1027 Рублей 39 копеек (750 000 / 730).

Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Ахмерова (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).

Мастер СБТ Ахмеров Э.М. получит к выплате 10 684 рублей 83 копейки (821, 91руб. х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).

Рассмотрим пример расчета больничного для совместителя

Приемщица Заряева А.В. работает на 0,5 ставки с января прошлого года, заработная плата на полставки — 10 000 рублей в месяц. Заработок за 2014 год составил 120 000 рублей.

До 2014 года сотрудница нигде не работала, ее общий стаж 1 год 11 месяце, в декабре 2015 года сотрудница болела 10 дней.

Фактический средний дневной заработок 164,38 руб. (120 000 руб. : 730) надо сравнить с заработком из МРОТ с учетом режима работы, то есть с 98,05 руб. (5965 руб. × 24 мес. × 0,5 : 730).

Фактический заработок выше (164,38; 98,05), поэтому из него считают больничный, работнику полагается пособие в сумме 986,28 руб. (164,38 руб. × 10 дн. × 60%).

С 01 января 2017 года в расчетах и начислениях выплат по больничным листам действуют следующие правила:

- больничный по уходу за детьми не будет предоставлен и оплачен, если лицо, осуществляющее уход, находится в декретном, оплачиваем отпуске или в отпуске без начисления зарплаты;

- не положен больничный лист, если ребенку более 16 лет при лечении в стационаре;

- установлена максимальная продолжительность оплаты пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от возраста детей: менее 7 лет – 60 дней в год, с 7 до 15 лет – 45 дней в год, более 15 лет – 30 дней в год;

- при этом в случае, когда продолжительность одного периода болезни составляет более 10 дней, то все последующие дни будут оплачены только в 50 процентном размере, независимо от стажа.

Во всех остальных случаях расчет больничного аналогичен тому, каким он был в 2016 году.

Размер выплаты по листкам нетрудоспособности зависит от стажа работы и составляет от 60% до 100%. 60% оплачивается при стаже меньше чем 5 лет, 80% оплачивается при стаже от 5 до 8 лет, и 100% во всех остальных случаях.

Для расчета суммы пособия берется зарплата за 2 предыдущих календарных года, если начислений нет, или работник не предоставил справку с предшествующего места работы, начисление производится исходя из минимальной суммы оплаты труда.

Больничный можно предоставить работодателю в течение полугода после его закрытия. После того, как работник сдал свой листок нетрудоспособности, необходимо начислить пособие в течение 10 дней и выплатить с зарплатой.

Если работник трудится не на одном месте, то ему выдается несколько больничных, но при условии, что на рабочем месте по совместительству у него есть стаж в течение двух предыдущих календарных лет. В ином случае, выдача листка нетрудоспособности не положена, но работник может присоединить свои начисления к расчетной базе по основному месту работы.

Из расчетной базы исключаются дни и суммы, когда работник находился на больничном, отсутствовал в связи с отпуском по беременности и материнству, и во всех прочих случаях, когда работодатель не перечислял за него взносы в ФСС.

Работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности полностью за свой счет, а затем Фонд социального страхования возмещает ему эти суммы, за исключением первых 3 дней каждого периода нетрудоспособности.

Поскольку основанием для выдачи листка нетрудоспособности могут служить несколько причин, то и расчет пособия будет варьироваться.

Проведем расчет больничных в связи с временной нетрудоспособностью бухгалтера предприятия.

Бухгалтер Мармазеева А.И. с 01.03.2017 по 10.03.2017 была на больничном в связи с временной нетрудоспособностью, в данной организации она трудится с 01.01.2016 года, в 2015 году она не была официально трудоустроена, ее суммарный страховой стаж составляет 11 лет. Расчет пособия будет произведен следующим образом:

Определяем расчетную базу для пособия по временной нетрудоспособности, в этом случае будет взят 2016 и 2015 год, но поскольку Мармазеева А.И. не имела начислений в 2015 году, то база за этот год будет взята с расчетом действующего МРОТ. База для расчета больничного будет равна: 307 632,58+7500х12=397 632,58 рубля, высчитываем средний дневной заработок: 397 632,58/731=543,96 рубля, определяем количество дней периода болезни: 10 дней, определяем в каком размере будет высчитываться пособие: оно будет равно 100%, поскольку несмотря на перерыв, срок страхового стажа работницы составляет более 8 лет.

Производим вычисление размера пособия: 543,96х10=5439,6 рублей. Если нет начислений в предшествующие два года, либо они  меньше МРОТ:

Кассир Терентьева И.А. устроилась на работу 20.01.2017, трудового стажа до этого момента она не имела, с 01.03.2017г. по 07.03.2017г. она находилась на больничном в связи с заболеванием.

Размер пособия будет вычисляться следующим образом: поскольку за два предшествующих календарных года начислений нет, то за основу берется действующая на период расчета минимальная заработная плата.

