1- 0_Основы налогообложения ()

Задание 1.

По следующим данным рассчитать совокупный доход налогооблагаемую базу и сумму подоходного налога:

Оклад	7500
Кол-во иждивенцев	1

Решение:

Рассчитаем совокупный доход, который составит

7500*12 = 90000 руб.

Рассчитаем налоговую базу. Для этого совокупный годовой доход уменьшится на суммы:

Взносов в пенсионный фонд РФ – 900 руб. (90000*1%);

Необлагаемого минимума с учетом того, что в феврале совокупный доход превысит 15000 руб., а в июне превысит 50000 рублей, рассчитываемого по формуле

83,49*2*1мес.+83,49*1*4мес.=500,94 руб. на одного ребенка.

Таким образом, налогооблагаемая база составит

90000-900-500,94-500,94 = 88098,12 руб.

Общая сумма подоходного налога, которую необходимо удержать из заработка за 2000 год и перечислить в бюджет субъекта РФ составит:

12%*50000+(88098,12-50000)*20% = 13620 руб.

Задание 2.

Рассчитать налогооблагаемую базу и сумму налога к возврату для каждого члена семьи, при условии:

Семья из трех человек имела за налоговый период следующие суммы дохода, облагаемые по ставке 13%:

Отец	62000
Мать	47000
Сын	53000

Отец за заочное обучение в магистратуре заплатил за налоговый период 28 тыс. руб., мать заплатила за свое обучение в вечернем отделении института 16 тыс. руб. Стоимость обучения 19-летнего сына на очном факультете университета за налогооблагаемый период составила 46 тыс. руб., из которых 20 тыс. руб. уплатил отец, 26 тыс. руб. оплатил сам обучающийся. Матери была сделана операция на сумму 10 тыс. руб., которую оплатил сын.

Кроме того, семья продала дачный участок, находящийся в собственности матери и отца 10 лет, за 20000 руб. Сын продал машину, принадлежавшую ему 2 года за 150000 руб.

Семья приобрела в совместную собственность квартиру, которую оплатили все поровну, за 750000 руб.

Решение:

Членам семьи предоставляются следующие вычеты:

1. Стандартные:

Отцу в течение трех месяцев сумма вычета составила:

(400+300)*3 = 2100 руб.

Матери в течение пяти месяцев сумма вычета составила:

(400+300)*5 = 3500 руб.

Сыну в течение четырех месяцев

400*4 = 1600 руб.

2. Социальные

Отцу предоставляется социальный вычет на сумму

62000-2100 = 59900 руб.

в том числе 25000 на сумму оплаты своего обучения и 20000 за оплату обучения сына. Т.к. налоговая база не равна нулю, т.е. 59900 – 47000 = 12900 руб. Возврату подлежит сумма налога уплаченного по ставке 13% от суммы в 47000 руб. в размере 13% 47000 *13% = 6110 руб.

Матери предоставляется соц. Вычет на сумму:

47000- 3500 – 16000 = 27500 руб.

Налоговая база не равны нулю возврату подлежит сумма налога уплаченного по ставке 13% в размере: 16000*13% = 2080 руб.

Сыну предоставляется соц. Вычет на сумму 25000 руб., а так же соц. вычет на сумму 10000 руб. (за операцию матери) налоговая база составит:

52000- 1600-25000-10000 = 15400 руб.

Возврату подлежит сумма налога уплаченного по ставе 13% с суммы 35000 руб., в размере 35000*13% = 4550 руб.

3. Имущественный

Сумма дохода. Полученная каждым из продавцом составляет 10000 руб. (20000/2). Налоговая база по доходам полученным, от продажи дачи. Определяется по налоговым декларациям каждого продавца в сумме: (10000-20000/2) = 0

Налог с полученного дохода составляет 0 рублей.

Сумма дохода от продажи машины сыном составит 150000 руб. т.к. машина принадлежит сыну менее 3-х лет. Налоговая база по доходу, полученному от продажи машины составит (150000-125000/1) = 25000 РУБ.

Налог с полученного дохода исчисляется и уплачивается по ставке 13% и составляет 3250 руб.

