1- 0_Основы налоговой системы (Контрольная работа по дисциплине "Основы налоговой системы". Вариант общий

Томский государственный университет

систем управления и радиоэлектроники (ТУСУР)

Томский межвузовский центр дистанционного образования

Кафедра экономики

Контрольная работа

по дисциплине «Основы налоговой системы»

(Учебное пособие «Основы налоговой системы»,

автор Ф.А. Красина, 2005г.)

Выполнил:

студент ТМЦДО

специальности 080502

01 марта 2008 г.

2008 г.

Задание:

1. Придумайте новый налог.

2. Для этого налога определите все элементы налога, перечисленные в подразделе 2.3.

3. Дайте классификацию этого налога в соответствии с правилами, изложенными в подразделе 2.4.

4. Определите, какую из функций, перечисленных в подразделе 2.5, будет выполнять этот налог.

5. Определите, каким методом будет рассчитываться данный налог (подраздел 3.2).

Ответы:

1) Новый налог называется «Налог с физических лиц, доход которых равен или больше 30 тыс. рублей в месяц».

2) Элементы налога – это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.

2.1) Субъект налога – это лицо, обязанное платить налог. Согласно принципу территориальности, к уплате налога привлекаются все лица, имеющие объект, облагаемый налогом. При этом гражданство, национальная принадлежность или место пребывания самого налогоплательщика не имеют существенного значения. Для нового налога субъектом является физическое лицо.

2.2) Объект налога – это юридический факт, с которым закон обуславливает возникновение налогового обязательства. Мой налог возникает в случае, если заработная плата физического лица равна или больше 30 тыс. рублей. В данном случае объектом налога является налог на доходы с физических лиц. Доходы налогоплательщика будут отнесены к доходам от источников в РФ.

2.3) Масштаб нового налога будет определяться через стоимостные показатели предмета налога, т.е. «стоимостный масштаб», а единицей налогообложения выступит один рубль. Размер налоговой базы будет определяться с помощью прямого метода, на основе получаемых данных об облагаемых доходах от организаций, где был получен доход.

2.4) Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы. По способу определения суммы налога в новом налоге применяется процентная ставка, т.е. размер налога выражен в процентах от стоимостной величины налоговой базы. Ставка нового налога составляет 5%.

По характеру применения ставка является общей, т.е. выражает общий режим налогообложения.

В зависимости от содержания ставка является маргинальной, т.е. установленная налоговым законодательством.

2.5) Налоговым периодом по налогу с физических лиц, доход которых равен или больше 30 тыс. рублей, является календарный месяц.

2.6) Порядок исчисления налога – совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налога, подлежащего уплате. Обязанность по исчислению налога возложена на налоговых агентов.

2.7) Порядок уплаты налога – это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству. Способ уплаты нового налога – путем принудительного взимания предмета налогового платежа государством (в лице налоговых агентов).

Способом принудительной уплаты налога является удержание налога у источника выплаты дохода. В качестве такого лица выступает организация, выплачивающая зарплату своим работникам. Источник выплаты дохода при удержании налога с этого дохода выполняет функции налогового агента государства.

Сроки уплаты налога определяются истечением периода времени, исчисляемого месяцами.

2.8) Дополнительным элементом налога являются налоговые льготы. Для нового налога применяются льготы по налоговой базе, т.е. в налоговую базу не включаются суммы процентов по государственным казначейским обязательствам.

2.9) Источником нового налога выступает доход.

3) Классификация нового налога.

3.1) Новый налог является прямым налогом, т.е. его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, и в результате уплаты налога налогоплательщик лишается части своего дохода.

3.2) Новый налог является личным налогом. Он позволяет учитывать фактическую платежеспособность налогоплательщика, так как источником уплаты налога выступают полученные им деньги.

В экономической литературе встречается и несколько иное разделение прямых налогов. Новый налог будет являться налогом на доходы, т.е. налогом, предметом которого выступают денежные средства, полученные налогоплательщиком в качестве той или иной разновидности дохода.

3.3) В зависимости от субъекта новый налог является налогом с физических лиц.

3.4) В зависимости от объекта налогообложения новый налог является налогом на доходы, взимаемый с совокупного дохода.

3.5) В зависимости от территориального уровня новый налог является федеральным, т.е. устанавливается НК РФ и обязателен к уплате на всей территории государства.

3.6) В зависимости от характера использования новый налог будет целевым, т.е. будет использован для финансирования конкретных мероприятий (к таким мероприятиям будет относиться, например, поддержание детских домов и приютов, помощь многодетным семьям и малообеспеченным слоям населения и др. Ведь этот налог для того и создается, чтобы «забрать немного у богатых и дать бедным»).

3.7) Новый налог является периодическим, налоговый период – месяц.

3.8) Новый налог является регулярным, действующий в течение длительного периода времени.

3.9) В зависимости от оснований возникновения налоговой базы и источника выплаты налога, новый налог является активным, т.е. налог увязывается с получением в результате деятельности налогоплательщика дохода.

4) Налог с физических лиц, доход которых равен или больше 30 тыс. рублей в месяц выполняет распределительную (социальную) функцию. При реализации данной функции налог используется как средство уравнивания доходов налогоплательщиков: у богатых отбираются деньги, а бедные же совсем освобождаются от уплаты налога. Деньги, отобранные у богатых налогоплательщиков, перераспределяются затем среди бедных посредством всякого рода социальной помощи и выплат.

5) Новый налог будет рассчитываться методом пропорционального обложения, при котором налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте к налогооблагаемой базе без учета ее величины (однако здесь стоит помнить о том, что налог появляется лишь в случае, если размер дохода равен или больше 30 тыс. руб). С увеличением налоговой базы пропорционально увеличивается сумма уплачиваемого налога.