В марте 2017 года МРОТ равен 7500 рублей, рассчитываем базу за два года: 7500х24=180 000 рублей. Определяем средний дневной заработок: 180 000/(365+366)=246,24 рубля, в данном случае делится на 731, а не 730, поскольку 2016 год был високосным, и количество дней в нем было равно 366. Высчитываем количество календарных дней больничного 7 дней, поскольку у работницы страховой стаж менее чем 5 лет, то пособие буде выплачено в размере 60%:

(246,24х7)х0,6=1034,21 рубля.

Рассмотрим пример расчета больничных по уходу за ребенком.

Парикмахер Никифорова О.Н. с 01.03.2017г. по 12.03.2017г. находилась на больничном в связи с болезнью ребенка, в данной организации она трудится 4 года, ее общий трудовой стаж составляет 10 лет, вычисления будут производиться следующим образом: рассчитывается база для расчета пособия, в данном случае берутся доходы за 2016 и 2015 года, сумма дохода равна 562 848, 36 рублей.

Определяем средний дневной заработок: 562 848,36/731=769,97 рублей, высчитываем количество дней больничного 12 дней, поскольку у работницы страховой стаж больше, чем 8 лет, то выплата будет произведена в размере 100%, но лишь первые 10 дней, оставшиеся дни будут оплачены в 50% размере,

расчет пособия: 769,97 х10+(769,97х2х0,5)=8469,67 рублей.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

- пособие по временной нетрудоспособности положено официально трудоустроенным гражданам;

- его размер зависит от стажа работы и начислений в предшествующие два года;

- порядок расчета больничного также зависит от основания его выдачи, все выплаты по листку нетрудоспособности проводятся через работодателя, который начисляет пособие, а затем отчитывается перед соцстрахом.

Отпуск – долгожданное время для всех трудоустроенных граждан. Согласно законодательству РФ, сотрудникам, работающим по условиям трудового договора, гарантирован ежегодный отпуск длительностью в 28 календарных дней, при этом 14 из них должны идти непрерывно. Во время отпуска сотрудник получает специальное денежное вознаграждение – отпускные, для каждого сотрудника предусмотрен отпуск на 28 календарных дней в год.

Рассмотрим порядок расчета отпускных в 2016 г.

Швее Матвеевой Н.В. с 25.04.2016г. был предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней, ее заработная плата составляет 27 000 руб., расчетный период – с 01.04.2015 по 31.03.2016г. за этот расчетный период сотрудник был:

- в отпуске – 28 календарных дней в июле 2015 года, ее заработная плата за этот месяц без учета отпускных составила 3 522 руб.;

- на больничном – семь календарных дней в декабре 2015 года, его заработная плата за декабрь без учета пособия по временной нетрудоспособности равна 22 000 руб.

Заработная плата за расчетный период без учета пособия по временной нетрудоспособности и отпускных составила:

295 522 руб. (27 000 руб. х 10 мес. + 22 000 руб. + 3 522 руб.).

В силу п. 10 Положения № 922 количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце итак, количество календарных дней будет равно:

- в июле (в этом месяце у сотрудника был отпуск) – 2,84 календарных дней, (29,3 / 31 х (31 - 28)), где 31 – количество календарных дней в июле, 28 – количество календарных дней отпуска;

- в декабре (в этом месяце работнику выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности) – 22,68 кал. дн. (29,3 / 31 х (31 - 7)), где 31 – количество календарных дней в декабре, 7 – количество календарных дней, приходящихся на болезнь сотрудника, средний дневной заработок работника составит:

927,80руб. (295 522руб./ (10 мес. х 29,3 кал. дн. + 2,84 кал. дн. + 22,68 кал. дн.)) сумма отпускных будет равна 25 978,40 руб. (927,80 руб. х 28 кал. дн.).

В 2017 году порядок начисления отпускных немного изменился.

Во-первых, при определении среднего дневного заработка сотрудника нужно учитывать коэффициент индексации зарплаты.

Во-вторых, подоходный налог на отпускные теперь нужно платить не в день получения средств, а в последний день месяца их перечисления. При этом была введена новая отчетная форма 6-НДФЛ.

В-третьих, отпускные должны быть перечислены сотруднику за 3 дня до его ухода на отдых.

Начисление выплат происходит на основе среднего дневного оклада за расчетный период, как правило, он составляет 12 месяцев, если иной порядок не предусмотрен трудовым договором.

В таком случае формула расчета среднего дневного заработка довольно проста:

СДЗ = ЗП / (12 х 29.3), ( 2 )

где СДЗ – средний дневной заработок

ЗП – общая сумма зарплаты за расчетный период

12 – количество месяцев в году, бывают случаи, когда сотрудник выходит на отдых, проработав менее года. Он может сделать это после 6 месяцев в штате компании. В таком случае расчетным периодом станет весь срок его работы, будь то 6, 8 или 10 месяцев. Время организованных забастовок, неоплачиваемых отпусков (в том числе – декретного и по уходу за ребенком) и простоев не по вине работников не включается в расчетный период. Также из него вычитаются выходные, приуроченные к государственным праздникам.

29.3 – это среднее количество дней в месяце, стоит обратить внимание на тот факт, что до 2014 года это число официально составляло 29.4.

