Ру1 - управленческие расходы предыдущего и отчетного периода.

(1111471 ͺ– ͺ786283 ͺ-51643 ͺ- ͺ148034) - (1111471 - 786283 ͺ-46136 ͺ- ͺ148034) = - 5507 ͺтыс. ͺруб.

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (ΔП4):

ΔП4 = (В1 - Сп1 - Ру1 - Рк1) - (В1 - Сп1 - Ру1 - Рк0) (8)

Рк0, Рк1 - коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода.

(1111471-786283-51643-212207) – (1111471 – 786283 – 51643 - 148034) =- 64173 тыс.руб.

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

ΔП = ΔП1+ΔП2+ΔП3+ΔП4 (9)

204098-112736-5507-64173 = 21682 тыс.руб.

Прибыль ͺот ͺпродаж ͺфактически ͺувеличилась ͺна ͺ21682 ͺтыс. ͺруб. ͺНа ͺувеличение ͺприбыли ͺот ͺпродаж ͺповлияло: ͺувеличение ͺвыручки ͺот ͺпродажи ͺна ͺ204098 ͺтыс. ͺруб.; ͺувеличение ͺ ͺсебестоимости ͺпроданных ͺтоваров ͺна ͺ112736 ͺтыс. ͺруб.; ͺувеличение ͺкоммерческих ͺрасходов ͺна ͺ64173 ͺтыс. ͺруб.; ͺувеличение ͺуправленческих ͺрасходов ͺна ͺ5507 ͺтыс. ͺруб.