1- 0_Основы налогообложения (по дисциплине «Основы налоговой системы» (Учебное пособие «Основы налоговой системы», автор Ф.А.Краси

Министерство образований Российской Федерации

Томский межвузовский центр

дистанционного образования

Томский государственный университет

систем управления и радиоэлектроники

(ТУСУР)

Кафедра экономики

Контрольная работа

по дисциплине «Основы налоговой системы»

(Учебное пособие «Основы налоговой системы»,

автор Ф.А.Красин., 2005 г.)

Студент ТМЦДО гр.:

специальность:

3 марта 2010 год.

Риддер

2010г.

Контрольная работа по дисциплине состоит из одного варианта. Задание является творческим, при его выполнении студент должен показать знание теоретического материала и умение его использовать в практической деятельности.

Задание

1. Придумайте новый налог.

2. Для этого налога определите все элементы налога, перечисленные в подразделе 2.3.

3. Дайте классификацию этого налога в соответствии с правилами, изложенными в подразделе 2.4.

4. Определите, какую из функций, перечисленных в подразделе 2.5, будет выполнять этот налог.

5. Определите, каким методом будет рассчитываться данный налог (подраздел3.2).

1. Придумайте новый налог.

Предлагаю ввести новый налог на воздух. Напряженная экологическая обстановка в стране крайне отрицательно сказывается на экологической безопасности населения и требует значительных затрат общества на предотвращение и ликвидацию загрязнения окружающей

природной среды.

Платность природопользования является одним из принципов природопользования, составной частью экономического механизма охраны окружающей природной среды и одним из источников финансирования экологических программ и мероприятий по охране окружающей природной среды.

Наиболее не защищенная, область нашей жизни – это окружающая среда. Заводы, фабрики, машины, да и просто люди загрязняют окружающую среду слишком быстро и сильно, а для ее отчистки делается очень много. Это связано, как с недостаточной правовой культурой каждого человека, так и с недостатком средств (свободных средств, которые можно было бы потратить на защиту окружающей среды) у государства. Поэтому, введение такого налога должно значительно улучшить обстановку в данном вопросе.

2. Для этого налога определите все элементы налога.

Субъект налога – физические и юридические лица, резиденты и не резиденты, т.е. налогоплательщиком являются все лица, проживающие на территории страны или занимающиеся какой-либо коммерческой деятельностью на этой территории (согласно принципа территориальности).

Объект налога – использование воздуха для промышленности, экологических и бытовых нужд выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов и другие виды загрязнения в пределах установленных лимитов (иначе можно сказать, объектом будет степень загрязнения воздуха в определенных целях).

Масштаб налога – параметром измерения налога признается количество загрязняющих веществ на кубический метр использованного воздуха. Метод определения налоговой базы – косвенный способ - размер налога будет определяться исходя из общего объема загрязняющих веществ в использованном воздухе. Налогооблагаемой базой при расчете платежей являются объемы вредного воздействия за выброс или сброс 1 т загрязняющих веществ, размещение 1т или 1м3 отходов.

Ставка по налогу – процентная, повышенная, маргинальная – т.е. ставка налога на использование воздуха 10% для физических лиц и 20% для промышленных объектов (конечно, процент должен рассчитываться исходя из различных критериев, но целью данной контрольной работы является классификация налога, а не расчет налоговых ставок). Платежи за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, осуществляемые в пределах лимита, финансируются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), сверхлимитные - за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователей.

Расчет платежей за предусмотренные законодательством виды вредного воздействия на природную среду производится организацией исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью. В данном случае не имеет значения, находятся ли различные стационарные и передвижные источники загрязнения природной среды в личной собственности(владении) этой организации, привлечены ли на условиях аренды или получены каким-либо иным способом. Указанные организации должны получить в установленном порядке разрешения на выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов. При этом плата вносится как за сверхнормативные, так и за нормативные выбросы загрязняющих веществ.

Налоговым периодом является календарный год.

Обязанность по исчислению налога возлагается на налоговые органы и в конце календарного года каждый налогоплательщик получает налоговое уведомление с суммой налога к уплате.

Порядок уплаты налога: по способу уплаты – путем самостоятельной передачи предмета налогового платежа на основе налогового уведомления для физических лиц и налоговой декларации для промышленных объектов; срок уплаты – не ранее даты получения налогового уведомления и не позднее месяца после даты его получения.

Льготы – пенсионеры, инвалиды, военнослужащие, государственные и муниципальные учреждения, студенты – все они будут платить налог по сниженной процентной ставки (например, 5%). Возможно, снижение ставки налога для индивидуальных предпринимателей (для развития малого бизнеса в стране и для предпринимателей, чья предпринимательская деятельность не приводит к выбросам в атмосферу вредных веществ).

Источник налога – для физических лиц – доходы, накопления и сбережения; для юридических лиц – денежная часть производственного капитала, средства, вырученные от реализации произведенного товара.

3. Дайте классификацию этого налога.

Это прямой налог, реальный, денежный, смешанный налог (за тем исключением, что уплачивать налог обязаны все, включая физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью. От уплаты освобождаются лишь налогоплательщики, входящие в группу льготников), налог на определенные виды расходов, местный налог (местные органы самоуправления должны тратить сумму взимаемого налога на очистительные сооружения своего округа), закрепленный налог, целевой налог (используется только для установки очистительных сооружений, регулирования концентрации вредных веществ, выбрасываемых в атмосферу, инвестирование проектов по очистки атмосферы, борьба с озоновыми дырами, озеленение городов (и отчистка воздуха таким образом), периодический налог, регулярный, активный налог.

4. Определите, какую из функций будет выполнять этот налог.

Платежи за загрязнение окружающей среды исполняют не только фискальную, но и стимулирующую функцию, носят компенсационный характер за негативное воздействие и должны использоваться на ликвидацию конкретного нанесенного вреда или предотвращение будущего загрязнения окружающей среде. Несмотря на то, что увлечение налога в качестве средства регулирования тех или иных экономических процессов проходит, данный налог будет стимулировать крупные промышленные предприятия к установке очистительных воздушных сооружений при запуске объекта в целях экономии (т.к. для предприятия будет такой вариант дешевле, нежели уплата каждый год высокого налога) и для привлечения средств на целевое назначение.

5. Определите, каким методом будет рассчитываться данный налог.

По способу определения – окладный налог. Прогрессивный метод при простой относительной прогрессии – по мере возрастания налоговая база разбивается на разряды с возрастанием процентной ставки при переходе от низшего разряда к высшему. Т.е., например, чем больше концентрация вредных веществ выбрасывается в атмосферу налогоплательщиком, тем большая ставка налога будет применена к расчету суммы налога. Плата за загрязнение окружающей природной среды не освобождает природопользователей от выполнения мероприятий по охране окружающей природной среды и возмещения вреда, причиненного экологическим правонарушением.

3