Сотрудник может пойти в отпуск после первых 6 месяцев работы в компании. Часто сотрудники предприятия не могут выполнять свои обязанности из-за болезней или по личным обстоятельствам, в таком случае пропущенные дни вычитаются из формулы.

К примеру, водитель Николаев П.В. был на больничном с 1 по 10 апреля 2017 г. и пропустил 10 рабочих дней.

Общее количество дней в месяце – 30, считаем: 30-10=20 – столько дней Николаев П.В. отработал, теперь рассчитаем суммарное число календарных дней по формуле: 29.3/30х20, у нас получится 19.5, подставим эти данные в общую формулу: ЗП / (11х29.3+19.5), полученное число и будет средней дневной зарплатой за расчетный период.

Также оклад работника может индексироваться, это происходит в случаях, когда возрастают оклады всех сотрудников компании, в такой ситуации следует рассчитать коэффициент индексации. Для этого вознаграждение после повышения зарплаты делим на оклад до индексации.

Например, в течение 10 месяцев сотрудник Арсланов Г.М. получал 30 000 рублей, после того, как заработная плата работников предприятия возросла, оклад Арсланова составил 35 000 рублей.

За весь год Арсланов Г.М. ни разу не брал отгулов и не выходил на больничный итак, считаем: 35 000 / 30 000 = 1.2 это и есть коэффициент индексации, подставляем его в формулу:

10 х 30 000х1.2+2 х 35 000 = 430 000 руб. - общий заработок Арсланова за год.

Определяем средний дневной заработок сотрудника:

430 000 / 12 / 29.3=1 222 руб.

Общая сумма отпускных составит 1222 х 28 дней = 34216 рубля.

Если же зарплату повысили только одному сотруднику, коэффициент индексации в расчете не участвует.

Рассмотрим еще примеры по расчету отпускных.

1. Сотрудник Киреев работает в МУП «Чишминский КБО», за 2016 год заработал 185 000 рублей (совокупный заработок), не болел , не брал отгулы. Он берет отпуск с 9 по 20 января 2017 года — на 12 дней.

Среднедневной заработок 185000 / 12 / 29.3 = 526.17 рублей.

Размер отпускных 526,17 х 12 = 6 314,04 рублей.

С отпускных был удержан НДФЛ 13% 820,00 рубля.

На руки Киреев получит 6 314,04 — 820,00 = 5 494,04 рубля.

2. Приемщица Осипова отработала в МУП «Чишминский КБО» 7.5 месяцев на новом рабочем месте, за этот период она заработала 120 000 рублей и планирует взять отпуск на 5 дней, при этом в одном из месяцев она была на больничном 8 дней.

Бухгалтер вычисляет общее число дней в месяцах, отработанных целиком: 29,3 х 6 = 175.8 дней, затем вычисляет число дней в месяцах отработанных частично:

29.3 / 30 х 16 = 15,6 дней

29.3/30 х 12 =11,7 дней.

Складывает суммы и получает суммарное число отработанных дней:

175,8 + 15,6 +11,7 = 203,1 дня.

Среднедневной заработок 120000/203,1=590,84 руб.

Размер отпускных 590,84 х 5= 2954,20 руб.

Удерживается НДФЛ в размере 384,00 руб., на руки Осипова получает 2570,20 руб.

3. Мастер Валеев А.Р. написал заявление на отпуск с 6 февраля 2017 года, за расчетный период принимается отрезок времени с 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года, заработок за это время, исключая дни болезни с 6 июля по 18 июля, составил 268 540 рублей. Кроме того работник находился в отпуске в период с 1 по 28 августа, за то время ему было выплачено 20966 рублей. 

Общий заработок за последние 12 месяцев, за исключением больничного листа и дней отдыха,  составит 247 574 рубля, число полных месяцев работы ― 10 (за исключением июля и августа).

Количество календарных дней за 10 месяцев: 10 х 29,3=293 дня.

Число рабочих дней в июле определяется следующим образом:

29,3 /31 х 18=17,01

в августе ― 29,3/31х3 = 2,8, общее число дней составляет 293+17+2,8=312,8

Среднедневной заработок равен 247 574 / 312,8=791,48 рубль.

Выплаты за отпускное время, равное 28 дням, составят

791,48 х 28= 22 161,44 рубль. 

Оплата отпускных сумм сотрудникам производится после удержания налога на доходы на общих основаниях, также работодателю потребуется начислить страховые взносы. 

Рассмотрим начисление компенсации за неиспользованный отпуск.

Увольняющийся работник получает не только зарплату за отработанные дни, но еще и денежное возмещение за неиспользованный отпуск.

Расчет для этой компенсации — такой же, как при исчислении отпускных при частично отработанном периоде, сначала выясняем среднедневной заработок затем умножаем эту сумму на дни неиспользованного отпуска.

За каждый месяц отработанный целиком работнику полагается 2,33 дня отпуска, то есть умножаем количество полных отработанных месяцев на 2,33.

В расчете компенсации есть один нюанс: при увольнении после 15 числа текущий месяц считается за полный, при увольнении до 15 числа месяц не учитывается вовсе.