Т.к. Семья купила квартиру в совместную собственность, то

750000/3 = 250000 вычет на сумму предоставляемый каждому члену семьи.

250000*13% = 32500 на одного члена семьи.

32500 *3 = 97500 на всю семью.

Задание 3.

Среднесписочная численность сотрудников ЗАО Памир за июль-декабрь 2000г. составила 50 человек. Средняя численность внештатных совместителей за тот же период – 10 человек. Во второй половине 2000г. каждому из 30 сотрудников ЗАО Памир была начислена заработная плата в размере 20000 руб., 20 сотрудникам по 30000 руб., а остальным 0 сотрудникам – по 40000 руб.

Определить, имеет ли ЗАО Памир право применять регрессивную шкалу ЕСН в 2001.

Решение:

Рассчитаем фактический размер выплат на одного работника.

(1600000 – 240000)/(60-6) = 25185

Так как эта сумма превышает 25000 предприятие имеет право применять регрессивную шкалу ставок ЕСН в 2001 году.

Задание 4.

Предположим, что с января по март 2001г. каждому из 30 сотрудников ЗАО Памир была начислена заработная плата в размере 10000 руб., 20 сотрудникам – по 15000 руб., а остальным 10 сотрудникам – по 40000 руб.

Определить, имеет ли ЗАО Памир право применять регрессивную шкалу ЕСН в марте 2001г. Вычислить сумму ЕСН к уплате за первый квартал 2001г.

Решение:

Рассчитаем фактический размер выплат на одного работника.

(1000000-240000)/(60-6) = 4074

14074/3 = 4691 в мес.

Т.к. фактическая налоговая база превышает минимальную сумму налоговой базы, предприятие имеет право применять регрессивную шкалу ЕСН в марте 2001г.

Рассчитаем сумму ЕСН к уплате за первый квартал 2001г.

28% * 10000 = 2800 руб.

4% * 10000 = 400 руб.

0,2% * 10000 = 20 руб.

3,4 * 10000 = 340 руб.

Итого 3560 руб.

3560 * 30 = 106800 руб.

28% * 15000 = 4200 руб.

4% * 15000 = 600 руб.

0,2 * 15000 = 30 руб.

3,4 * 15000 = 510 руб.

Итого 5340 руб.

5340*20 = 106800 руб.

28% * 40000 = 11200 руб.

4% * 40000 = 1600 руб.

0,2 * 40000 = 80руб.

3,4 * 40000 = 1360 руб.

Итого 14240 руб.

14240 * 10 = 142400 руб.

Итого за первый квартал по предприятию

106800+106800+142400 = 356000 руб.

Задание 5.

Предположим, что с января по апрель 2001г. каждому из 30 сотрудников ЗАО Памир была начислена заработная плата в размере 12000 руб., 20 сотрудникам по 18000 руб., а остальным сотрудникам – по 45000 руб.

Определить имеет ли ЗАО Памир право применять регрессивную шкалу ЕСН в апреле 2001г. Вычислить сумму ЕСН к уплате за апрель 2001г.

Решение:

Рассчитаем фактический размер выплат на одного работника.

(1170000 – 270000)/(60-6) = 16666 руб.

16666/4 = 4166 в мес.

Т.к. фактическая налоговая база не превышает минимальной суммы налоговой базы, то предприятие не имеет право применять регрессивную шкалу ЕСН.

Рассчитаем сумму ЕСН к уплате за апрель 2001г.

28% * 12000 = 3360 руб.

4% * 12000 = 480 руб.

0,2% * 12000 = 24 руб.

3,4% * 12000 = 408 руб.

Итого 4272 руб.

4272 * 30 = 128160 руб.

28% * 18000 = 5040 руб.

4% * 18000 = 720 руб.

0,2% * 18000 = 36 руб.

3,4% * 18000 = 612 руб.

Итого 6408

6408 * 20 = 128 60 руб.

28% * 45000 = 12600 руб.

4% * 45000 = 1800 руб.

0,2% * 45000 = 90 руб.

3,4% * 45000 = 1530 руб.

Итого 16020

16020 * 10 = 160 00 руб.

(128160+128160+ 160200)/4 = 104130 за апрель 2001г.